小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅收入不超過100萬元的部分，減去25％計(jì)入應(yīng)納稅收入，以20％的稅率繳納企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅收入不超過100萬元的部分，減去50％計(jì)入應(yīng)納稅收入，以20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小微利潤(rùn)企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)納稅收入不超過300萬元，員工人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件。員工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的員工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣員工人數(shù)。所謂的員工人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，必須根據(jù)企業(yè)全年的季度平均值來決定。具體計(jì)算公式如下：季度平均＝（季度初值＋季度末值）÷2年度季度平均值＝年度各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： (一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； (二)銷售代銷貨物； (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。