企業(yè)在發(fā)展到一定程度往往會(huì)有擴(kuò)張的要求,此時(shí)應(yīng)該慎重考慮設(shè)立機(jī)構(gòu)的形式,對(duì)設(shè)立機(jī)構(gòu)形式進(jìn)行稅收籌劃,以取得最大的稅后收益。主要考慮以下兩點(diǎn)。 一是分支機(jī)構(gòu)初期經(jīng)營(yíng)盈虧情況,是否需要與總部合并納稅。新稅法取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法以“獨(dú)立核算”為標(biāo)準(zhǔn)來確定納稅人的規(guī)定,而是直接以“企業(yè)和其他取得收入的組織”作為企業(yè)所得稅納稅人,也就是主要以法人作為標(biāo)準(zhǔn)來確定納稅人。在分公司的情況下,由于它不是法人,其實(shí)現(xiàn)的盈虧要跟總公司合并納稅,如果設(shè)立的是子公司,各子公司可以分別納稅,只需按稅后利潤(rùn)一定的比例對(duì)公司分配。在這一規(guī)定下,企業(yè)在設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)該考慮是建立分公司還是子公司。如果企業(yè)預(yù)計(jì)該機(jī)構(gòu)在成立之初會(huì)產(chǎn)生虧損,則將其設(shè)立為不具法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),如此,企業(yè)可依法匯總納稅,實(shí)現(xiàn)盈虧互抵,減輕稅負(fù)。 二是分支機(jī)構(gòu)稅率的區(qū)域優(yōu)勢(shì)及稅收待遇情況。如2008年實(shí)施的新稅法實(shí)行“行業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠政策,除了西部地區(qū)的優(yōu)惠仍將存在,將會(huì)取消大部分區(qū)域稅率優(yōu)惠,因此在2008年1月1日后成立的分支機(jī)構(gòu)基本上不用考慮區(qū)域帶來的優(yōu)惠。