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一、根據(jù)稅法的規(guī)定，有以下幾種情況：1.納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)是指屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇以及不同時(shí)具備三個(gè)條件的使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)。(三個(gè)條件為：1.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；2.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；3.銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。)2.對(duì)銷售除上述應(yīng)稅固定資產(chǎn)以外的使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。3.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額交納5%的營(yíng)業(yè)稅。二、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。(一)一般納稅人1.一般納稅人銷售2009年1月1日后取得的按規(guī)定不抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)時(shí)，按照3%征收率，減按2%征收，即應(yīng)納稅額=含稅

咨詢描述：稅官好：我單位為增值稅一般納稅人，銷售舊固定資產(chǎn)，按4%的稅率減半征收。按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額只有6%和4%征收率，沒(méi)有2%的稅率。按4%減半征收，減半的稅額無(wú)法在納稅申報(bào)表上反映，這部分減半征收的稅額如何處理。請(qǐng)稅官明示。解答內(nèi)容：該部分銷售可填寫在表一第10欄4%征收率項(xiàng)下，主表銷售額填寫在第5欄按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額中，按4%征收的稅額填寫在第21欄簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額中，按4%減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄應(yīng)納稅額減征額中。請(qǐng)參考，您也可撥打12366熱線詳細(xì)咨詢或者與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系對(duì)您進(jìn)行輔導(dǎo)。

咨詢問(wèn)題：我司是一貿(mào)易公司，現(xiàn)準(zhǔn)備投資期貨是否可以，還是要另外申請(qǐng).如果可以我司把款轉(zhuǎn)入期貨公司，期貨公司須開具何票據(jù).如果投資期貨收益，期貨公司轉(zhuǎn)款入我司，我司是否還要開具何種票據(jù)，繳納何種稅費(fèi)，還是直接作為投資收益入帳合并計(jì)繳企業(yè)所得稅；如果虧損也是同樣作為投資收益入帳合計(jì)企業(yè)所得稅，另要否期貨公司出具何手續(xù)證明虧損額，請(qǐng)答復(fù).答復(fù)：目前對(duì)于期貨交易的增值稅征稅規(guī)定主要有以下四份：（一）、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)）：“貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅”；（二）、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)［1994］244號(hào)）；（三）、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2002］045號(hào)）；（四）、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2005〕1060號(hào)）。請(qǐng)

一、出售固定資產(chǎn)增值稅稅率是多少出售固定資產(chǎn)增值稅稅率的多少要根據(jù)具體的情況而定。出售固定資產(chǎn)，若固定資產(chǎn)為一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)則可以視乎實(shí)際情況按照簡(jiǎn)易征收5％征收率或一般征收9％的稅率計(jì)征；若固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)則一般按照5％征收率進(jìn)行計(jì)征。若一般納稅人固定資產(chǎn)不屬于不動(dòng)產(chǎn)時(shí)則按一般征收9％的稅率或按簡(jiǎn)易征收3％征收率減按2％計(jì)征，而小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)不屬于不動(dòng)產(chǎn)時(shí)則一般減按2％征收率計(jì)征。二、增值稅的納稅人類型增值稅的納稅人有如下兩種類型：1．一般納稅人（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)的。（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的。2．小規(guī)模納稅人（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增

一、小規(guī)模納稅人（一）基本規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%（二）政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》二、一般納稅人（一）基本規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1．銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地

納稅人銷售自己已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)的可以減按2％的征收率征收增值稅。企業(yè)銷售已經(jīng)應(yīng)征過(guò)消費(fèi)稅的游艇、機(jī)動(dòng)車、摩托車超過(guò)原價(jià)值的按4％的征收率減半征收。未超過(guò)原價(jià)值免征。處置固定資產(chǎn)增值稅稅率的法律依據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》二、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

