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稅收籌劃操作的免稅技術(shù)
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 14:40:27 281 人看過

1、免稅技術(shù)

免稅是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人守全免征稅收的優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)措施。

免稅可以是國(guó)家一種稅收優(yōu)惠方式，同時(shí)也可以是國(guó)家出于其政策需要的一種稅收獎(jiǎng)勵(lì)方式，它是貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)政策的經(jīng)濟(jì)手段。比如，我國(guó)對(duì)于某些遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)在一定時(shí)期給予免稅，就是屬于國(guó)家?guī)椭切┑貐^(qū)恢復(fù)生產(chǎn)的稅收照顧。又如，我國(guó)對(duì)滿足條件的內(nèi)外資軟件開發(fā)企業(yè)給予限期免稅待遇等，是屬于國(guó)家出于政策需要的稅收獎(jiǎng)勵(lì)。這種稅收獎(jiǎng)勵(lì)也可稱之為稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵(lì)、稅收刺激或稅收激勵(lì)。

各國(guó)稅法里的免稅優(yōu)惠政策隨處可見，是各國(guó)稅收制度的一個(gè)重要組成部分，是采用免稅技術(shù)合法籌劃節(jié)稅的法律淵源。

2、稅收籌劃的免稅技術(shù)

（1）免稅技術(shù)概念

免稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅賦的稅收籌劃技術(shù)。免稅人包括自然人、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。

一般來說，稅收是不可避免的，每個(gè)人都要繳納稅收，但是納稅人可以成為免征（納）稅收的納稅人——免稅人。比如，一個(gè)國(guó)家所得稅法規(guī)定從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)都是納稅人，但在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)可以免征3年所得稅，則設(shè)立在開發(fā)區(qū)從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)在3年內(nèi)屬于免征（納）稅收的納稅人。稅收籌劃通過合法和合理地利用免稅規(guī)定，可以節(jié)減稅收。

盡管免稅實(shí)質(zhì)上都相當(dāng)于財(cái)政補(bǔ)貼，但各國(guó)一般有兩類不同目的免稅：一類是屬于稅收照顧性質(zhì)的免稅，他們對(duì)納稅人來說只是一種財(cái)務(wù)利益的補(bǔ)償；另一類是屬于稅收獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅，他們對(duì)納稅人來說則是財(cái)務(wù)利益的取得。照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補(bǔ)損失，所以稅收籌劃不能利用其來達(dá)到節(jié)稅目的，只有取得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

（2）免稅技術(shù)特點(diǎn)

免稅技術(shù)具有以下特點(diǎn)：免稅技術(shù)運(yùn)用的是絕對(duì)節(jié)稅原理，直接免除納稅人的稅收絕對(duì)額，屬于絕對(duì)節(jié)稅型稅收籌劃技術(shù)；免稅技術(shù)簡(jiǎn)單易需通過復(fù)雜的計(jì)算，甚至不用計(jì)算，不用比較，就能知道是否可以節(jié)減稅收，技術(shù)非常簡(jiǎn)單直觀；免稅是對(duì)特定納稅人，征稅對(duì)象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營(yíng)，要滿足特定的條件等，而這些不是每個(gè)納稅人都能或都愿意做到的，因此，免稅技術(shù)往往不能普遍運(yùn)用，適用范圍狹窄；免稅技術(shù)具有一定風(fēng)險(xiǎn)性，在能夠運(yùn)用免稅技術(shù)的企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往有一些是被認(rèn)為投資收益率低或風(fēng)險(xiǎn)高的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為，比如，投資高科技企業(yè)可以得到免稅待遇，還可能得到超過社會(huì)平均水平的投資收益率，但風(fēng)險(xiǎn)性極高，非?？赡芤蚍N種原因而導(dǎo)致投資失敗，使免稅優(yōu)惠變得毫無意義。

3、免稅技術(shù)要點(diǎn)

