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非法持有他人信用卡，行為人客觀(guān)上實(shí)施了持有的行為。這里的持有是一種延續(xù)的狀態(tài)，并不僅限于行為人將卡隱匿于自己身上，暗藏于家中或者其他地方、委托他人代為保管等，均可成立持有。不論對(duì)象置于何方，只要行為人對(duì)其有實(shí)際的控制權(quán)或可自由支配即可。同時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)定非法持有他人信用卡中的非法。非法持有至少包括兩種情形：來(lái)源非法和來(lái)源合法但持有非法。

一、侵占罪常見(jiàn)情形

1、以合法的方式代為保管他人的財(cái)物

即財(cái)產(chǎn)所有人、保管人以合法的方式將財(cái)物的占有權(quán)轉(zhuǎn)移給行為人，行為人“代為保管”財(cái)物亦即“占有”財(cái)物，其法律上和事實(shí)上的原因和根據(jù)是多種多樣的，如受他人的委托代購(gòu)商品而合法保管他人的財(cái)物，因民法上的“無(wú)因管理”而合法地持有他人的財(cái)產(chǎn)，這里的委托關(guān)系不一定要有成交的合同，根據(jù)日常生活規(guī)則事實(shí)上存在委托關(guān)系即可。

2、合法持有他人的遺忘物和埋藏物

將合法持有的他人遺忘物、埋藏物非法據(jù)為己有屬于侵占罪的另一種類(lèi)型。這里需要討論的是遺忘物與遺失物有無(wú)區(qū)別、如何區(qū)別？侵占遺失物的是否構(gòu)成侵占罪？應(yīng)當(dāng)說(shuō)，遺忘物與遺失物尚有所不同：前者情況下，物主一經(jīng)回憶較容易找回或者能夠知道失落的大致范圍，財(cái)物一般尚未完全脫離物主的控制范圍；而后者則不同，是所有人或持有人因一時(shí)疏忽，偶然將財(cái)物失落在某處，并且很難回憶起遺失在何處、很難找回，即對(duì)財(cái)物的失控程度較高。但是，遺忘物與遺失物具有共同的本質(zhì)——都是財(cái)物所有人非出于本意而喪失了對(duì)財(cái)物的控制。從另一方面來(lái)說(shuō)，根據(jù)財(cái)物所有人或持有人對(duì)失控之物的主觀(guān)心態(tài)來(lái)界定遺忘物與遺失物，對(duì)于司法實(shí)務(wù)而言意義不大?？傊?，雖然可以承認(rèn)遺失物與遺忘物是有所區(qū)別的，但是基于二者本質(zhì)共性，均可以成為侵占罪的對(duì)象。如在遺失物的情形下，權(quán)利人也許不知自己的財(cái)物何時(shí)何地、如何丟失的，此種情況下難以存在要求拾撿者要求歸還的問(wèn)題，故而難以認(rèn)定拾撿者構(gòu)成侵占罪的問(wèn)題(從刑事程序角度講甚然)，但也不能排除找到拾撿者并且要求其歸還的可能性，此時(shí)，要求拾撿者歸還而拒不歸還的，當(dāng)然也可以構(gòu)成侵占罪。

3、持有他人財(cái)物狀態(tài)的法律評(píng)價(jià)

(1)需要注意的是上述不論是“代為保管的他人財(cái)物”還是“持有他人遺忘物、埋藏物”均屬于合法地持有，如果是非法地持有狀態(tài)，則不存在侵占罪的前提。如甲欲向國(guó)家工作人員乙行賄而將財(cái)物委托丙轉(zhuǎn)交，但丙將該財(cái)物全部獨(dú)吞，則丙能否成立侵占罪？

(2)由于甲委托丙保管財(cái)物的行為本身是非法的，丙對(duì)該財(cái)物也不存在合法持有的關(guān)系，甲對(duì)該財(cái)物已經(jīng)沒(méi)有返還請(qǐng)求權(quán)，而侵占罪所保護(hù)的法益不是占有而是所有權(quán)，故丙的行為不宜成立侵占罪。當(dāng)然不成立侵占罪并不意味著丙就能自動(dòng)取得該財(cái)物所有權(quán)，由于該財(cái)物事實(shí)上具有非法性質(zhì)，是贓款贓物，依法應(yīng)予沒(méi)收。再如窩藏或者代為銷(xiāo)售的贓物，行為人占為己有，而拒不退還，則應(yīng)成立窩贓罪或銷(xiāo)贓罪，不成立侵占罪。因?yàn)椴淮嬖诤戏ㄎ嘘P(guān)系，行為人不屬于合法占有。

二、持有偽造的發(fā)票罪

發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)票管理制度的制定和組織實(shí)施，并負(fù)責(zé)對(duì)一切印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人進(jìn)行監(jiān)督和管理。違法購(gòu)買(mǎi)、持有和使用置于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管以外的偽造發(fā)票，侵犯了國(guó)家對(duì)發(fā)票的管理制度。此外，發(fā)票是國(guó)家進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票虛列成本，減少所得稅等稅種的應(yīng)納稅額，達(dá)到偷逃稅款的目的，從而侵犯了國(guó)家的稅收征管制度。

非法持有偽造的發(fā)票罪的客觀(guān)方面表現(xiàn)為明知是偽造的發(fā)票而故意持有，數(shù)量較大的行為。持有，是指行為人實(shí)際支配、控制數(shù)量較大的假發(fā)票的一種持續(xù)狀態(tài)，既可以隨身攜帶、放置或藏匿在某一地點(diǎn)，也可以委托他人保管，只要在行為人控制之下即可。

關(guān)于持有偽造發(fā)票的犯罪是否必須以牟利為目的，有不同的意見(jiàn)。一種意見(jiàn)認(rèn)為，刑法條文沒(méi)有規(guī)定以非法牟利為目的，因此，本罪不以非法牟利目的為構(gòu)成要件，只要虛開(kāi)行為達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重，就應(yīng)定罪處罰。另一種意見(jiàn)認(rèn)為，不能一概而論。

持有偽造的發(fā)票不是違法者的最終目的，往往是作為出售或者實(shí)施逃稅等其他非法牟利犯罪的橋梁和中介，關(guān)于持有偽造發(fā)票不是違法者的最終目的，往往只是實(shí)施其他非法牟利犯罪的橋梁和中介，而最終是以謀取非法經(jīng)濟(jì)利益為目的。由于持有偽造的發(fā)票罪主要侵害的是國(guó)家稅收征管秩序，如果沒(méi)有牟利的目的，那么持有偽造發(fā)票的行為對(duì)國(guó)家稅款的征收就沒(méi)有威脅，也不會(huì)對(duì)國(guó)家稅收征管秩序造成大的影響，其社會(huì)危害性不大。特別是在不知是偽造發(fā)票的情況下獲得了偽造的發(fā)票，事后發(fā)現(xiàn)發(fā)票系偽造，但依然持有，也沒(méi)有利用偽造發(fā)票實(shí)施其他違法行為的情形，就屬于情節(jié)顯著輕微的情形，可不以犯罪論處。

因此，雖然《刑法修正案(八)》沒(méi)有將“以營(yíng)利為目的”或者“為牟取經(jīng)濟(jì)利益”作為持有偽造的發(fā)票罪的主觀(guān)要件，但是不以牟利為目的的持有偽造發(fā)票行為是否能認(rèn)定為本罪需要審慎認(rèn)定。