增值稅不允許抵扣的27種情況
1.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物。
2.增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3.一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間(新開(kāi)業(yè)申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購(gòu)進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
4.一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得(購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許計(jì)提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
5.一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份(新開(kāi)業(yè)批準(zhǔn)為一般納稅人的除外)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
6.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對(duì)沒(méi)有返回比對(duì)結(jié)果或比對(duì)不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
7.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核比對(duì)不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
8.一般納稅人取得允許抵扣的，自開(kāi)具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或雖認(rèn)證通過(guò)但未在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
9.購(gòu)進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國(guó)有糧食企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
10.取得匯總開(kāi)具的專用發(fā)票，沒(méi)有同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的相應(yīng)《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
11.取得增值稅抵扣憑證沒(méi)有按規(guī)定加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
12.取得票物不符或非防偽稅控比對(duì)項(xiàng)目不符、不全(如非匯總填開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容不全等等)的抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
13.取得貨物運(yùn)輸發(fā)票只允許對(duì)運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別注明運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)或其他雜費(fèi)的，其貨物運(yùn)輸發(fā)票不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
14.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
15.納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。
16.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
17.免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
18.進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國(guó)家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣。
19.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
20.一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后進(jìn)行抵扣。
21.增值稅納稅人(年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)除外)年應(yīng)稅銷售額(包括申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。但稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
22.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
23.自2009年4月1日起，一般納稅人取得的廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
24.一般納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
25.購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(含運(yùn)輸費(fèi)用)發(fā)生非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
26.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(含運(yùn)輸費(fèi)用)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
上述正常損失已將購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
27.購(gòu)進(jìn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其中“不動(dòng)產(chǎn)”是指《固定資產(chǎn)分類與代碼》〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為02的房屋;前兩位為03的構(gòu)筑物以及礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物)、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。但購(gòu)進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。
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【運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅】不予抵扣貨運(yùn)增值稅發(fā)票的八種情況增值稅政策規(guī)定：增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊費(fèi)用除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額的7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。現(xiàn)有政策規(guī)定，對(duì)以下八種情況下的貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票未分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)不予抵扣準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)費(fèi);裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。定額發(fā)票不予抵扣準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)計(jì)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。這里，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定2023-05-04166人看過(guò) -
允許從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有，折扣額與銷售額開(kāi)在同一張發(fā)票情形下的折扣額、現(xiàn)金折扣額、銷售折讓額。增值稅是以商品含應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的百分之六十以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中百分之五十為中央財(cái)政收入，百分之五十為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。增值稅征收范圍有以下幾點(diǎn)：1、交通運(yùn)輸業(yè)包括，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；2、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括，研發(fā)和技術(shù)服2023-02-18391人看過(guò) -
增值稅一、增值稅抵扣是什么意思增值稅抵扣就是將銷售過(guò)程中的銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的過(guò)程叫增值稅抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅是你購(gòu)買物品的時(shí)候需要交給銷售方，銷項(xiàng)稅是你收到購(gòu)貨方交給你的，所以購(gòu)物的過(guò)程中就涉及到一次增值過(guò)程，所以要繳納增值稅，而后你通過(guò)加工則使物品再次增值，所以購(gòu)貨一方要交給你增值稅，但是你作為中間方交了兩次增值稅，所以國(guó)家規(guī)定可以將其中的一次增值稅進(jìn)行抵扣。二、增值稅抵扣范圍允許抵扣的范圍和稅額由于增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)，主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過(guò)12個(gè)月。三、哪些情形不得使用增值稅抵扣1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)2023-05-29113人看過(guò) -
增值稅符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號(hào)）規(guī)定的納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號(hào)）和（2019年第45號(hào)）第三條的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。收到增值稅留抵退稅怎么做賬留抵退稅做賬務(wù)處理如下：1、計(jì)算應(yīng)收留抵退稅額時(shí)候的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）。2、收到留抵稅額退稅時(shí)候的賬務(wù)處理是：借：銀行存款，貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。增值稅的納稅地點(diǎn)：1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2、固定業(yè)戶到外縣銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或2023-07-22167人看過(guò)
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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2003］17號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］617號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證后才可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。若增值稅專用發(fā)票超過(guò)認(rèn)證抵扣期限，則納稅人將承擔(dān)過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)，造成稅負(fù)不公。盡管《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)稅［2011］第50號(hào)）規(guī)定了一些超期可以抵扣的情形，但仍不能囊括現(xiàn)實(shí)中全部應(yīng)予抵扣的情形。案例中，增值稅一般納稅人A公司依法申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易征收增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了備案手續(xù)，但卻在4年后認(rèn)定A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合增值稅簡(jiǎn)易征收的范圍，應(yīng)按照17％的稅率征收增值稅。A公司在適用增值稅簡(jiǎn)易征收辦法期間未從上游企業(yè)取得全部增值稅專2023-12-09333人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、票款不一致的增值稅專用發(fā)票《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！被诖艘?guī)定，票款不一致的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。二、“對(duì)開(kāi)發(fā)票”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金（一）對(duì)開(kāi)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)所謂“對(duì)開(kāi)發(fā)票”是指一購(gòu)貨方在發(fā)生“銷售退回”時(shí)，為了規(guī)避開(kāi)紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開(kāi)一份銷售專用發(fā)票視同購(gòu)進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。部分納稅人認(rèn)為，用發(fā)票對(duì)開(kāi)這種方法解決“銷貨退回”問(wèn)題只是等于把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又“賣回”了銷貨方，并不造成購(gòu)銷雙方的稅款流失，因?yàn)橥素浄揭褜⑦@張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計(jì)提了銷項(xiàng)稅金，不存在少繳或逃繳稅款問(wèn)題；對(duì)于供貨一方2024-03-31262人看過(guò) -
