以前年度虧損彌補(bǔ)的相關(guān)規(guī)定有哪些
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時(shí)間： 2023-05-04 20:20:11
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1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(主席令第63號(hào))第十八條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損問題公告如下：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，反企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且改虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)改虧損。彌補(bǔ)改虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納所得稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。二、本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前(含2008年度之前)沒有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。
3.根據(jù)《國家稅務(wù)局總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào))第二條的規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))規(guī)定，對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損，填報(bào)國稅發(fā)[2008]101號(hào)文件附件1的附表四‘彌補(bǔ)虧損明細(xì)表’第2列盈利或虧損額對(duì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額所屬年度行次。
4.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定，六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以自追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅，并按前款規(guī)定處理。歡迎您再次咨詢。
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企業(yè)所得稅1.稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。這條規(guī)定，主要是照顧一些企業(yè)在開辦初期費(fèi)用較大，經(jīng)營困難而設(shè)置的。對(duì)于虧損企業(yè)，這項(xiàng)政策的實(shí)行，有利于其盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，早日實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。企業(yè)虧損的彌補(bǔ)，在實(shí)際操作中，可能會(huì)出現(xiàn)以下幾種情況：一是下年盈利不足彌補(bǔ)上年虧損；二是下年盈利可以彌補(bǔ)上年虧損，且有結(jié)余；三是企業(yè)發(fā)生年度虧損以后，第二年又出現(xiàn)虧損；四是企業(yè)發(fā)生年度虧損，用以后年度的盈利不足彌補(bǔ)，且連續(xù)抵補(bǔ)期未達(dá)到規(guī)定年限又發(fā)生新的虧損。對(duì)上述一、二種情況，屬虧損彌補(bǔ)中的普遍問題，容易處理，即下年盈利不足彌補(bǔ)，可以延續(xù)彌補(bǔ)到規(guī)定的期限，在規(guī)定年限2023-04-24241人看過 -
吸收合并1、企業(yè)以吸收合并方式改組，被吸收的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)符合納稅人條件的，應(yīng)分別進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。合并前尚未彌補(bǔ)的虧損，分別用其以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但被吸收的企業(yè)不得用存續(xù)企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，存續(xù)企業(yè)也不得用被吸收企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。2、企業(yè)以新設(shè)合并方式以及以吸收合并方式合并，且被吸收企業(yè)按規(guī)定不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi)，由合并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。關(guān)于虧損彌補(bǔ)的比較的分析按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。財(cái)稅［2000］91號(hào)文也規(guī)定：合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。根據(jù)上述規(guī)定，公司制企業(yè)與合伙企業(yè)的虧損彌補(bǔ)政策總體上是一致的。但是，這種一致性是否合理還值得研究，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)具有較2023-08-18442人看過
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企便函[2009]33號(hào)文明確：本次企業(yè)自查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)以前年度虧損，調(diào)減的應(yīng)納稅所得額，若有多繳所得稅的則暫不辦理退稅，抵減以后年度應(yīng)納稅額。這里需要注意兩個(gè)問題：1、關(guān)于企業(yè)自查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)以前年度虧損。國稅發(fā)[1997]181號(hào)文《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》曾規(guī)定，納稅人查增的所得額不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。該規(guī)定是指企業(yè)納稅人進(jìn)行匯算清繳后，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，而不包括納稅人根據(jù)有關(guān)規(guī)范性文件自行調(diào)整的數(shù)額，而且本次企業(yè)自查調(diào)增的是本年度而非以前年度應(yīng)納稅所得額，因此可以彌補(bǔ)以前年度虧損。當(dāng)然這里還應(yīng)注意企業(yè)所得稅法第十八條的規(guī)定，即企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。2、關(guān)于調(diào)減應(yīng)納稅所得額涉及多繳所得稅的處理。根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的2023-05-04455人看過 -
法律綜合知識(shí)一、彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)處理1、一般情況的虧損彌補(bǔ)。首先要明確虧損的內(nèi)涵。稅法上的“虧損”是指按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額，是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的虧損額。其次虧損的彌補(bǔ)期限是5年。另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》第八條明確，對(duì)企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。2、應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目之間的虧損彌補(bǔ)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》規(guī)定，企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損;當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。這條規(guī)定要求，企業(yè)取得的免稅項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)核算，應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目不能盈虧相抵。而企業(yè)會(huì)計(jì)利潤是綜合計(jì)2022-12-01266人看過 -
