股票期權交易中的稅收籌劃
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-03 18:30:26
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股票期權是指企業(yè)所有者向管理人員及員工提供的一種在一定期限內按照某一固定價格購買一定數(shù)量本公司股票的權利。股票期權可以為員工帶來豐厚的收入，對員工具有極強的吸引力。
如某家公司在2003年1月1日給某高級管理人員1萬股本公司股票期權，行使期限為10年，約定的執(zhí)行價格為每股1元。在約定的10年期限內，如公司股票上漲到每股50元，這名高級管理人員仍然可以按每股1元的執(zhí)行價格購進這1萬股，然后再按每股50元的市價在市場上賣出，獲利49萬元。如果預計經營狀況良好，股票進一步升值，這名高級管理人員也可以等到更高價格再行使權利。當然，如果企業(yè)每況愈下，股票期權也可能變得一文不值。
股票期權出現(xiàn)于上個世紀50年代，起初是企業(yè)為避免薪金被高額的所得稅率所蠶食而推行的一種福利計劃，但到上世紀90年代則發(fā)展成為一種具有激勵效應的企業(yè)經營方式。我國上市公司也開始償試股票期權的激勵模式，公司為吸收穩(wěn)定人才，按照有關法律及本公司規(guī)定，向雇員(內部職工)發(fā)放認股權證，并承諾雇員在公司達到一定工作年限或滿足其他條件，可憑該認股權證按事先約定價格(一般低于當期股票發(fā)行價格或市場價格)認購公司股票;或者向達到一定工作年限或滿足其他條件的雇員，按當期市場價格的一定折價轉讓本企業(yè)持有的其他公司(包括外國公司)的股票等有價證券;或者按一定比例為該雇員負擔其進行股票等有價證券的投資。
運用股票期權進行稅收籌劃應從購入和出售兩個環(huán)節(jié)考慮：購入雇員以上述不同方式認購股票等有價證券而從雇主取得各類折扣或補貼實質上屬于公司對雇員的一項獎勵。
關于折扣或補貼的個人所得稅問題，國稅發(fā)[1998]009號文件明確：在中國負有納稅義務的個人(包括在中國境內有住所和無住所個人)認購股票等有價證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績，從其雇主以不同形式取得的折扣或補貼(指雇員實際支付的股票等有價證券的認購價格低于當期發(fā)行價格或市場價格的數(shù)額)，屬于該個人因受雇而取得的工資、薪金所得，應在雇員實際認購股票等有價證券時，按照《中華人民共和國個人所得稅法》(以下稱稅法)及其實施條例和其他有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。如果個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，全部計入當月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅有困難的，可在報經當?shù)刂鞴芏悇諜C關批準后，自其實際認購股票等有價證券的當月起，在不超過6個月的期限內平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
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稅收籌劃一、什么是稅收籌劃，如何做到稅收籌劃稅收籌劃又稱合理避稅。稅務籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項作出安排，最終降低涉稅風險，減少涉稅負擔的活動。稅收籌劃途徑1、選擇低稅負方案即在多種納稅方案中選擇稅負低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本;2、滯延納稅時間納稅期的滯延，相當于企業(yè)在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。二、稅收籌劃的內容1、避稅籌劃是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。2、節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到2023-06-07221人看過
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稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內，通過籌劃企業(yè)生產經營、投資、理財?shù)然顒?，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎是企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。... 更多>
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