這要分具體情況確定。企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其固定資產(chǎn)原值中不包含增值稅稅金部分。如果沒(méi)有，則資產(chǎn)原值中包含增值稅部分。而非一般納稅人企業(yè)則必須包含增值稅的。具體如下：固定資產(chǎn)的原值包括進(jìn)項(xiàng)稅：一般納稅人企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其固定資產(chǎn)原值中不包含增值稅稅金部分。如果在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)并沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票或者按規(guī)定該類固定資產(chǎn)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其固定資產(chǎn)原值中包含增值稅部分。非一般納稅人企業(yè)，即使在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)取得了增值稅發(fā)票，也不得抵扣增值稅，因此這類企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)入賬原值中也是包含增值稅的。固定資產(chǎn)原值是“固定資產(chǎn)原始價(jià)值”的簡(jiǎn)稱，亦稱“固定資產(chǎn)原始成本”、“原始購(gòu)置成本”或“歷史成本”。固定資產(chǎn)原值反映企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資和企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、裝備水平等。它還是進(jìn)行固定資產(chǎn)核算、計(jì)算折舊的依據(jù)

企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的，如果無(wú)形資產(chǎn)是專利技術(shù)或非專利技術(shù)的，免征增值稅；如果無(wú)形資產(chǎn)是土地使用權(quán)的，按9％的稅率計(jì)繳增值稅；其他無(wú)形資產(chǎn)處置均按6％的稅率計(jì)繳增值稅。如果該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確定增值稅，稅率為3％。增值稅稅率分類如下（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17％。（2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％：糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務(wù)稅率為17％。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅

土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)（包括土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物）歸還給土地所有者的情形免征增值稅。除此情形外，納稅人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，土地增值稅的征稅對(duì)象范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，單位將土地使用權(quán)歸還政府的行為屬于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。但因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。所以你單位符合上述政策取得的政府返還可以免征土地增值稅。首先，對(duì)于個(gè)人的房屋的拆遷補(bǔ)償款，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定：“對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅?！蓖瑫r(shí)根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：因國(guó)家建

全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后增值稅的征收范圍及適用稅率分別是：1、銷售或進(jìn)口貨物（除第二項(xiàng)以外的貨物），提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率17％；2、銷售或者進(jìn)口部分貨物（糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物），稅率13％；3、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率11％；4、提供其他服務(wù)（除第一項(xiàng)、第三項(xiàng)以外的服務(wù)），稅率6％；5、除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外的出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的境內(nèi)的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。增值稅的納稅地點(diǎn)：1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2、固定業(yè)戶到外縣銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局文號(hào)：國(guó)稅函（2007）1286號(hào)發(fā)布日期：2007-12-23執(zhí)行日期：2007-12-23云南省國(guó)家稅務(wù)局：?你局《關(guān)于珠寶玉石企業(yè)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后增值稅適用稅率的緊急請(qǐng)示》（云國(guó)稅發(fā)（2007）126號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：對(duì)于加工、銷售珠寶玉石的納稅人應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定管理規(guī)定辦理認(rèn)定手續(xù)。凡認(rèn)定為一般納稅人的，應(yīng)依照適用稅率征收增值稅，不得實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅。國(guó)家稅務(wù)總局二○○七年十二月二十三日國(guó)家稅務(wù)總局

一、固定資產(chǎn)如何抵扣增值稅1．固定資產(chǎn)抵扣增值稅的方式主要是基于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》的規(guī)定。2．增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）在購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)等增值稅扣稅憑證，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3．這意味著，納稅人在購(gòu)買或自制固定資產(chǎn)時(shí)，可以獲得相應(yīng)的增值稅抵扣，從而降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。二、固定資產(chǎn)抵扣條件固定資產(chǎn)抵扣的條件主要包括兩個(gè)方面。1．納稅人必須是在2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)或自制行為。2．納稅人需要取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，并且憑證上注明的增值稅稅額可以被抵扣。這兩個(gè)條件同時(shí)滿足，納稅人才能享受固定資產(chǎn)抵扣增值稅的優(yōu)惠政策。三、固定資產(chǎn)抵扣流程固定資產(chǎn)抵扣增值稅的流程相對(duì)簡(jiǎn)單。1．納稅人需要在購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)，確保取得

一、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。二、固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。1、固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。2、固定資產(chǎn)處置的處理（1）企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。（2）企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固

問(wèn)題內(nèi)容：出售固定資產(chǎn)所得，除了交2%的增值稅外，要交所得稅嗎？回復(fù)1：企業(yè)出售固定資產(chǎn)除了增值稅外還要涉及到企業(yè)所得稅，該收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條第三款規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確，企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。據(jù)此，貴公司取得的出售固定資產(chǎn)所得應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。