運(yùn)輸發(fā)票符合哪些條件才允許抵扣增值稅1、運(yùn)輸發(fā)票必須合法。增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。2、運(yùn)輸發(fā)票上注明的扣除項(xiàng)目必須符合規(guī)定。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額，是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。3、貨運(yùn)發(fā)票內(nèi)容填寫必須齊全且與購(gòu)貨發(fā)票內(nèi)容相符。準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物種類、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單位、運(yùn)輸金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。4、運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)格要合理。納稅人購(gòu)進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明2023-05-08370人看過(guò) -
配套設(shè)施不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些？下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。(七)財(cái)政2023-06-07237人看過(guò)
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住宿費(fèi)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況，對(duì)下列七種情況不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：一是交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，比如接待客戶發(fā)生的住宿費(fèi);二是員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)屬于福利費(fèi)用范疇，其負(fù)擔(dān)的增值稅不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;三是個(gè)人發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;四是因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)抬頭必須是本單位的全稱，以個(gè)人名義開(kāi)具或單位名稱不全的均不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;五是選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，比如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為"老項(xiàng)目"，并且選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。六是用于免征增值稅項(xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣;七是結(jié)算的屬于"營(yíng)改增"之前發(fā)生的住宿費(fèi)，即便是取得了增值2023-05-04452人看過(guò) -
增值稅允許抵扣的范圍和稅額由于增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)，主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過(guò)12個(gè)月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對(duì)固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含)實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅額。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從2023-05-03322人看過(guò) -
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令【1993】第134號(hào)第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(二)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率第九條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)(二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(三)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)用于集體福利或者2023-05-03238人看過(guò) -
不允許稅前扣除的罰金罰款如下：（一）賄賂等非法支出；（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金）以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。高溫費(fèi)可以稅前扣除嗎《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。從范圍上包括單位財(cái)會(huì)、勞資、工會(huì)、后勤和其他部門發(fā)放的種類與任職受雇有關(guān)的一切所得。《企業(yè)所得稅法》第十條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收2023-07-2061人看過(guò)
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增值稅(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。(二)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。(三)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。(四)婚姻介紹服務(wù)。(五)殯葬服務(wù)。(六)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。(七)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。(八)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。(九)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。(十)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。(十一)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。(十三)行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。(十四)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。(十五)個(gè)人銷售自建自用住房。(十六)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。(十七)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸2023-02-13155人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)營(yíng)改增改革進(jìn)入了沖刺階段，將有一大波營(yíng)業(yè)稅納稅人在年底改征增值稅。增值稅的特點(diǎn)是購(gòu)進(jìn)扣稅，抵扣憑證管理是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算的重要工作，那么增值稅抵扣憑證有哪些？根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）、《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)），下列進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣：一、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。二、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。三、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的納稅人不得抵扣。四、接受2024-04-23388人看過(guò)
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。... 更多>
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2022年什么是不允許抵扣的增值稅天津在線咨詢 2022-11-20增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。不可以抵扣的項(xiàng)目： 1、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的采購(gòu)或服務(wù)。 2、除住宿以外的差旅費(fèi)用、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、餐飲娛樂(lè)服務(wù)，日常生活服務(wù)。 3、享受國(guó)家稅收簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠或者是免征增值稅的項(xiàng)目。 4、由于保管不善等非正常損失的項(xiàng)目。 5、貸款服務(wù)(融資租賃是可以抵扣的)。 -
什么是增值稅不允許抵扣的項(xiàng)目甘肅在線咨詢 2021-10-27不允許抵扣的增值稅，可以參考增值稅暫行條例第十條之規(guī)定：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一） -
什么是不允許抵扣的增值稅,怎么規(guī)定的湖北在線咨詢 2023-08-08不允許抵扣的增值稅，可以參考增值稅暫行條例第十條之規(guī)定： 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： (一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù); (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品; (五 -
增值稅發(fā)票不予抵扣包括哪些種情形？四川在線咨詢 2022-11-101、采購(gòu)的商品未交納進(jìn)項(xiàng)稅的不得抵扣； 2、沒(méi)有真實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣； 3、未支付貨款，或雖已支付又通過(guò)其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣； 4、貨款已支付，但貨物未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不得抵扣； 5、有真實(shí)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開(kāi)具的，不得抵扣； 6、盜用他人名號(hào)開(kāi)具的增值稅發(fā)票不得抵扣； 7、經(jīng)稅務(wù)單位鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。 -
試陳述外購(gòu)未取得增值稅專用發(fā)票，所含增值稅稅款允許抵扣的情形安徽在線咨詢 2022-10-081，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅。由于農(nóng)民不能開(kāi)具發(fā)票，可以由收購(gòu)的企業(yè)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。收購(gòu)發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。收購(gòu)者是一般納稅人的，可以按照收購(gòu)發(fā)票上的金額和扣除率（一般是9%，特殊11%）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。這類發(fā)票應(yīng)該是免稅的發(fā)票。與上面收購(gòu)發(fā)票
