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在犯罪構(gòu)成要件上偷稅罪特征
來源:法律編輯整理 時間: 2023-03-27 21:51:40 297 人看過

1、犯罪客體是國家稅收的征管秩序。

2、犯罪的客觀方面,表現(xiàn)為違反國家法律規(guī)定,采用刑法列舉的偷稅手段不繳或者少繳應(yīng)納稅款進(jìn)行犯罪的行為,這是偷稅罪與其他各罪的顯著區(qū)別之所在。

3、一般情況下,本類罪的犯罪主體為特殊主體,納稅人或扣繳義務(wù)人才能構(gòu)成(稅務(wù)人員作為此類犯罪的共犯除外)。另外由于稅收征管對象的特殊性,偷稅罪在較多情況下具有典型的單位犯罪的特征。

4、在主觀方面表現(xiàn)為故意。

一、公司偷稅漏稅國家如何處罰

偷稅漏稅未達(dá)到犯罪的,行政處罰上只對單位進(jìn)行所偷稅款0.5-5倍罰款。如涉及犯罪,則會被叛坐牢和罰金。

公司法人;法人代表和財務(wù)會受到什么樣的處罰是需要根據(jù)公司偷稅漏稅的目的來確定的。一般的偷稅漏稅公司法人代表會受到處罰,財務(wù)不會受到處罰,如果是虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為,那么法人代表和財務(wù)會受到處罰。依據(jù)《中華人民共和國刑法》(修訂)具體規(guī)定如下:

1、第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計數(shù)額計算。

有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;

虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

有前款行為騙取國家稅款,數(shù)額特別巨大,情節(jié)特別嚴(yán)重,給國家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

二、偷稅漏稅罪的行為表現(xiàn)有哪些

偷稅漏稅罪表現(xiàn)為違反國家稅收法規(guī),采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應(yīng)繳納的稅款,情節(jié)嚴(yán)重的行為。下述三種行為方式是對偷稅犯罪行為手法的總的概括。

(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證

所謂偽造賬簿、記賬憑證,是指行為人為了偷稅,平時沒有按照稅法設(shè)置賬簿,為了應(yīng)付稅務(wù)檢查而編造出假憑證、假賬簿、無中生有、欺騙他人;所謂變造賬簿和記賬憑證,即把已有的真實賬簿和憑證進(jìn)行篡改、合并或刪除,以此充彼,以少充多或以多充少,或者賬外設(shè)賬、賬外經(jīng)營、真假并存,從而使人對其經(jīng)營數(shù)額和應(yīng)稅項目產(chǎn)生誤解,達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。這種方式多為個體經(jīng)營者所采用,以此使稅務(wù)人員無法得知其經(jīng)營收支情況。

(二)在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

行為人通過此舉以圖減少應(yīng)稅數(shù)額,達(dá)到偷稅目的。主要方法有,

(1)明銷暗記;

(2)將產(chǎn)品直接作價抵債款后不記銷售;

(3)已經(jīng)銷售而不開發(fā)票或以白條抵庫不記銷售;

(4)用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入;

(5)將展品或樣品作價處理后不按銷售記賬,等等。

此外,多行開戶,同時使用,而只向稅務(wù)工作人員提供其中的一個,也是行為人隱瞞收入的常用方法。

(三)進(jìn)行虛假的納稅申報

納稅申報是依法納稅的前提,納稅人必須在法定時間內(nèi)辦理納稅申報,如實報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它納稅資料。行為人往往通過對生產(chǎn)規(guī)模、盈虧情況、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報,來達(dá)到偷稅目的。行為人有時虛報一項,有時虛報數(shù)項。