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公司法關(guān)于彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)主要體現(xiàn)如下：1、《公司法》規(guī)定，公司的公積金可以用來彌補(bǔ)公司虧損，但是資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。2、如果公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。一、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表怎么填第1列“年度”：填報(bào)公歷，再依次從第6行往第1行倒推填報(bào)以前年度。第2列“納稅調(diào)整后所得”，第6行填寫：表a100000第19行“納稅調(diào)整后所得”>0，第20行“所得減免”>0；表a100000第19行“納稅調(diào)整后所得”2023-06-22240人看過 -
利潤分配根據(jù)公司法彌補(bǔ)虧損方面的規(guī)定，公司可以用法定公積金來彌補(bǔ)虧損，但是必須在當(dāng)年利潤彌補(bǔ)之后。并且，公司的資本公積是不能彌補(bǔ)虧損的。在期限上面，彌補(bǔ)虧損的年限最長是五年，這五年不管是盈利還是虧損，都當(dāng)做實(shí)際彌補(bǔ)的年限處理。企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式有幾種以稅前利潤或稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤自“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補(bǔ)；所不同的是以稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。例1某企業(yè)1999年發(fā)生虧損200萬元，在年度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損。則處理為：借：利潤分配——未分配利潤200貸：本年利潤200例2假設(shè)該企業(yè)2000年至2004年每年實(shí)現(xiàn)稅前利潤2023-07-31463人看過 -
資本公積金《公司法》關(guān)于彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)主要體現(xiàn)在以下兩條：1、《公司法》規(guī)定：“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損”?！豆痉ā方箤①Y本公積金用于彌補(bǔ)虧損。2、《公司法》規(guī)定：“公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損”?！豆痉ā窂?qiáng)調(diào)不足以彌補(bǔ)“以前年度”虧損。一、彌補(bǔ)虧損的期限是多久？根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定：條例（中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例）第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。當(dāng)納稅年度內(nèi)企業(yè)取得的收入可以彌補(bǔ)前五年的虧損總額，無論前五年是否全部發(fā)生虧損，本年度2023-06-24424人看過
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法律綜合知識(shí)為了彌補(bǔ)可能存在的虧空，公司在實(shí)施減資操作時(shí)并不一定需要提前對(duì)虧本狀況進(jìn)行補(bǔ)償性處理。我們應(yīng)當(dāng)明確一點(diǎn)，即公司進(jìn)行減資行為的主要目的恰恰在于通過這一方式來填補(bǔ)現(xiàn)有的以及有可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失。因此，當(dāng)公司出于各種原因決定縮小自身資本規(guī)模時(shí)，就必須審慎地依據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況和市場(chǎng)形勢(shì)，按照嚴(yán)格的法定程序，予以適當(dāng)減輕注冊(cè)資本負(fù)擔(dān)。對(duì)于公司的減資決定，必須要會(huì)同各方利益相關(guān)者進(jìn)行細(xì)致周密的商議與審核，以確保其合法性、公正性和透明度。在此過程中，公司有義務(wù)遵循相關(guān)規(guī)定，編制詳盡準(zhǔn)確的資產(chǎn)負(fù)債表以及不動(dòng)產(chǎn)清單作為依據(jù)。同時(shí)，自公司正式做出減少注冊(cè)資本的決策之日起十個(gè)工作日以內(nèi)，須向所有的債權(quán)人發(fā)出書面通知。不滿十天內(nèi)收到該通知的債權(quán)人應(yīng)有六十日的異議期；而未能在第一時(shí)間獲得通知的債權(quán)人則應(yīng)在首次公告之日后的四十五日內(nèi)提出申訴，請(qǐng)求公司承擔(dān)債務(wù)支付責(zé)任或者提供相應(yīng)的抵押品?！豆痉ā返谝话倨呤邨l公司需要2024-04-30461人看過 -
公司的清算所得是否可以先彌補(bǔ)經(jīng)營期尚未彌補(bǔ)完的虧損額后再確認(rèn)清算所得?清算所得的計(jì)算是否要和經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額單獨(dú)區(qū)分計(jì)算納稅?《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。”從本條規(guī)定中，我們可以看出，企業(yè)終止經(jīng)營時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅分為兩個(gè)部分處理，即經(jīng)營所得和清算所得，雖說兩者都屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象，但后者屬于企業(yè)清算期間形成的所得，因清算期間不同于企業(yè)的正常經(jīng)營期間，已不具備持續(xù)經(jīng)營的前提，所以，清算所得的確認(rèn)也與正常經(jīng)營所得的確認(rèn)不同。所謂企業(yè)清算，是指企業(yè)因合并、兼并、破產(chǎn)等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)所作的清查、收回和清償工作。企業(yè)進(jìn)入清算期后，因所處環(huán)境發(fā)生了變化，如企業(yè)清算中的會(huì)2023-05-04207人看過
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納稅申報(bào)是納稅人就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。 稅法規(guī)定，納稅人不論稅務(wù)機(jī)關(guān)采取何種征收方式征收稅款，均必須按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送統(tǒng)一格式的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料，如實(shí)填報(bào)納稅事項(xiàng)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)... 更多>
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稅法規(guī)定如何彌補(bǔ)以前年度虧損福建在線咨詢 2021-10-271、一般情況的虧損彌補(bǔ)。首先要明確虧損的內(nèi)涵。稅法上的虧損是指按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額，是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第23行稅調(diào)后所得的數(shù)據(jù)，而不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損金額。其次虧損補(bǔ)倉期為5年。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函［2009］98號(hào)）第八條明確，企業(yè)因技術(shù)開發(fā)費(fèi)加扣除部分形成企業(yè)年度損失，可以用今后的年度收入來彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年 -
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稅前虧損彌補(bǔ)前年度虧損：是應(yīng)到規(guī)定時(shí)間還是稅后年度廣東在線咨詢 2021-10-25公司利潤分配順序：（1）補(bǔ)償以前年度的損失，但不得超過稅法規(guī)定的補(bǔ)償期（5年）。（二）繳納企業(yè)所得稅。（3）補(bǔ)償稅前利潤補(bǔ)償損失后仍存在的損失。（四）提取法定公積金。（五）提取任何公積金。（6）向股東分配利潤。所以，稅前可以補(bǔ)五年內(nèi)的虧損，稅后可以補(bǔ)剩下的虧損。 -
彌補(bǔ)以前年度虧損是強(qiáng)制性的嗎新疆在線咨詢 2022-10-31所謂彌補(bǔ)以前年度虧損，是指在會(huì)計(jì)處理上，如果上年的凈利潤為負(fù)（或以前各年的凈利潤總和為負(fù)），本年的稅后凈利潤要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計(jì)提公積金、公益金或者分紅。 -
彌補(bǔ)以前年度虧損是什么意思云南在線咨詢 2023-06-10虧損的界定如果當(dāng)年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的本年利潤為負(fù)數(shù)，即為會(huì)計(jì)上講的“虧損” 新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
