一、遞延所得稅資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回
遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異一般有以下項目：
(1)可抵扣暫時性差異的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資及其他資產(chǎn)。其中，長期股權(quán)投資除初始投資成本外，投資損益和應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變化均不產(chǎn)生計稅基礎(chǔ)的變化，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。可見，此類情況下常見的有以公允價值變動損益且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和計提減值準備的資產(chǎn)。
(2)可抵扣暫時性差異的負債項目包括企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬及其他負債。其中，稅法對于預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬及其他負債與會計確認基本相同，一般情況下不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值?？梢姡祟惽闆r下比較常見的有企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債。
(3)特殊項目產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。第一，未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異，如企業(yè)籌建費。第二，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。
根據(jù)重要性原則，遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、計提減值準備的資產(chǎn)、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債及特殊項目產(chǎn)生可抵扣暫時性差異形成的。
資產(chǎn)負債表雖將其列為非流動資產(chǎn)列報，但筆者認為其減值準備的處理不能一概而論。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、計提的流動資產(chǎn)減值準備的變動，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的減少，其減值準備應(yīng)予以轉(zhuǎn)回;對于計提的非流動資產(chǎn)減值準備的變動和預(yù)計負債(負資產(chǎn))的變動，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的減少，其減值準備根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，不得轉(zhuǎn)回;對于特殊項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)屬于已發(fā)生支出，一般不會發(fā)生減值，可以不予考慮。另外，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負債、交易性金融資產(chǎn)等二級科目來具體反映。
二、遞延所得稅資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理
“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算可抵扣暫時性差異確認的遞延所得稅資產(chǎn)，以及能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損和稅款遞減的未來應(yīng)稅利潤確認的遞延所得稅資產(chǎn)。可見，遞延所得稅資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的概念，是企業(yè)的“虛資產(chǎn)”，即不是企業(yè)真正擁有的實物形態(tài)資產(chǎn)。
可抵扣性暫時差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)會期間的應(yīng)納稅所得額，從而減少未來期間的所得稅費用。
所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
=本期應(yīng)交所得稅+本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所
得稅負債貸方發(fā)生額一本期遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債
從上面的等式可以看出，遞延所得稅資產(chǎn)是針對稅收規(guī)定的會計處理。遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的減少即遞延所得稅資產(chǎn)的減值直接表現(xiàn)是遞延所得稅借方發(fā)生的增大，導(dǎo)致所得稅費用的增加。其賬面價值的減少不符合“資產(chǎn)減值損失”科目的核算。
筆者認為，遞延所得稅資產(chǎn)的減值，應(yīng)納入“所得稅費用”科目來核算，而原確認時記入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)。其減記金額應(yīng)記人所有者權(quán)益。其具體的賬務(wù)處理為，借記“所得稅費用一遞延所得稅費用或資本公積一其他資本公積”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，反映的是企業(yè)前期可抵扣暫時性差異部分或全部不能實現(xiàn)，導(dǎo)致當期所得稅費用的增加。對于已確認的減值準備，在以后期間企業(yè)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)且該減值允許轉(zhuǎn)回時。應(yīng)在原減值的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其減值，做相反的會計分錄。
[例]20×7年12月31日，企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值為30萬元。經(jīng)復(fù)核，企業(yè)在未來可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益只有18萬元。企業(yè)應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)減值。其會計處理為(單位：萬元)：
借：所得稅費用——遞延所得稅費用12
貸：遞延所得稅資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn)12
假設(shè)20×8年12月31日，經(jīng)復(fù)核，企業(yè)在未來可能獲得的用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益有40萬元。企業(yè)應(yīng)在原減值的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回其減值。其會計處理為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn)12
貨：所得稅費用——涕延所得稅費用12
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產(chǎn)品遞延資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)的區(qū)別：1、遞延資產(chǎn)是指本身沒有交換價值，不可轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)發(fā)生就已消耗，但能為企業(yè)創(chuàng)造未來收益，并能從未來收益的會計期間抵補的各項支出。遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。2、遞延資產(chǎn)又指不能全部計入當年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)較長時期攤銷的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他費用支出，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期在一年以上的長期待攤費用等。遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。3、遞延資產(chǎn)超過一年分攤的費用就是遞延資產(chǎn)。攤銷就是本期發(fā)生,應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本共同負擔(dān)的費用。攤銷費用的攤銷期限最長為一年。如果超過一年，應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算。當期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認2023-05-05327人看過 -
