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國稅制結(jié)構(gòu)的選擇應(yīng)該考慮以下因素：1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響一個(gè)國家主體稅種選擇的決定性因素。2、對(duì)稅收政策目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)。對(duì)稅收政策目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)的差異也是稅制結(jié)構(gòu)選擇因素之一，稅收政策目標(biāo)包括收人效率和公平。不同的國家對(duì)這些政策目標(biāo)的側(cè)重不同，從而會(huì)影響到它們對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的選擇。3、稅收征管水平。稅收征管水平也是制約一個(gè)國家主體稅種選擇的重要因素。發(fā)達(dá)國家具有現(xiàn)代化的稅收征管手段，計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于申報(bào)納稅、年終的所得稅匯算清繳、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)資料、稅收咨詢服務(wù)等工作，同時(shí)有健全的監(jiān)督制約機(jī)制，使得稅收征管效率大大提高。

個(gè)稅改革：是降低稅負(fù)，還是合理稅制結(jié)構(gòu)？

2009年個(gè)人所得稅計(jì)算方法及稅率表（點(diǎn)擊閱讀）

政策解讀：個(gè)稅改革年底雙薪合并計(jì)稅（點(diǎn)擊閱讀）

作者：鄭新業(yè)中國人民大學(xué)副教授

南方都市報(bào)：在不久前結(jié)束的“兩會(huì)”上，財(cái)政部副部長廖曉軍“個(gè)稅起征點(diǎn)暫不調(diào)整”的言論曾引發(fā)輿論熱議。據(jù)央視近日公布的調(diào)查結(jié)果，30％的受訪者認(rèn)為個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該為2000元，而25．7％的受訪者認(rèn)為起征點(diǎn)應(yīng)該為3000元，認(rèn)為起征點(diǎn)應(yīng)該在4000元和5000元的分別為18．2％和22．7％．針對(duì)輿論界大多要求調(diào)高起征點(diǎn)的觀點(diǎn)，你有何看法？

鄭新業(yè)：我是反對(duì)調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)的，因?yàn)樾栴}解決不了，卻會(huì)引發(fā)大問題。首先需要明確的是：起征點(diǎn)提高的目的是什么？是降低中低收入階層的稅負(fù)，還是刺激經(jīng)濟(jì)，還是其他？一個(gè)社會(huì)的窮和富是一個(gè)相對(duì)概念，從中國的收入分配現(xiàn)狀看，需要納稅的人就不能算中低收入階層，更不是窮人了。其次，因有義務(wù)納稅的這群人的消費(fèi)傾向較低，再加上個(gè)稅減稅規(guī)模較小等因素，指望個(gè)稅減稅來刺激經(jīng)濟(jì)也不現(xiàn)實(shí)。政府總是需要收入的，這個(gè)來源不是靠所得稅，就是靠公民在花錢買賣東西時(shí)候征增值稅或營業(yè)稅。這樣的討論反而會(huì)把倡議者希望解決的問題更難解決。

南方都市報(bào)：我們不妨做一個(gè)極端的假設(shè)，如果把個(gè)人所得稅這個(gè)稅種取消了，會(huì)有哪些正、負(fù)影響？

鄭新業(yè)：理論上講有兩個(gè)好處，一是人們干活的勁頭更高了，勞動(dòng)供給因此增加。二是人們的可支配收入增加了，消費(fèi)也因此有可能增加。這對(duì)刺激當(dāng)前經(jīng)濟(jì)有一定的作用。但天下沒有免費(fèi)的午餐，壞處也來了。第一個(gè)壞處，減少的稅收從哪里得到彌補(bǔ)？增加赤字還是增加其他稅收？這是一個(gè)按下葫蘆起了瓢的問題。第二個(gè)壞處，我們目前已經(jīng)很嚴(yán)重的收入分配不公平問題將更加惡化。從縱向公平上看，值得注意的是我們的基尼系數(shù)已經(jīng)高達(dá)0．47，不僅高于日本的0．26，甚至高于美國的0．41．取消個(gè)人所得稅，會(huì)使政府缺失調(diào)節(jié)富人收入的工具。第三個(gè)壞處，在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)期，政府缺少經(jīng)濟(jì)工具降低消費(fèi)者的可支配收入，從而難以控制經(jīng)濟(jì)中消費(fèi)的增長速度。個(gè)人所得稅消失會(huì)危及政府穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的努力。

南方都市報(bào)：稅制結(jié)構(gòu)比較的數(shù)據(jù)顯示，目前中國的個(gè)人所得稅占政府總收入約是4．7％，而商品和服務(wù)稅竟高達(dá)45．5％．就算是減免了全部個(gè)人所得稅，國家照樣會(huì)從消費(fèi)等其他環(huán)節(jié)達(dá)到間接征稅的目的。而我們知道，不管窮人富人，從剛出生必須的尿布到臨終時(shí)必須的骨灰盒，大家在生活必需品上的消費(fèi)是擺脫不掉的。如同我們剛才的分析，中國的個(gè)人所得稅占據(jù)整個(gè)稅收的比重是很低的。放在整個(gè)稅制背景下來看，光是調(diào)整個(gè)稅等直接稅的起征點(diǎn)肯定遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，顯然需要對(duì)整個(gè)稅制做整體改革，對(duì)此你是怎樣看待的？

鄭新業(yè)：稅改方面，我們似乎缺少方向，不知道什么是好的稅制，我們不知道往哪個(gè)方向去，政策制定者和輿論都是如此。我們需要明確幾點(diǎn)：第一，政府需要一定數(shù)量的資金；第二，以成本最小的方式籌集資金；第三，成本最小的方式是有效率的，但卻可能不公平，因此存在公平和效率之間的沖突；第四，調(diào)節(jié)收入分配考慮；第五，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)考慮；后三個(gè)因素都需要增加所得稅占總稅收的比重。

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《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。