簡述企業(yè)所得稅制度的法定扣除項目有哪些
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企業(yè)所得稅的扣除項目有哪些，企業(yè)所得稅法定扣除項目是據以確定企業(yè)所得稅應納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業(yè)外支出、經營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業(yè)應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應按照稅收規(guī)定予以調整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調整的扣除項目。主要包括以下內容：⑴利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。⑵計稅工資的扣除。條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內資企業(yè)的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。⑶在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。在職工教育經費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。⑷捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。⑸業(yè)務招待費的扣除。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產、經營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產、經營業(yè)務有關的業(yè)務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據，分別在下列限度內準予扣除：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務招待費中的商業(yè)招待和個人消費，通過設計一個統一的比例，將業(yè)務招待費中的個人消費部分去掉；另一方面，最高扣除額限制為當年銷售(營業(yè))收入的5‰，這是用來防止有些企業(yè)為不調增40%的業(yè)務招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務招待費虛高的情況。⑹職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數內，準予在計算應納稅所得額時扣除。⑺殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當地政府規(guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。⑻財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產，運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。⑼固定資產租賃費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。⑽壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。⑾轉讓固定資產支出的扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出準予在計稅時扣除。⑿固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經主管稅務機關審核后，準予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業(yè)固定資產的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核后，可以在稅前扣除。⒀總機構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與該企業(yè)生產經營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法的證明文件，經主管稅務機關審核后，準予扣除。⒁國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。⒂其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。⒃虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
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企業(yè)所得稅的扣除項目主要包括企業(yè)中工資薪金的支出，還有于工資相關的三項費用，分別是工會經費、職工的福利費和職工的教育經費，還有社會保障的繳納款項、保險支出、利息支出、業(yè)務招待費、廣告宣傳費和業(yè)務宣傳費、租賃費、勞動保護支出、傭金、手續(xù)費、公益性捐贈等支出費用。
企業(yè)所得稅計算中不得扣除的項目包括： 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。 2、企業(yè)所得稅稅款。 3、稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金。 4、罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以罰金和被沒收財物。 5、超過規(guī)定標準的捐贈支出。 6、贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。 7、未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。 8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 9、與取得收入無關的其他支出。
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企業(yè)所得稅不得扣除的項目有哪些企業(yè)所得稅不得扣除的項目如下： 1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； 2、企業(yè)所得稅稅款； 3、稅收滯納金； 4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。 企業(yè)的應納稅所得額是，用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、
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企業(yè)所得稅法定扣除項目有哪些？
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企業(yè)所得稅法定扣除項目都有哪些
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