子公司遞延所得稅負債的確認和計量(一)一般原則除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關(guān)的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。(二)不確認遞延所得稅負債的情況有些情況下，雖然資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，所得稅準則中規(guī)定不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，主要包括：1、商譽的初始確認商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。2、除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的2023-05-05329人看過 -
債權(quán)人一、遞延所得稅資產(chǎn)和負債怎么理解資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較按照會計準則的規(guī)定確定的資產(chǎn)、負債的賬面價值與按照所得稅法的規(guī)定確定的資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定當期利潤表中的所得稅費用的一種方法。民間戲說：“所得稅費用”這個科目是歸會計管的，但是“應(yīng)交稅費”是由稅務(wù)局管的。假設(shè)會計算出本期“所得稅費用”是1000，那么本來“應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目也應(yīng)該是1000，但是稅務(wù)局最近指標壓力比較大，于是要你交1500。老板很不爽但是稅務(wù)局是爺爺惹不起啊，于是1500出去了，但是費用卻只產(chǎn)生了1000，差了500會計表示不平怎么辦嘛，于是增加了個“遞延所得稅資產(chǎn)”，掛在了帳上。這“遞延所得稅”資產(chǎn)可以理解為稅務(wù)局給你打的欠條，但是不還，只能抵扣。比如下一年會計計算出來2023-04-01269人看過 -
企業(yè)所得稅一、外企所得稅的稅收優(yōu)惠現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要包括地區(qū)投資優(yōu)惠、生產(chǎn)性投資優(yōu)惠、再投資退稅的優(yōu)惠，以及預(yù)提稅方面的優(yōu)惠。（一）區(qū)域性的稅收優(yōu)惠1、經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠：設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2、沿海開放城市（地區(qū)）的稅收優(yōu)惠：設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。3、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠：設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。4、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠：設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，“二免三2023-06-06183人看過
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一、新所得稅會計準則的主要特點新準則下，所得稅會計有了根本性變化，主要特點和突破有：第一，新準則只允許企業(yè)采用納稅影響會計法中的債務(wù)法。新所得稅準則借鑒了《國際財務(wù)報告準則第12號——所得稅》，并結(jié)合我國實際情況，要求所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。資產(chǎn)負債表債務(wù)法更注重暫時性差異，因而能更真實準確地反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況，提高會計信息質(zhì)量。第二，新準則引入了資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異等新概念。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來的期間計算應(yīng)納所得稅額按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，根據(jù)該差額對未來期間應(yīng)稅金額的影響不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債的形成，可2023-12-08364人看過 -
法律綜合知識一、本科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。(一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。(二)資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來2023-05-04374人看過 -
固定資產(chǎn)報廢遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的意思是：資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額。分錄為：借：所得稅費用——遞延所得稅費用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的意思是：資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額。分錄為：借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用-遞延所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)(DeferredTaxAsset)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。固定資產(chǎn)報廢前，計提遞延所得稅是因為企業(yè)的確擁有著這項固定資產(chǎn)，而又因為會計上和稅法上計提折舊方法不同，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅依據(jù)的確存在暫時性差異。至于為什么計提的是遞延所得稅負債，是因為到這時點你賬上對該固定資產(chǎn)計提的累計折舊比稅法上允許抵扣的少(但這遲早要還的)，但一2023-04-3096人看過 -
法律綜合知識一、不確認遞延所得稅負債的情況不確認遞延所得稅負債的情況有如下幾種：1．商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債想您，這是因為非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，按照會計準則規(guī)定應(yīng)確認為商譽，但按照稅法規(guī)定其計稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異，準則中規(guī)定對其不確認為一項遞延所得稅負債。2．除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，由資產(chǎn)、負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅負債不予確認。3．與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，在滿足條件時不予確認。二、遞延所得稅負債的計算遞延所得稅負債的計算按照如下步驟進行：1．計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤±永久性差異＋可抵扣差異－應(yīng)納稅差異應(yīng)納稅所得額×稅率＝應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2．計算所得稅費用所得稅費用2023-06-07288人看過
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遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量(一)一般原則資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。1、企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等。2、與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。(二)不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣2023-05-05348人看過 -
融資一、遞延所得稅的計算公式遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外:一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。例如，某企業(yè)持有一項可供出售金額資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計期末，其公允價值為1500萬元，如計稅基礎(chǔ)仍維持1000萬元不變，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元即為應(yīng)納稅暫時性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)除該事項外，該企業(yè)不存在其他會計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額。會計期末在確認500萬元的公允價值變動時:借:可供出售金融資產(chǎn)2023-04-04306人看過 -
