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隨著中國加入WTO國際經(jīng)濟(jì)合作內(nèi)容和方式的不斷變化更新，國際貿(mào)易的運(yùn)行速度、運(yùn)作模式、企業(yè)的生產(chǎn)方式和經(jīng)營模式，都正在并將繼續(xù)發(fā)生根本性的變化。如何適應(yīng)新形勢，深入研究和掌握WTO各項(xiàng)規(guī)則，特別是加工貿(mào)易企業(yè)涉及法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策和行政管理規(guī)范等方面的內(nèi)容，要式進(jìn)行普及教育和對策研究。在進(jìn)出口貨物通關(guān)、保稅料件監(jiān)管、外匯收支平衡、增值稅管理等方面不僅造成管理上有漏洞，嚴(yán)重增加企業(yè)成本，甚至還被海關(guān)、外經(jīng)辦、稅務(wù)局列入重點(diǎn)檢查、處罰監(jiān)管對象，影響到生產(chǎn)和投資。企業(yè)在處理海關(guān)事務(wù)的時(shí)候，為什么成本居高不下，給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。我們該如何解決在處理海關(guān)事務(wù)的時(shí)候有效降低企業(yè)的關(guān)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的運(yùn)作成本，提高企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，成為企業(yè)面臨的重要課題。

一、海關(guān)稽查的主要內(nèi)容

1、保稅料件稽查。

保稅料件的使用情況(即來源和流向情況。保稅料件有無挪作它用、有無串料，有無移出監(jiān)管區(qū))

2、保稅料件管理情況稽查。

保稅料件與非保稅料件是否有分開存放，是否有明確標(biāo)示，有無與非保稅料件單獨(dú)建帳

3、深加工結(jié)轉(zhuǎn)稽查。

有沒有空轉(zhuǎn)、超轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)的情況，轉(zhuǎn)廠有無超過時(shí)效性(即關(guān)封時(shí)效性，送貨前做關(guān)封，關(guān)封到期前轉(zhuǎn)廠)

4、海關(guān)物流帳及單證稽查。

來源與流向憑證：料件的入倉單、料件的領(lǐng)用單、車間的生產(chǎn)工令單、成品的入倉單、成品的出倉單及各材料各成品的底數(shù)(帳面結(jié)存)。是否帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。

5、進(jìn)出口、轉(zhuǎn)廠單價(jià)的稽查。

進(jìn)出口單價(jià)是否與實(shí)際市場價(jià)有太大的出入，是否存在價(jià)格走私。(海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)有個行業(yè)平均市場價(jià)，如果合同手冊單價(jià)與海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)行業(yè)平均市場價(jià)出入太大就有可能被稽查)

6、不作價(jià)設(shè)備或減免稅設(shè)備的稽查。

是否有變賣、是否有出阻、是否有挪用、是否有移出監(jiān)管區(qū)，有無專門的帳冊

7、合同備案單損耗的核查。

合同單損耗是否合理

8、邊角廢料、殘次品的稽查。

有無私自變買、有無帳冊

9、加工貿(mào)易合同的核查。

10、鼓勵類項(xiàng)目的核查。

11、兄弟公司、供應(yīng)商/客戶交易數(shù)量的核查。

12、其他違規(guī)的稽查。

二、常見稽查企業(yè)流程

(一)海關(guān)稽查企業(yè)的種類

1、提前通知型(嚴(yán)重等級三星級)

海關(guān)例行下廠檢查

2、突然襲擊型(嚴(yán)重等級五星級)

海關(guān)稽查，一般是有備而來，有明確的目的和意圖是最應(yīng)注意的一種。此種稽查企業(yè)不可能全身而退。

3、連帶型(嚴(yán)重等級四星級)

兄弟公司、轉(zhuǎn)廠供應(yīng)商/客戶被查廠，一般是核查被供應(yīng)商或客戶所提供的資料是否屬實(shí)

(二)海關(guān)稽查企業(yè)流程

1、海關(guān)人員下廠后會直接分派人員到報(bào)關(guān)、財(cái)務(wù)、倉庫、訊息、業(yè)務(wù)等物流部門要求立即停止一切動作(有專人監(jiān)督)。