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    根據(jù)最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定,納稅人進(jìn)行偷稅活動,涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予追訴:1、偷稅數(shù)額在一萬元以上,并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的;2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),但因偷稅受過行政處罰二次以上,又偷稅的。逃稅罪是納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大的行為。逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。不同層次的逃避繳納稅款數(shù)額只能在本層次量刑幅度內(nèi)判處,不能任意跨越;否則將造成量刑畸輕或畸重的后果。此外,行為人在一定時期內(nèi)多次實施逃避繳納稅款違法犯罪行為未經(jīng)發(fā)現(xiàn),或雖發(fā)現(xiàn)但未經(jīng)處罰的,均應(yīng)視為犯罪行為的連續(xù)狀態(tài),其犯罪數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計計算,按一罪合并處罰,不適用數(shù)罪并罰。反之,如行為
    2023-02-19
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  • 什么是犯罪構(gòu)成?犯罪構(gòu)成有哪些基本特征?
    犯罪構(gòu)成分為:犯罪主體、犯罪主觀方面、犯罪客體和犯罪客觀方面。犯罪主體是指實施危害社會的行為,依法應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任的自然人或單位。犯罪主觀方面是指犯罪主體對自己危害行為及其危害結(jié)果所持的心理態(tài)度。行為人的罪過(包括故意和過失)是一切犯罪構(gòu)成都必須具備的主觀方面要件,有些犯罪的構(gòu)成還要求行為人主觀上具有特定的犯罪目的。犯罪客體,是指刑法所保護(hù)而為犯罪所侵犯的社會主義社會關(guān)系。犯罪客觀方面是指犯罪活動的客觀外在表現(xiàn),包括危害行為、危害結(jié)果。某些特定犯罪的構(gòu)成還要求行為人的行為發(fā)生在特定的時間、地點或者損害特定的對象等。一、刑事責(zé)任的構(gòu)成要件即犯罪的客體、犯罪的客觀方面、犯罪的主體、犯罪的主觀方面。客體是指犯罪行為侵犯的、中國刑事法律所保護(hù)的社會關(guān)系。任何犯罪都必然要侵犯某一客體,不侵犯客體的犯罪是不存在的。例如,銷售假藥罪,侵犯的客體是國家對藥品的監(jiān)督管理制度以及公民的健康權(quán)利。如果侵犯的不是刑
    2023-03-08
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#犯罪
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    犯罪構(gòu)成的四個要素是犯罪主體、犯罪客體、犯罪的主觀方面和犯罪客觀方面。只有符合上述四個條件的,才可認(rèn)定行為構(gòu)成犯罪,但犯罪成立后也可因為正當(dāng)防衛(wèi)、緊急避險等原因而對犯罪認(rèn)定予以否定。... 更多>

    #犯罪構(gòu)成
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    • 偷稅罪如何處罰在犯罪構(gòu)成上有哪些特征
      安徽在線咨詢 2022-08-03
      《刑法》第二百零一條:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金?!缎谭ā返诙倭阋粭l:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金
    • 什么是偷稅罪, 偷稅罪的特征有哪些? 偷稅罪的構(gòu)成要件及處罰是什么
      遼寧在線咨詢 2022-03-08
      偷稅罪,是指納稅人、扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款或者已扣、已收稅款,偷稅數(shù)額在1萬元以上,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的行為。 1、偷稅罪的客體特征。偷稅罪侵犯的客體是國家的稅收征收管理制度。這是是偷稅罪及其他危害稅收征管犯罪所共有的一個基本特
    • 犯罪構(gòu)成四要件的刑事構(gòu)成特征
      澳門在線咨詢 2023-07-08
      a、說明某種犯罪危害了什么樣利益的要件,在刑法學(xué)中稱之為犯罪客體。 b、說明犯罪是在什么樣的客觀條件下,用什么樣的行為,使客體受到什么樣危害的要件,在刑法學(xué)中稱之為犯罪的客觀方面。 c、說明犯罪是由什么樣的人所實施的要件,在刑法學(xué)上稱之為犯罪主體。、 d、說明犯罪主體實施犯罪時主觀心理狀態(tài)的要件,刑法學(xué)上稱之為犯罪的主觀方面。
    • 偷稅罪的犯罪行為構(gòu)成的條件
      山西在線咨詢 2021-04-16
      所謂犯罪構(gòu)成,它是指刑法所規(guī)定的,符合犯罪概念基本特征構(gòu)成犯罪所必須的客觀要件和主觀要件的總和。具體來說,是指犯罪客體、犯罪的客觀方面、犯罪主體、犯罪主觀方面四大類要件的總和。它對理解和適用刑法具有重要意義,是區(qū)分罪與非罪的依據(jù),是區(qū)分此罪與彼罪的具體界限,是衡量輕罪與重罪的尺度。《中華人民共和國刑法》(以下簡稱《刑法》)第201條偷稅罪作為“危害稅收征管罪”類的一個重要罪名,如何正確理解和適用它
    • 偷稅漏稅罪犯罪構(gòu)成問題
      吉林省在線咨詢 2022-05-19
      1.犯罪客體:本罪的客體為國家的稅收利益和國家的稅收管理制度。 2.犯罪客觀方面:本罪的客觀方面表現(xiàn)為納稅人和扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款,不繳或者少繳已扣、已收稅款,情節(jié)嚴(yán)重的行為,以及納稅人繳納稅款后,采取欺騙方法,騙取所繳納的稅款的行為。 3.犯罪主體:本罪的主體是特殊主體。既包括負(fù)有納稅義務(wù)的個人,也包括負(fù)有納稅的國有、集體、私營企業(yè)、事業(yè)單位以及外