在任何一個國家里，不論采用什么樣的稅收制度，構(gòu)成稅種的要素都不外乎以下幾項：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅和法律責(zé)任。一、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人簡稱"納稅人"，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。無論何種稅法，都要規(guī)定相應(yīng)的納稅義務(wù)人，因此，納稅義務(wù)人是稅法的基本要素。二、征稅對象征稅對象又稱征稅客體，是指對什么東西征稅，是征稅的標(biāo)的物。征稅對象反映了征稅的廣度，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，是稅制的基本要素。三、稅目稅目是課稅對象的具體項目。設(shè)置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項目的利潤水平和國家經(jīng)濟政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)"簡便"原則，對性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟政策調(diào)控方向也相同的項目進(jìn)行分類，以便按照項目類別設(shè)置稅率。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對象復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。四、稅率稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。稅收的固定性特征主要是通過稅率來體現(xiàn)的。在征稅對象確定的前提下，稅率形式的選擇和設(shè)計的高低，決定著國家稅收收入的規(guī)模和納稅人的負(fù)擔(dān)水平，因此，稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)?？茖W(xué)合理地設(shè)置稅率是正確處理國家、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用的關(guān)鍵。稅率可分為比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率三大類。