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發(fā)布部門：國家稅務(wù)局發(fā)布文號：國稅發(fā)［1991］165號外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（以下簡稱）已從今年7月1日起施行．對稅法施行中若干具體業(yè)務(wù)問題的處理，明確如下：一，關(guān)于1991年度企業(yè)所得稅和地方所得稅的計算納稅問題稅法公布施行前已設(shè)立的外商投資企業(yè)，在按稅法規(guī)定的稅率納稅低于按其原適用稅率納稅（含地方所得稅稅率，下同）的，應(yīng)自1991年7月1日起，改按稅法規(guī)定的稅率納稅．1991年度的應(yīng)納稅額的計算，可以按年度所得額分別乘以原稅率和稅法規(guī)定的稅率，再將得出的兩個應(yīng)納稅額相加除以2得出．企業(yè)在1991年上半年開業(yè)，其在上半年實際經(jīng)營不足6個月的，先將1991年度所得按原稅法及有關(guān)規(guī)定的稅率計算的所得稅額，乘以上半年實際經(jīng)營的月數(shù)占全年實際經(jīng)營月數(shù)的比例，得出上半年應(yīng)繳納的所得稅額；再將1991年度所得按稅法規(guī)定的稅率計算的所得稅額，乘以下半年實際經(jīng)營的月數(shù)占全年實際經(jīng)營月數(shù)的比例，

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納企業(yè)所得稅有關(guān)稅收問題的通知國稅發(fā)[2003]61號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了鼓勵外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或個人(以下簡稱外國投資者)來華從事創(chuàng)業(yè)投資，對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、科技部、國家工商行政管理總局、國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局于2003年1月聯(lián)合發(fā)布了《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(2003年第2號令，以下簡稱《管理規(guī)定》)。關(guān)于外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱創(chuàng)投企業(yè))繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)明確如下：一、按照有關(guān)規(guī)定從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓、以及為企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)投資管理、咨詢等服務(wù)的創(chuàng)投企業(yè)，不屬于稅法實施細則第七十二條所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍，不得享受稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇。二、組建為法人的創(chuàng)投企

發(fā)文單位：石家莊市國家稅務(wù)局文號：石國稅函［2003］16號發(fā)布日期：2003－1－11各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局：現(xiàn)將河北省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知（冀國稅函［2002］525號）印發(fā)給你們，請各單位遵照執(zhí)行。石家莊市國家稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局公告2014年第29號根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱稅法)的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題公告如下：一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理(一)縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門,下同)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。(二)縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入?？h級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述(一)、(二)項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局文號：國稅函[2001]289號發(fā)布日期：2001-4-17執(zhí)行日期：2001-4-17四川省國家稅務(wù)局：你局《關(guān)于對成都恩威案件稅務(wù)處理依據(jù)問題的請示》（川國稅發(fā)[2001]55號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第四條第二款規(guī)定：“在合營企業(yè)的注冊資本中，外國合營者的投資比例一般不低于百分之二十五?！痹谟嘘P(guān)法律、法規(guī)或者投資合同限定的出資期限內(nèi)，納稅人中外方投資未達到該款規(guī)定要求，且該納稅人在按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六條的規(guī)定辦理稅務(wù)登記時，未向稅務(wù)機關(guān)報告其實際情況，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十九條“稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容與實際情況不符的，可以責令其糾正，并按照實際情況征收稅款”的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)納稅人的實際情況計算征收其應(yīng)繳納的稅款。國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局公告2014年第38號為規(guī)范居民企業(yè)境外投資和所得信息報告的內(nèi)容和方式，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題公告如下：一、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應(yīng)當在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》(附件1)：(一)在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達到10%(含)以上;(二)在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%的狀態(tài);(三)在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股

外商投資企業(yè)外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓（以下簡稱“外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓）所得稅在性質(zhì)上屬于預(yù)提所得稅?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“《外資所得稅法》”）有間接性的規(guī)定：“外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應(yīng)當繳納百分之二十的所得稅?！边壿嬌现v，其中的“其他所得”應(yīng)該包括外資股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。一、外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)的股東將其擁有的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓給他人的股權(quán)重組的方式之一。通常所說的股權(quán)重組是指，企業(yè)的股東（投資者）和股東持有的股份金額和比例發(fā)生變化．除了股權(quán)轉(zhuǎn)讓外，重組方式還包括增資擴股，即企業(yè)向社會募集股份、發(fā)行股票，新股東投資入股或原股東增加投資擴大股權(quán)，從而增加企業(yè)的資本。企業(yè)的股權(quán)重組，是其股東的投資或交易行

受理條件凡在高新區(qū)范圍內(nèi)，屬于高新區(qū)所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)(辦事處)轄區(qū)的中外合資、中外合作、外商獨資、外國企業(yè)等辦理稅務(wù)登記。受理時限自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或自有關(guān)部門批準設(shè)立或自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。報送資料1、《稅務(wù)登記表(適用單位納稅人)》(一式三份);2、《納稅人稅種登記表》(一式二份);3、工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件一式二份;4、組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件一式二份;5、注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件一式二份;如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件一式二份;如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件一式二份，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件一式二份;如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致的請分別提供相應(yīng)證明;6、公司章程復(fù)印件一式二份;7、有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件一式二

