久久精品免费一区二区喷潮,精品人妻乱码一,二,三区,精品一区二区三区在线成人,久久国产劲暴∨内射,精品久久久久成人码免费动漫

[案例一]設(shè)立在某經(jīng)濟(jì)特區(qū)的服務(wù)性外商獨(dú)資企業(yè)澤華公司投資金額為600萬美元，于1999年開業(yè)，經(jīng)營期15年，已經(jīng)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅。2000年至2002年，澤華公司將全部稅后利潤用于轉(zhuǎn)增資本，其他有關(guān)數(shù)據(jù)資料如下圖所示：（在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅按15％的稅率征收。澤華公司所在的特區(qū)免征地方所得稅。）

序號項(xiàng)目200O年2001年2002年

1會計利潤300400500

2應(yīng)納稅所得額300450480

3適用稅率0％7．5％7．5％

4應(yīng)納稅額033．7536

5稅后利潤300366．25464

6再投資額300366．25464

7再投資額限額

8應(yīng)退稅額

那么，澤華公司各年度再投資額限額及應(yīng)退稅額分別是多少呢？

[案例二]某外商投資企業(yè)賽珍公司由中方甲企業(yè)與外國乙企業(yè)共同投資設(shè)立，外方占資本總額的60％。2000年，賽珍公司實(shí)現(xiàn)會計利潤1000萬元，應(yīng)納稅所得額為1200萬元，當(dāng)年已納企業(yè)所得稅為1200×（30％＋3％）＝396（萬元），稅后凈利潤為604萬元。2001年初，經(jīng)董事會研究決定，賽珍公司按照稅后利潤的30％進(jìn)行分配，外方股東利用分配金額與中國境內(nèi)丙公司共同投資創(chuàng)辦了外商投資企業(yè)丁公司，丁公司于2002年經(jīng)有關(guān)部門考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

那么，外國企業(yè)乙企業(yè)再投資應(yīng)退稅額該怎樣計算呢？

[應(yīng)納稅額]

稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)：經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅40％的稅款。

國稅發(fā)[2002]90號文件規(guī)定，外國投資者以源于外商投資企業(yè)一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計算退稅的累計再投資額不得超過按下列公式計算的限額：

再投資額限額＝（該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度該外國投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）

外國投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實(shí)際投資額計算退稅；超過上述限額的，按限額計算退稅，超過部分不得計算退稅。

應(yīng)退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率。

根據(jù)上述公式，案例一中，澤華公司各年度再投資額限額和應(yīng)退稅額計算過程如下：

2000年再投資額限額＝（300－0）×100％＝300（萬元），等于再投資額。當(dāng)年度澤華公司免征企業(yè)所得稅，所以應(yīng)退稅額為零。

2001年再投資額限額＝（450－33．75）×100％＝416．25（萬元），大于再投資額366．25萬元。

應(yīng)退稅額＝366．25÷（1－7．5％）×7．5％×40％＝11．88（萬元）

2002年再投資額限額＝（480－36）×100％＝444（萬元），小于再投資額464萬元。

應(yīng)退稅額＝444÷（1－7．5％）×7．5％×40％＝14．4（萬元）。

接下來，我們再來看看案例二中應(yīng)退稅額該怎樣計算。

稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

國稅函發(fā)［1996］113號文件進(jìn)一步明確：外商投資企業(yè)的外國投資者再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)在再投資資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明等資考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第一年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時，可再按100％退稅率補(bǔ)退其差額部分。

根據(jù)以上規(guī)定，乙企業(yè)再投資額限額＝（1200－396）×60％=482．4（萬元）

實(shí)際再投資額=（1000－396）×30％×60％＝108．72（萬元），未超過再投資限額。

2001年先按40％計算退稅：

應(yīng)退稅額=108．72÷[1-（30％＋3％）]×30％×40％＝19．47（萬元）

2002年再退已納稅額的60％：

應(yīng)退稅額=108．72÷[1－（30％＋3％）］×30％×60％＝29．21（萬元）。

[相關(guān)規(guī)定]

計算再投資退稅，外商還應(yīng)注意下列問題：

稅法所稱“經(jīng)營期不少于5年”應(yīng)按下列原則計算：外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計算；再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計算。

外國投資者以外幣資產(chǎn)用于再投資的，應(yīng)當(dāng)以接受再投資企業(yè)實(shí)際收到該投資額之日國家公布的外匯牌價折算為人民幣，作為計算再投資退稅的再投資額。

國稅發(fā)[1993]009號文件規(guī)定，外國投資者在申請?jiān)偻顿Y退稅時，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。