在免稅技術(shù)手段運(yùn)用過程中，盡量注意做到以下兩點(diǎn)：

（1）盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇。在合法和合理的情況下，盡量爭(zhēng)取免稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的項(xiàng)目獲得免稅待遇。與繳納稅收相比，免征的稅收就是節(jié)減的稅收，免征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多；

（2）盡量使免稅期最長(zhǎng)化。在合法和合理的情況下，盡量使免稅期延長(zhǎng)。許多免稅政策都有期限規(guī)定，免稅期越長(zhǎng)，節(jié)減的稅收越多。

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  • 企業(yè)并購(gòu)行為與稅收籌劃如何操作
    企業(yè)并購(gòu)是企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張、實(shí)現(xiàn)發(fā)展的重要方式，并購(gòu)行為不可避免地涉及到企業(yè)的稅務(wù)問題。下面探討企業(yè)并購(gòu)行為中的涉稅問題，并對(duì)企業(yè)并購(gòu)中各個(gè)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃分析。一、選擇并購(gòu)目標(biāo)的稅收籌劃選擇并購(gòu)目標(biāo)是并購(gòu)決策中最首要的問題，在選擇目標(biāo)企業(yè)時(shí)必須考慮與稅收相關(guān)的多方面因素，合理進(jìn)行稅收籌劃。1、并購(gòu)類型與納稅主體屬性、納稅環(huán)節(jié)的籌劃若選擇同一行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)同類商品的企業(yè)作為目標(biāo)企業(yè)，則是橫向并購(gòu)，可以消除競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)份額、形成規(guī)模效應(yīng)。從稅收角度看，由于并購(gòu)后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行業(yè)不變，橫向并購(gòu)一般不改變并購(gòu)企業(yè)的納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)。從納稅主體屬性上看，增值稅小規(guī)模納稅人由于并購(gòu)后規(guī)模的擴(kuò)大，可能變?yōu)橐话慵{稅人。若選擇與供應(yīng)商或客戶的合并，則是縱向并購(gòu)，可以加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的配合進(jìn)行協(xié)作化生產(chǎn)。對(duì)并購(gòu)企業(yè)來說，由于原來向供應(yīng)商購(gòu)貨或向客戶銷貨變成企業(yè)內(nèi)部購(gòu)銷行為，其流轉(zhuǎn)稅納稅環(huán)節(jié)減少。由于目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)
    2022-05-07
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  • 籌資與經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃——租賃經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃
    一、租賃經(jīng)營(yíng)的一般分析所謂租賃，就是由物件所有者（出租人）按照合同的規(guī)定，在一定期限內(nèi)將物件出租給使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人繳納一定的租金。由于在租賃期間出租人把物件交由承租人使用，但物件所有權(quán)仍屬于出租人自己，因而它也可簡(jiǎn)單概括為“動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的借貸關(guān)系”。我國(guó)租賃主要指銀行、租賃公司和委托投資公司出租大型設(shè)備的活動(dòng)。這些出租人本身不是生產(chǎn)企業(yè)，但擁有資金，可以從國(guó)外設(shè)備制造單位或設(shè)備供應(yīng)廠商購(gòu)買機(jī)器后再向國(guó)內(nèi)外用戶出租。租賃的范圍包括飛機(jī)、船只、車輛、電子計(jì)算機(jī)和各種機(jī)電設(shè)備，甚至擴(kuò)大到成套工廠。租賃期限一般在5年以下，帶有中期融資性質(zhì)。現(xiàn)代租賃的種類很多，主要有兩類：一是融資性租賃，亦稱金融租賃或金額清償租賃。它是指出租人把租賃物件出租給承租人，按期收取租金?；厥兆饨鹂傤~相當(dāng)于租賃物件價(jià)款、價(jià)款利息、手續(xù)費(fèi)的總和。在租賃期內(nèi)，承租人除分期向出租人支付租金外，還應(yīng)
    2023-06-07
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  • 稅收籌劃與稅務(wù)籌劃有區(qū)別嗎，稅收籌劃的類型有哪幾種
    一、稅收籌劃與稅務(wù)籌劃有區(qū)別嗎1、稅務(wù)籌劃：稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排。盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為TaxPlanning意譯而來的。從字面理解也可以稱之為稅收籌劃、稅收計(jì)劃，但是由于我國(guó)將稅務(wù)部門對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做稅收計(jì)劃，為之避免與之混淆，在從國(guó)外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語(yǔ)之初，將其譯為稅收籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。2、稅收籌劃：稅收籌劃又稱合理避稅。它來源于1935年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述：任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。這一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得
    2023-06-07
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  • 避稅和稅收籌劃
    稅收籌劃
    偷稅肯定是違法的，要受到法律的懲罰。因此，基于物質(zhì)利益的驅(qū)動(dòng)，納稅人往往選擇能夠少交稅而又避免法律懲罰的方法。其中，避稅和籌劃是常見的選擇。一般意義上，稅務(wù)籌劃是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的，由于其行為是合法的，因而受到法律的保護(hù)。避稅則則是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出的違背政府政策意圖但是又不違法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的，由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見，籌劃和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是合法的，可以受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不違法的行為。當(dāng)然，但是，如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了偷稅。從這個(gè)角度看，偷稅和避稅有不同之處，偷稅會(huì)收到法律處罰，而避稅卻不會(huì)，從這個(gè)角度看，反避稅是緣于財(cái)政原因，而非法律原因。但是，偷稅和避稅的距離也不太遠(yuǎn)，這個(gè)距離等于監(jiān)獄圍墻的厚度。由于各國(guó)稅收政
    2023-06-07
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#財(cái)稅法
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    稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎(chǔ)是企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。... 更多>

