下列情況下進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。 5.本條第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 6.購進(jìn)小轎車等繳納消費稅固定資產(chǎn)、房屋。 7.用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 8.用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 9.用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 10.非正常損失的購進(jìn)貨物。 11.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

可以抵扣的進(jìn)項稅額包括以下四項： (1)從銷貨方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額.自2003年3月1日起,一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票； 必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,并應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣,否則不能抵扣其進(jìn)項稅額； (2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額(只允許取得專用繳款書原件的單位抵扣)； (3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品(憑收購憑證)或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品(憑普通發(fā)票)； 準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率,計算進(jìn)項稅額。 對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅,準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進(jìn)項稅額,并在計算繳納增值稅時予以抵扣.即:購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%； 煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼,價外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10%計算,即煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%). (4)、外購貨物(包括可抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn))和銷售貨物所支付的運輸費用(包括建設(shè)基金,不包括裝卸費、保險費等其他雜費),依據(jù)合法的運費結(jié)算單據(jù)； (套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票,不包括貨物定額發(fā)票),按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額并準(zhǔn)予抵扣.向主管國稅機(jī)關(guān)填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)文件及電子信息,未報送的,其進(jìn)項稅額不得抵扣。