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1、根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列;有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。

3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。

一、股東分紅時(shí)間如何約定，股東分紅怎么算

規(guī)定在企業(yè)繳納完所得稅之后所得的凈利潤作為企業(yè)的利益，企業(yè)有權(quán)進(jìn)行自主分配。對于分配形式以及分配時(shí)間都可以進(jìn)行自行規(guī)定。為了核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存的余額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”科目。同時(shí)在該科目下設(shè)置下列二級科目進(jìn)行明細(xì)核算：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、利潤歸還投資、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧、未分配利潤等。

二、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的處理

1．本科目核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

2．盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記材料、管材、產(chǎn)成品固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目和管材攤銷、累計(jì)折舊等科目。

盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和管材攤銷、累計(jì)折舊等科目，貸記材料、管材、器材成本差異、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等科目。

3．各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，對盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償及過失人賠償，即借記材料、其他應(yīng)收款等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷：

流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目；

流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目；

固定資產(chǎn)的盤虧，借記營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧科目，貸記本科目。

因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)凈損失，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記國家基金科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記營業(yè)外支出——非常損失科目，貸記本科目。

4．材料、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計(jì)入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自器材采購科目轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：

屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失區(qū)別情況處理：用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記國家基金科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記營業(yè)外支出——非常損失科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺和其他損失，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目。

5．本科目應(yīng)設(shè)置待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動資產(chǎn)損溢兩個(gè)明細(xì)科目。

6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。