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為他人虛開增值稅發(fā)票造成損失不超過多少？

2022-11-19 19:08

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廣西在線咨詢顧問團(tuán)

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一般情況下，虛開增值稅發(fā)票犯罪給國家造成的損失比較容易計(jì)算，但當(dāng)行為人既為自己虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票又為他人虛開銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)，如何計(jì)算給國家造成的損失，理論和實(shí)踐中就有不同的看法。 第一種意見認(rèn)為，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，既包括為自己虛開，也包括為他人虛開，故給國家造成的損失應(yīng)是給他人虛開的銷項(xiàng)稅款和為自己虛開的進(jìn)項(xiàng)稅款之和。 第二種意見認(rèn)為，如果被告人開辦的是皮包公司，不做任何生意，則造成的損失只計(jì)算給他人虛開的銷項(xiàng)稅款，而不計(jì)算給自己虛開的進(jìn)項(xiàng)稅款，因?yàn)樗麤]有向國家交稅的義務(wù)。 第三種意見認(rèn)為，給國家造成的損失如何計(jì)算的問題，關(guān)鍵是看行為人有沒有經(jīng)營活動(dòng)。如果自己虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票是為了抵扣自己實(shí)際經(jīng)營的稅款額，則進(jìn)項(xiàng)稅款亦應(yīng)記入給國家造成的損失額；否則只計(jì)算為他人虛開的銷項(xiàng)稅額。

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孟金龍律師

北京市京師律師事務(wù)所

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。 虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為，按照相關(guān)條款及相應(yīng)司法解釋的規(guī)定，其犯罪數(shù)額認(rèn)定包含以下的內(nèi)容： 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月;虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個(gè)月。 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節(jié)嚴(yán)重的，可以本罪論處，基準(zhǔn)刑為拘役刑。 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑三年;虛開的稅款數(shù)額每增加6000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加3000元，刑期增加一個(gè)月。 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數(shù)額每增加1萬元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個(gè)月。 有下列情形之一的，不適用緩刑： (一)虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的; (二)曾因虛開增值稅專用發(fā)票被行政處罰或判刑的; (三)虛開增值稅專用發(fā)票累計(jì)5次以上的; (四)未按規(guī)定繳納60%以上罰金的。

張麗麗律師

北京市京師律師事務(wù)所

虛開增值稅發(fā)票的根據(jù)情況進(jìn)行判刑，具體如下： 1、情節(jié)較輕的，處三年以下有期徒刑或者拘役； 2、數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑； 3、數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。 虛開發(fā)票指不如實(shí)開具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時(shí)，在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開發(fā)票。

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    認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，應(yīng)當(dāng)以行為是否符合本罪的犯罪構(gòu)成為標(biāo)準(zhǔn)?？梢詮膬蓚€(gè)方面進(jìn)行考察：第一，在具體實(shí)踐中，犯罪數(shù)額的大小是行為是否達(dá)到刑法處罰的標(biāo)準(zhǔn)，因此，對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款

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    觸犯虛開增值稅發(fā)票罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處

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    虛開增值稅專用發(fā)票罪，規(guī)定在《刑法》第二百零五條，是指行為人違反國家稅收征收管理法律法規(guī)，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、讓他人為他人虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅，抵扣稅款發(fā)票的行為。其最低刑罰是拘役。拘役，是剝奪犯罪人短

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