收取舊貨取得增值稅發(fā)票是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-04-24 07:40:31
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問：一般納稅人商業(yè)企業(yè)采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價(jià)開發(fā)票，還是按貨物的全價(jià)開發(fā)票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第三項(xiàng)規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。根據(jù)此規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物全價(jià)計(jì)稅，并開具發(fā)票，而不是按差價(jià)開具發(fā)票。收取舊貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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問：我公司在2014年末暫估了一筆70多萬元的技術(shù)咨詢費(fèi)，在2015年取得這該筆業(yè)務(wù)的專用發(fā)票，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)這筆費(fèi)用沒有稅前扣除，這筆業(yè)務(wù)該如何處理?進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六項(xiàng)關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六項(xiàng)關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說2023-05-05224人看過 -
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一、貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣的相關(guān)政策規(guī)定1.基本政策。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1998年7月1日起，增值稅一般納稅人外購或銷售應(yīng)稅貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予扣除。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除。納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)行稅扣除。(貨運(yùn)發(fā)票增值稅的扣除率在1998年7月1日之前是10%，相關(guān)政策依據(jù)見財(cái)稅[1994]60、財(cái)稅[1994]12、財(cái)稅[1998]114)自2005年4月1日，東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)購進(jìn)或銷售固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣(國稅函[2005]332)。自2007年7月1日，中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)為固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)用，自2007年7月1日后取得交通運(yùn)輸發(fā)票的，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(財(cái)稅[2007]75)[實(shí)務(wù)問題]：對于貨運(yùn)發(fā)2023-05-03209人看過 -
關(guān)于增值稅進(jìn)稅稅額抵扣時(shí)限，應(yīng)特別注意把握以下三點(diǎn)，既兩個(gè)“當(dāng)期”和一個(gè)前提。兩個(gè)“當(dāng)期”，（1）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括購貨時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)用），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)在“購進(jìn)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫”的當(dāng)期；（2）商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括購貨時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)用），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)在“購進(jìn)貨物付款”的當(dāng)期。一個(gè)前提，即無論是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，無論增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是在貨物驗(yàn)收入庫的當(dāng)期，還是在購進(jìn)貨物付款的當(dāng)期，均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票后，方能進(jìn)行抵扣。這里通過一個(gè)案例，將我們財(cái)會(huì)人員日常工作中遇到的一些問題，解析如下，希望能對大家有所幫助。例：A企業(yè)從B企業(yè)購入材料（商業(yè)為庫存商品）一批，合同注明不含稅價(jià)價(jià)100萬元，貨物于25日到達(dá)并驗(yàn)收入庫，至月末為止，A企業(yè)尚未收到B企業(yè)的發(fā)票帳單，也未向B企業(yè)付款。于次月10日，A收到專用發(fā)票，注明貨款100萬元，稅款17萬元。解析如下：月末A收到2023-04-24463人看過
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2007年7月1日起施行的《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》確立了農(nóng)民專業(yè)合作社的法律地位。為促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社的健康發(fā)展，國家相繼出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。但由于目前相關(guān)增值稅配套政策制定得太過籠統(tǒng)，缺乏系統(tǒng)性，不利于增值稅優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，最突出的問題表現(xiàn)為一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅普通發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如某屠宰廠(系一般納稅人)從某生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社(系一般納稅人)購進(jìn)生豬(系農(nóng)民專業(yè)合作社成員生產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品)，取得的增值稅普通發(fā)票能否抵扣?依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號)規(guī)定：對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。該文件并未明確依據(jù)何種發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2023-05-04328人看過 -
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問題內(nèi)容：一批貨物銷售由甲賒銷給乙代理商，比如給予乙30天的帳期，到期時(shí)乙代理由于某種原因無法支付貨款，而延后10左右支付，甲收取乙一定的罰息，則甲收取該筆罰息后應(yīng)開專用發(fā)票給乙，甲該如何開具給乙公司，項(xiàng)目，數(shù)量及單價(jià)都該應(yīng)如何開具答復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，延期付款利息（違約金）屬于價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)國稅發(fā)[1993]150號，采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，專用發(fā)票的開具時(shí)限為合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此，針對該問題，一般處理流程為甲應(yīng)在30天帳期到期的當(dāng)天，按合同約定價(jià)款開具專用發(fā)票，10天之后再視延期付款時(shí)限長短開具普通發(fā)票收取罰息，并計(jì)入銷售額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。2023-04-24236人看過 -
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可以抵扣?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。根據(jù)以上規(guī)定不難理解：一般情況下，對納稅人用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是，涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情況，對屬于兼用于允許抵扣項(xiàng)目和上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，其2023-05-03372人看過 -
10000增值稅發(fā)票抵扣多少這個(gè)問題需要有更詳細(xì)的材料才能分析，增值稅發(fā)票抵扣和購入成本價(jià)是有關(guān)系的。增值稅發(fā)票有4%、6%、13%、17%的稅率，一般納稅人取得增值稅發(fā)票可抵扣相應(yīng)稅額，小規(guī)模納稅人和一般納稅人開具增值稅票都要交相應(yīng)的稅額。普通發(fā)票也有4%、6%、13%、17%稅率，無論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人取得普通發(fā)票都不能抵扣，小規(guī)模納稅人和一般納稅人開具普通發(fā)票都要交相應(yīng)的稅額。一、增值稅發(fā)票的作用是什么？(一)增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。(二)一種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者，這樣，各環(huán)2023-06-26117人看過
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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取得抵債貨物是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？廣西在線咨詢 2022-10-23“對商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以物抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣”。根據(jù)以上規(guī)定，您公司取得的以物抵債的貨物可以憑書面合同及與之相符的增值稅專用發(fā)票和普通運(yùn)輸發(fā)票向所屬稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 -
銷售費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？海南在線咨詢 2022-02-10銷售費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按 -
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取得國際海運(yùn)業(yè)發(fā)票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？湖南在線咨詢 2022-10-23一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 -
一般納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物取得空運(yùn)發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？天津在線咨詢 2023-06-12民用航空增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，從民用航空公司開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