2、要求報(bào)關(guān)部提供截止當(dāng)天所有資料(合同復(fù)印件、報(bào)關(guān)單復(fù)印件、轉(zhuǎn)廠對帳單、物料歸并表、收送貨單)與數(shù)據(jù)(現(xiàn)執(zhí)行合同進(jìn)出口數(shù)據(jù)、收貨未結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)、結(jié)轉(zhuǎn)未收貨數(shù)、合同出口耗用數(shù)、送貨未結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)、結(jié)轉(zhuǎn)未送貨數(shù)據(jù)、邊角余料及殘次料數(shù)據(jù)等)。

3、要求財(cái)務(wù)提供截止到當(dāng)天所有帳冊(主要現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳、往來明細(xì)帳)及憑證(各種記帳憑證及原始憑證)

4、要求倉庫和車間現(xiàn)場盤點(diǎn)(原材料、產(chǎn)成品、半成品、在制品，如有委外的還要求提委外數(shù)據(jù))

5、深入到其他物流部門查看現(xiàn)場流通單據(jù)、憑證及資料是否存在違規(guī)現(xiàn)象

6、分別對不同部門人員進(jìn)行詢問并做筆錄

7、企業(yè)將相關(guān)資料、單據(jù)、憑證裝箱打包，海關(guān)打簽收單、要求在《至企業(yè)告知書》(海關(guān)人員六項(xiàng)禁令、海關(guān)外勤工作紀(jì)律)上簽名蓋章及相關(guān)人員打指模簽字將所有資料帶走。

8、要求企業(yè)指定專門人員到海關(guān)核算相關(guān)資料與數(shù)據(jù)(即料件平衡表和實(shí)際庫存與理論庫存差異對照表)

9、企業(yè)打報(bào)告解釋，海關(guān)出稽查報(bào)告(定性)

(定性為違規(guī)的，企業(yè)交罰款、轉(zhuǎn)溢余、補(bǔ)稅。定性為違法的，追究相關(guān)人員法律責(zé)任、處罰款、企業(yè)降級)

(三)企業(yè)如何應(yīng)對海關(guān)稽查

1、海關(guān)查廠時(shí)企業(yè)應(yīng)禮貌接待，不能有抗拒的情緒

2、請最高領(lǐng)導(dǎo)出面接待，了解對方的來意，雙方主動商計(jì)合作方案，建立合作互信的第一步關(guān)系，記住，除非海關(guān)人員的要求極不合理，否則你應(yīng)全力配合。

3、合理而禮貌地維護(hù)你的權(quán)益，爭取更多的時(shí)間，在有需要的話采取一些補(bǔ)救措施，同時(shí)你需要評估面對的挑戰(zhàn)和以最快的速度擬定一個處理方案，并以最強(qiáng)的力量組成一個多部門的小組來應(yīng)對，留給海關(guān)查廠人員的印象是非常的重要；

4、不管是否真有問題，查廠首先是復(fù)雜的數(shù)字工作，建議企業(yè)委派相關(guān)部門數(shù)據(jù)邏輯思維能力強(qiáng)的同事來應(yīng)對，將公司的一切物的來源、流向交待清楚，因?yàn)橄嚓P(guān)數(shù)據(jù)一旦確認(rèn)則無法更改。

5、在查廠的整個過程中指定專人負(fù)責(zé)一個部部，過程當(dāng)中盡量不要換人，不問不答、有問必答，不要多答需要回答的問題盡可能與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員進(jìn)行溝通后達(dá)成共識。因?yàn)椴閺S發(fā)生時(shí)許多人的心理極度緊張，很多人為了明哲保身而推卸責(zé)任；

6、在查廠過程中海關(guān)取去的資料全部要逐一登記，自己交給海關(guān)的資料，切忌不能前后矛盾應(yīng)做到實(shí)事求是。

7、企業(yè)一旦被，建議不要執(zhí)著追求全身而退，而要有雙贏的打算，你要做的就是想辦法實(shí)事求是的將損失降到最低。

8、在查廠的全過程中，都應(yīng)極積配合，并采取適當(dāng)合理的合作態(tài)度，爭取查完廠后雙方建立良好的互信關(guān)系為企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展著想；

9、不管結(jié)果如，在案件結(jié)束后，要將全部的檔案整理歸檔，并開展案例分析和學(xué)習(xí)的活動，建立更完善的管理體系。

(原標(biāo)題：海關(guān)稽查要點(diǎn)及應(yīng)對)