一是原則上轉(zhuǎn)讓股權(quán)必須簽訂轉(zhuǎn)讓合同，注明轉(zhuǎn)讓股權(quán)的種類、數(shù)量、過(guò)戶時(shí)間、轉(zhuǎn)讓款支付辦法和時(shí)間、債權(quán)債務(wù)的處理、法律責(zé)任的歸屬等內(nèi)容。有的民間小企業(yè)特別是農(nóng)民入股的企業(yè)，由于多種原因造成個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓基本上沒(méi)有簽訂合同，而是口頭協(xié)議或說(shuō)說(shuō)，只要資金過(guò)戶了，轉(zhuǎn)讓便實(shí)現(xiàn)。對(duì)這種情況，筆者認(rèn)為確認(rèn)的辦法要么有人證明，要么在企業(yè)財(cái)務(wù)處理上有記錄。 二是企業(yè)章程改變。按照企業(yè)注冊(cè)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)股東變化的，要到工商部門(mén)作變更登記，沒(méi)有變更登記，是沒(méi)有法律保障的轉(zhuǎn)讓。當(dāng)前民間小企業(yè)中，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在沒(méi)有變更登記的現(xiàn)象，企業(yè)章程、工商登記均是原來(lái)的，一旦發(fā)生法律糾紛，則責(zé)任仍屬原股東。 三是轉(zhuǎn)讓款已經(jīng)過(guò)戶。過(guò)戶的確認(rèn)，涉及個(gè)人所得稅收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則，而這恰恰是個(gè)人所得稅法沒(méi)有明確的法律缺陷。通常的理解是，除經(jīng)營(yíng)所得(即個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得)外，個(gè)人所得稅其他應(yīng)稅項(xiàng)目以收付實(shí)現(xiàn)制為確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)與否，但在具體認(rèn)定上還比較復(fù)雜。筆者認(rèn)為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，有以下情況的均屬收入的實(shí)現(xiàn)，第一是現(xiàn)金的實(shí)際轉(zhuǎn)移，如通過(guò)銀行過(guò)戶(有銀行過(guò)戶憑證)，或有人證明的私下現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，或支付原股東應(yīng)當(dāng)支付的債務(wù)，或幫助原股東購(gòu)買(mǎi)其所需的財(cái)產(chǎn)、物資等。第二是財(cái)務(wù)賬上有明確的會(huì)計(jì)記錄且有簽字(分錄、憑證)。當(dāng)然，款項(xiàng)過(guò)戶的方式方法要與合同載明的辦法聯(lián)系起來(lái)考慮。 上述三個(gè)條件均滿足的，股權(quán)確認(rèn)與股權(quán)過(guò)戶應(yīng)當(dāng)可以確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的完成和轉(zhuǎn)讓者收入的實(shí)現(xiàn)并據(jù)以繳納個(gè)人所得稅。由于某一條件未履行完畢，又因執(zhí)行仲裁或其他原因最終沒(méi)有滿足上述三個(gè)條件的，不能確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的完成，也不能確認(rèn)個(gè)人收入的實(shí)現(xiàn)。