企業(yè)所得稅題目求解,求分析和步驟
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1、2016年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=()+()+40+=1430萬(wàn)元;r2、股息收入190萬(wàn)元免稅,應(yīng)調(diào)減。r3、研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元,應(yīng)加計(jì)扣除50%,調(diào)減費(fèi)用140萬(wàn)元;r業(yè)務(wù)招待費(fèi):銷(xiāo)售費(fèi)用的千分之五=(9000+420)*0.005=47.1萬(wàn)元;r業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=120萬(wàn)元。r兩者取低值,應(yīng)計(jì)扣除47.1萬(wàn)元。r調(diào)增152.9萬(wàn)元。r廣告費(fèi)扣除限額=(9000+420)*0.15=1413萬(wàn)元;實(shí)際支出1380萬(wàn)元,未超支,不調(diào)整;r管理費(fèi)用調(diào)增額合計(jì)=-140+152.9=12.9萬(wàn)元;r4、非金融借款利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增:64-800*5.5%=20萬(wàn)元r5、營(yíng)業(yè)外支出中:直接捐款10萬(wàn)元,稅收滯納金9萬(wàn)元,合計(jì)調(diào)增19萬(wàn)元;r6、應(yīng)納稅所得額=+12.9+20+19=1291.9萬(wàn)元;r7、應(yīng)納的所得稅額=1291.9*0.25=322.98萬(wàn)元。
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(一)工資薪金支出 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。 (二)與工資相關(guān)的三項(xiàng)費(fèi)用 職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 “工資薪金總額”,是指企業(yè)符合有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 (三)社會(huì)保障繳款 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。 (四)保險(xiǎn)支出 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。 (五)利息支出 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本條例的規(guī)定扣除。 (五)利息支出 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除: 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出; 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 (六)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。 (七)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入,不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。 (八)租賃費(fèi) 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),按照以下方法扣除: 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除; 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。 (九)勞動(dòng)保護(hù)支出 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。 (十)公益性捐贈(zèng)支出 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 公益性社會(huì)團(tuán)體,同時(shí)符合: 年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 (十一)傭金、手續(xù)費(fèi) 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 “ 一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除。 (1)保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。 (2)其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅率的計(jì)算:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅,而交個(gè)人所得稅,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月(期)銷(xiāo)售收入*所得率=a(當(dāng)期銷(xiāo)售)*5%=b元。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額b*適用稅率-速算扣除數(shù)(可參照個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn))。
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分析企業(yè)兼并分析企業(yè)兼并的目的
企業(yè)兼并的目的如下: 1、追逐市場(chǎng)勢(shì)力; 2、消除過(guò)剩生產(chǎn)能力; 3、利用企業(yè)生命循環(huán)中成熟階段的優(yōu)勢(shì)效應(yīng);等等。
2020.05.21 245 -
企業(yè)所得稅不得扣除哪些項(xiàng)目
企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目如下: 1、資本支出,是指納稅人購(gòu)買(mǎi)、建設(shè)固定資產(chǎn)和對(duì)外投資的支出。企業(yè)資本支出不得直接稅前扣除,應(yīng)通過(guò)提取折舊逐步攤銷(xiāo); 2、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)和自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)_(kāi)
2022.05.11 3,411 -
企業(yè)兼并的目的分析
企業(yè)兼并的目的如下: 1、追逐市場(chǎng)勢(shì)力; 2、消除過(guò)剩生產(chǎn)能力; 3、利用企業(yè)生命循環(huán)中成熟階段的優(yōu)勢(shì)效應(yīng);等等。
2020.10.30 831
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企業(yè)所得稅申報(bào)步驟分析
企業(yè)所得稅申報(bào)流程1、登錄到網(wǎng);2、擊網(wǎng)上辦稅;3、輸入本企業(yè)的編號(hào)及密碼,驗(yàn)證碼;4、擊網(wǎng)上拓展;5、網(wǎng)上拓展界面,點(diǎn)擊我要申報(bào),下載ADOBEREADERXI10.0軟件;6、載完成后,安裝;回到
2022-09-08 15,340 -
申報(bào)企業(yè)所得稅步驟
企業(yè)所得稅的申報(bào)主要由按月或按季申報(bào)以及年度申報(bào)三個(gè)部分構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅并預(yù)繳稅款;在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,多退
2022-08-23 15,340 -
企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)步驟
企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)的登錄方式:通過(guò)登錄網(wǎng)上辦稅大廳(推薦使用瀏覽器),輸入納稅人識(shí)別號(hào)和密碼(登錄密碼與企業(yè)所得稅季度網(wǎng)上申報(bào)登錄密碼一致),登錄成功后,點(diǎn)擊“網(wǎng)上拓展”→進(jìn)入省國(guó)稅局企業(yè)所得稅年
2022-09-03 15,340 -
申報(bào)個(gè)人所得稅步驟是如何的呢?求解答
個(gè)人所得稅申報(bào)操作流程1.下載個(gè)稅全員申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)頁(yè)面?zhèn)€稅管理——個(gè)稅軟件(全員管理扣繳單位端)下載——下載第二項(xiàng)(個(gè)人所得稅簡(jiǎn)易報(bào)稅軟件2006版5.0.4(下載))——保存至桌面——下載完
2022-08-09 15,340
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01:20
企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定: 1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。 2、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。 3、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出
16,320 2022.04.15 -
00:59
企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》于2011年3月31日,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局公告第25號(hào)發(fā)布。該《辦法》分總則、申報(bào)管理、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、投資損失的確認(rèn)、其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)、附則8章52條,自20
2,887 2022.04.17 -
00:58
2021企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還有嗎2021年關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要有以下幾條:1、在規(guī)定時(shí)間內(nèi),針對(duì)小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)一百萬(wàn)的部分,計(jì)算方式是乘以百分之二十五再乘以百分之二十的稅率,而超過(guò)一百萬(wàn)但不超過(guò)三百萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額的部分,具體的計(jì)算方式是乘以百分之
2,763 2022.04.12