增值稅根據(jù)新《企業(yè)會計準則第16——政府補助》應(yīng)用指南的規(guī)定，按照先征后返(退)、即征即退的辦法退還的增值稅，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予企業(yè)的一種政府補助，此類補助用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用，所以，企業(yè)應(yīng)該在收到時直接計入當期損益(營業(yè)外收入)，即借“銀行存款”，貸“營業(yè)外收入——政府補助”科目。但是，新《企業(yè)會計準則》對有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定屬于法定減免(會計上稱直接減免)的增值稅如何進行會計處理沒有明確，筆者作如下分析。現(xiàn)行實務(wù)中許多人認為，企業(yè)享受法定減免的增值稅應(yīng)比照原《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，即作借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸“營業(yè)外收入——政府補助”的會計處理，此處僅是將原《企業(yè)會計制度》下運用的“補貼收入”科目改為新《企業(yè)會計準則》下所規(guī)定的“營業(yè)外收入”科目，筆者對此處理持不同意見。首先，既然是法定免征增值稅的產(chǎn)品，則企業(yè)銷售的免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票(國有2023-05-04225人看過 -
內(nèi)部交易存貨相關(guān)遞延所得稅調(diào)整分錄的編制企業(yè)集團內(nèi)部發(fā)生存貨購銷交易，如果購買方至報告期末尚未將該批存貨售出企業(yè)集團，則母公司在編制合并財務(wù)報表工作底稿時，除抵銷內(nèi)部存貨交易未實現(xiàn)的銷售利潤(或銷售虧損)外，還需比較該批存貨報告期末的賬面價值與其期末的計稅基礎(chǔ)，看其是產(chǎn)生可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異及它們對未來所得稅的影響，應(yīng)在合并財務(wù)報表中予以確認，需要編制相關(guān)遞延所得稅的調(diào)整分錄。現(xiàn)舉例分析如下：例1：2011年10月，某企業(yè)集團的母公司將成本為630萬元的甲庫存商品以700萬元的價格出售給其一子公司，該子公司將購入的甲庫存商品作為存貨核算。2011年末，該子公司未將這批存貨售出企業(yè)集團。2012年末，該子公司仍未將這批存貨售出企業(yè)集團。假設(shè)母、子公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計未來期間也不會發(fā)生改變，母、子公司均符合遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債確認的條件，其他資料略。要2023-05-05359人看過
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雖然，財稅〔2013〕103號文件明確了在年金繳付環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，但請注意：只有單位和個人按照國家政策規(guī)定標準繳付的年金才能享受遞延納稅。其具體標準是：企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1／12；事業(yè)單位繳費比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)的8％；個人繳費比例不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％。其中企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入總額統(tǒng)計的月平均工資；職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300％以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。對超過規(guī)定標準繳付的年金單位和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。所以，在實際執(zhí)行中，年金個人所得稅的納稅義務(wù)仍涉及年金繳付和實際領(lǐng)取兩個環(huán)節(jié)。繳付環(huán)節(jié)稅款計算在此環(huán)節(jié)，主要應(yīng)掌握兩點：一是年金個人繳2023-12-23214人看過 -
遞延所得稅資產(chǎn)的確認需要遵守的原則：一般情況下：資產(chǎn)的賬面價值計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。1、確認的一般原則資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響，使得與可抵扣暫時性差異相關(guān)的經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)的，則不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn);企業(yè)有明確的證據(jù)表明其于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，則應(yīng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2、在判斷企業(yè)2023-04-3068人看過
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股權(quán)投資是指通過投資擁有被投資單位的股權(quán)，投資企業(yè)成為被投資單位的股東，按所持股份比例享有權(quán)益并承擔(dān)責(zé)任。 股權(quán)投資可以發(fā)生在公開的交易市場上或股份的非公開轉(zhuǎn)讓場合，目的主要是對被投資單位施加重大影響以分散經(jīng)營風(fēng)險。... 更多>
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2024-01-24 -
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遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄是怎樣的遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄怎么做寧夏在線咨詢 2022-03-031、遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄是:（1）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅-遞延所得稅費用”、“資本公積-其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。（2）資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅-當期所得稅費用”、“資本公積 -
轉(zhuǎn)回資產(chǎn)是減少遞延所得稅資產(chǎn)嗎江西在線咨詢 2022-10-30因為可抵扣暫時性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。 -
哪些壞賬計提遞延所得稅資產(chǎn)？廣西在線咨詢 2022-08-08為什么增加了“壞賬準備”，同時要調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”？ 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。 甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2008年度 -
遞延所得稅資產(chǎn)計算公式是什么吉林省在線咨詢 2023-05-26遞延所得稅的計算公式 遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)) 應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外: 一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費 -
遞延所得稅資產(chǎn)與借款所得稅費用不一致的情況下如何處理所得稅費用陜西在線咨詢 2022-02-10所得稅暫時性差異會計處理（一）暫時性差異一般情況會計處理若遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債產(chǎn)生在借方，則相應(yīng)地同等金額確認為“所得稅費用”貸方。若遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債產(chǎn)生在貸方，則相應(yīng)地同等金額確認為“所得稅費用”借方。（1）資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)與負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)下的會計處理：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”；（2）資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)與負債賬面價值小于技術(shù)基礎(chǔ)下