國家稅務(wù)總局關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復(fù)國稅函[2010]69號江蘇省國家稅務(wù)局：?你局《關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的請示》(蘇國稅發(fā)[2009]88號)收悉。關(guān)于外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整(包括城市建設(shè)規(guī)劃等)被實施關(guān)停并清算，導(dǎo)致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問題，經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十九條的規(guī)定，應(yīng)當補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[2000]049號)有關(guān)規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產(chǎn)設(shè)備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓，不論出租、轉(zhuǎn)讓行

1998年12月8日國稅函[1998]736號上海市地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于在外匯轉(zhuǎn)貸中發(fā)生掉期業(yè)務(wù)如何征收營業(yè)稅問題的請示》(滬稅外[1998]115號)收悉?，F(xiàn)就金融企業(yè)經(jīng)營外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)中所發(fā)生的利率掉期業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅處理問題，批復(fù)如下：一、金融企業(yè)從境外借入資金，為規(guī)避利率風險，先將其借入資金的浮動利率掉期換成為固定利率，再轉(zhuǎn)貸給國內(nèi)用戶。此類業(yè)務(wù)仍可按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第(四)款規(guī)定的“轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)”征收營業(yè)稅。二、金融企業(yè)在進行上述利率掉期業(yè)務(wù)中所發(fā)生的費用支出，屬于其日常業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的費用支出，不得作為“轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)”中的借款利息支出。（5）

財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)通知，對企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題進行明確。通知稱，居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項收入、支出按企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定確定。通知還稱，居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，扣除按照企業(yè)所得稅法及實施條例等規(guī)定計算的與取得該項收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn);來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入，應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)。通知指出，居民企業(yè)在按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定用境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅

國稅函發(fā)[1997]388號上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:你們《關(guān)于對從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)能否在虧損期間內(nèi)計提壞賬準備金問題的請示》(滬稅外[1997]51號)收悉。關(guān)于從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)能否在虧損期間計提壞賬準備金的問題，經(jīng)研究，我局意見:在稅務(wù)處理上，允許從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)計提壞賬準備金，主要是保證該類企業(yè)在經(jīng)營期內(nèi)發(fā)生的壞賬損失可均衡的得以稅前扣除。因此，其在盈利期或虧損期均可根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》實施細則第二十五條及《國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)[1991]165號)的有關(guān)規(guī)定計提壞賬準備金。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局；廣東分署，各直屬海關(guān)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，1995年2月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅問題的通知》（國稅發(fā)[1995]012號），海關(guān)總署以署監(jiān)[1995]184號予以轉(zhuǎn)發(fā)。同年8月，國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)新上生產(chǎn)項目所生產(chǎn)的出口產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[1995]160號），規(guī)定對1993年底以前已批準設(shè)立的外商投資企業(yè)，在1994年1月1日以后新上生產(chǎn)項目生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，凡產(chǎn)品與原生產(chǎn)的產(chǎn)品不同，并實行獨立核算、單獨管理的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準，可比照1994年1月1日以后新設(shè)立的外商投資企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，辦理出口退（免）稅。按照上述文件的規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署共同研究，決定對簽發(fā)外商投資企業(yè)出口退稅專用報關(guān)單作如下規(guī)定：一、自1997年1月1日

法關(guān)知關(guān)與問總企制外于國收投通(稅涉業(yè)外涉資規(guī)(計務(wù)局會與系涉稅于的規(guī)的系稅附會通知財政部以（93）財工字第87號、（93）財會字第27號文發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)財務(wù)通則〉和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)問題的通知》和《外商投資企業(yè)執(zhí)行新會計制度若干問題規(guī)定的通知》，規(guī)定外商投資企業(yè)自1993年7月1日起執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)的財務(wù)、會計制度。近來一些地區(qū)詢問，應(yīng)如何處理好企業(yè)財務(wù)、會計制度和涉外稅收法規(guī)的關(guān)系?，F(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、外商投資企業(yè)所執(zhí)行的企業(yè)財務(wù)、會計制度中與涉外稅收法規(guī)有不同規(guī)定的，在企業(yè)計算納稅時，應(yīng)按涉外稅收法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。二、凡涉外稅收法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)在計算納稅時，有關(guān)稅務(wù)處理方法需要由稅務(wù)機關(guān)審批方可執(zhí)行的，均應(yīng)按規(guī)定的審批程序辦理。三、各地稅務(wù)機關(guān)對外商投資企業(yè)執(zhí)行企業(yè)財務(wù)、會計制度中遇到的有關(guān)稅收問題應(yīng)及時調(diào)查收集，提出處理意見