    #稅收籌劃
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    • 什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？
      貴州在線咨詢 2022-10-24
      納稅籌劃是通過事先的規(guī)劃，在合乎稅法規(guī)定的前提下，最大限度的降低納稅人稅負(fù)的一種行為。首先，納稅籌劃必須是合法的；其次納稅籌劃是事先的一種規(guī)劃；最后納稅籌劃的目的是讓納稅人的稅收負(fù)擔(dān)合理化。納稅籌劃具備四個(gè)特點(diǎn)：第一：合法性。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是區(qū)別于逃稅避稅行為的基本標(biāo)志。第二：籌劃性。籌劃性是指事先的計(jì)劃、設(shè)計(jì)和安排。納稅人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前必須把稅款的繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一
    • 稅收籌劃的概念
      重慶在線咨詢 2024-05-11
      稅收籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃等。稅收籌劃的方法如下：1、財(cái)務(wù)管理式籌劃是企業(yè)采用財(cái)務(wù)杠桿手段對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理技術(shù)的稅收籌劃，主要表現(xiàn)在管理方面；2、會(huì)計(jì)處理式籌劃是企業(yè)通過會(huì)計(jì)方式對(duì)其具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行多少的計(jì)量和大小的確認(rèn)。
    • 稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別
      遼寧在線咨詢 2024-03-25
      稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別是：1、稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同，：偷稅是指納稅人通過采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為，稅收籌劃是一種企業(yè)的籌劃行為，前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)；2、稅收籌劃與偷稅漏稅在經(jīng)濟(jì)行為上不同；3、稅收籌劃與偷稅漏稅在行為性質(zhì)上不同；4、收籌劃與偷稅漏稅在法律后果上不同。
    • 節(jié)稅籌劃有什么技巧嗎
      浙江在線咨詢 2022-07-21
      從稅收籌劃的途徑和形式來講，稅收籌劃的本質(zhì)決定了稅收籌劃的類型只能有兩種：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。
    • 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)相關(guān)的收入是否免征營(yíng)業(yè)稅
      安徽在線咨詢 2022-03-13
      財(cái)稅字[1999]273號(hào)文件規(guī)定：對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技