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企業(yè)資產(chǎn)損失申報種類，企業(yè)資產(chǎn)損失申報方式

來源：法律編輯整理時間： 2022-05-30 09:46:08 102 人看過

一、企業(yè)資產(chǎn)損失申報種類

企業(yè)資產(chǎn)損失的申報種類分為清單申報和專項申報。清單申報項目，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。專項申報項目，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報前，企業(yè)資產(chǎn)損失除正常損失和按公允價值處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)以清單申報的方式申報扣除外，其余均應(yīng)以專項申報的方式申報扣除，年度匯繳時將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。將相關(guān)資料準備齊全。

二、企業(yè)資產(chǎn)損失申報方式

企業(yè)資產(chǎn)損失申報的方式有：

1．清單申報

（1）網(wǎng)上申報

（2）窗口申報

納稅人也可以直接攜帶填寫好的《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除情況表》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理資產(chǎn)損失清單申報。

2．專項申報

納稅人需攜帶《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）要求的資料到主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報。

三、企業(yè)資產(chǎn)損失申報的扣除

企業(yè)資產(chǎn)損失申報的扣除：

1．企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3．企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4．企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5．企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。（原企業(yè)自行申報扣除的資產(chǎn)損失改為清單申報）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》

《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除情況表》

《資產(chǎn)損失應(yīng)提交資料明細表》

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企業(yè)所得稅的企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)怎樣進行申報扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二十五條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：（一）總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。（二）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（三）總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對二級分支機構(gòu)申報扣除的資產(chǎn)損失強化后續(xù)管理。

2023-12-17

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企業(yè)資產(chǎn)是什么《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，以下簡稱“25號公告”)規(guī)定，所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。什么是資產(chǎn)損失?財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)明確，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。那么，什么情況下企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在所得稅前扣除?怎樣扣除?需要滿足哪些條件?又有哪些注意事項?發(fā)生損失

2023-06-01

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存貨損失的一般規(guī)定《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。國家稅務(wù)總局公告2011年第25號同時指出，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報

2023-06-11

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我國現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條明確，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。那么，對于事業(yè)單位、社會團體發(fā)生的與免稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，是否準予在企業(yè)所得稅稅前扣除呢?稅前扣除有條件《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。2011年1月1日施行的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局

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與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的資產(chǎn)損失不得稅前扣除。某商貿(mào)企業(yè)股東王某和一家餐飲企業(yè)股東李某是好朋友，兩家企業(yè)沒有生意往來。2013年該商貿(mào)企業(yè)為餐飲企業(yè)的銀行借款做擔(dān)保。餐飲企業(yè)由于資不抵債被銀行起訴申請破產(chǎn)，商貿(mào)企業(yè)因擔(dān)保關(guān)系被要求償還銀行借款。政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)不得作為損失在稅前扣除。該企業(yè)的擔(dān)保損失是股東個人因素形成的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不得稅前扣除?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的處理。某企業(yè)總部設(shè)在南京，在北京、上海、廣州有3個分公司，2013年度廣州分公司發(fā)生150萬元的資產(chǎn)損失?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011第25號)第十一條規(guī)定，在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu);總

2023-04-29

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企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報需要哪些資料與流程

一、業(yè)務(wù)概述準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(即實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合相關(guān)規(guī)定計算確認的損失(即法定資產(chǎn)損失)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表：(1)《資產(chǎn)損失清單申報明細表》(清單申報用)(主表)2份;(2)《資產(chǎn)損失專項申報明細表》(專項申報申報用)(主表)2份;(3)《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》(匯總納稅企業(yè)

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企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多

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2023-10-23

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財產(chǎn)損失
財產(chǎn)損失申報時間

按照規(guī)定，納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失應(yīng)于年度終了后四十五日內(nèi)按照本通知的有關(guān)規(guī)定向各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，直屬分局(以下簡稱主管稅務(wù)局)進行申報。納稅人確因情況特殊，不能及時申報的，經(jīng)主管稅務(wù)局批準可以延期申報，但最遲不得超過年度終了后的三個月。納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請，注明財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報相關(guān)確認審批表。申請日期，一般不得超過年度終了后四十五日。納稅人確因特殊情況，不能及時申報的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可延期申報，但最遲不得超過年度終了后的三個月。超過規(guī)定期限的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

2023-06-04

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合伙企業(yè)
企業(yè)火災(zāi)損失可以申報稅前扣除嗎

【問】我是一家個人獨資企業(yè)，屬所得稅核定征收，2011年1月我企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，造成存貨和固定資產(chǎn)損失計50萬元。請問這火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門申報稅前扣除【答】根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)文件第八條規(guī)定：“第七條所說核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式?！钡诰艞l規(guī)定：“實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率?！比绻闫髽I(yè)采取的是定額核定或按收入總額核定，則存貨與固定資產(chǎn)損失扣除不影響核定征收稅款，但資產(chǎn)損失仍要按規(guī)定報主管稅務(wù)部門審批。如果你企業(yè)采取的是成本費用支出額核定，即能夠查明成本費用支出額而收入額不能查實情況下，發(fā)生的損失

2023-05-05

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