接受稅務(wù)稽查補(bǔ)繳所得稅的賬務(wù)處理有哪些
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時(shí)間： 2023-06-12 16:27:37
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【例】A公司連年盈利，稅務(wù)稽查局完成了對(duì)其上年度企業(yè)所得稅納稅情況的稽查，共查補(bǔ)所得稅900萬(wàn)元。A公司及時(shí)補(bǔ)繳了稅款，同時(shí)進(jìn)行了以下賬務(wù)處理：
①借：營(yíng)業(yè)外支出900萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅900萬(wàn)
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅900萬(wàn)
貸：銀行存款900萬(wàn)
A公司進(jìn)行年末賬務(wù)處理(不考慮盈余公積)時(shí)，
③借：本年利潤(rùn)900萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外支出900萬(wàn)
在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，A公司沒(méi)有將補(bǔ)繳的900萬(wàn)元的所得稅稅款進(jìn)行納稅調(diào)整。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！睋?jù)此可知，補(bǔ)繳以前年度的企業(yè)所得稅，雖然在補(bǔ)繳當(dāng)年支付了稅款，但卻是對(duì)以前年度納稅義務(wù)的履行，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它不屬于補(bǔ)繳年度的費(fèi)用，不能在補(bǔ)繳年度進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，補(bǔ)繳以前年度稅款不可計(jì)入當(dāng)期損益。因此A公司的稅務(wù)和賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的。
A公司對(duì)補(bǔ)繳稅款的錯(cuò)誤的賬務(wù)處理使得其補(bǔ)繳年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少900萬(wàn)元，并最終少繳企業(yè)所得稅900萬(wàn)×25%=225萬(wàn)元，相當(dāng)于查補(bǔ)入庫(kù)的企業(yè)所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業(yè)。
那么，正確的賬務(wù)和稅務(wù)處理應(yīng)該是怎樣的呢?
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前期差錯(cuò)更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來(lái)適用法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額具體判斷差錯(cuò)的重要性，對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。對(duì)于不重要且非故意造成的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法。在例1中，補(bǔ)繳稅款數(shù)額很大，應(yīng)當(dāng)判定為重要的前期差錯(cuò)，采用追溯重述法進(jìn)行更正。正確的賬務(wù)處理如下：
先將須補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”賬戶：
①借：以前年度損益調(diào)整900萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅900萬(wàn)
實(shí)際繳納稅款時(shí)：
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅900萬(wàn)
貸：銀行存款900萬(wàn)
另外還應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)平：
③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)900萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整900萬(wàn)
另外要注意的是，在稅務(wù)處理方面，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，A公司補(bǔ)繳的900萬(wàn)元企業(yè)所得稅應(yīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”中作為附列資料來(lái)列報(bào)。
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法律綜合知識(shí)稅務(wù)稽查基本方法是指稽查人員實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，為發(fā)現(xiàn)稅收違法問(wèn)題，通常采取的手段和措施的總稱。主要介紹查賬方法、分析方法、調(diào)查方法等內(nèi)容。（一）查賬方法查賬方法按照審查方法分為審閱法和核對(duì)法，按照審查的詳細(xì)程度分為詳查法和抽查法，按照查賬順序分為順查法和逆查法。1．審閱法審閱法是指對(duì)稽查對(duì)象有關(guān)書面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。審閱法的審查內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：一是與會(huì)計(jì)核算組織有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；二是除了會(huì)計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)信息資料以及相關(guān)資料，如一定時(shí)期的內(nèi)外部審計(jì)資料、購(gòu)銷和加工承攬合同、車間和運(yùn)輸管理等方面的信息資料。（1）會(huì)計(jì)資料的審閱（2）記賬憑證的審閱（3）賬簿的審閱對(duì)賬簿的審閱除了審閱總賬與明細(xì)賬、賬簿與憑證的記錄是否相符以外，重點(diǎn)應(yīng)審閱明細(xì)分類賬。（2023-12-1060人看過(guò) -
公司分立1、重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(二)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。(三)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(四)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。(五)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。2、重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：(一)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。(二)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)購(gòu)買的股權(quán)不低于被2023-04-18305人看過(guò) -
稅務(wù)稽查第二節(jié)稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定一、書證的收集與固定按照《若干規(guī)定》第十條、第十七條和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[1996]226號(hào))第二十四條的規(guī)定，書證的收集與固定應(yīng)符合以下要求：1.需要提取與案件有關(guān)資料原件的，以專用收據(jù)提取有關(guān)資料，以統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件。2.不能取得原件的，或稽查對(duì)象以外的單位和個(gè)人提供的書證屬于復(fù)印件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的出處，由原件保存單位(個(gè)人)簽注本件由我單位提供，與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處字樣，并由其簽章或者押印;拒絕簽章或者押印的，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)有關(guān)基層組織(如街道辦事處等)或公證處代表人等作為見(jiàn)證人到場(chǎng)，制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄，在現(xiàn)場(chǎng)筆錄上記明拒簽事由和日期，由稽查人員、見(jiàn)證人簽名或者蓋章。3.收集的報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻(xiàn)等書證，應(yīng)當(dāng)附有說(shuō)明出處等相關(guān)信息的材料并蓋章和押印。4.外文書證或者外國(guó)語(yǔ)視聽(tīng)資料，應(yīng)當(dāng)附有由2023-06-07307人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)稅務(wù)稽查是指稅務(wù)稽查部門的專業(yè)檢查，是由稅務(wù)稽查部門依法組織實(shí)施的對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行全面地、綜合的檢查。稅務(wù)稽查主要對(duì)象是對(duì)涉及偷、逃、抗、騙稅的大案要案的檢查。稅務(wù)稽查專業(yè)性相對(duì)性強(qiáng)，要求政策水平高，是高標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)檢查。要求查深、查透、辦成鐵案。稅務(wù)稽查的構(gòu)成稅務(wù)稽查包含選案、實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)部分。一、選案確定稅務(wù)稽查對(duì)象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計(jì)算機(jī)選案、舉報(bào)、其他等人工選案的基本方法是抽樣。實(shí)施抽樣又分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣。在實(shí)行抽查選案時(shí)，一般都采用隨機(jī)抽樣法，它是按照概率規(guī)律抽取稽查對(duì)象的一種方法。計(jì)算機(jī)選案的指標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)平均增長(zhǎng)值分析、分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析、企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、流轉(zhuǎn)稅類選案分析、企業(yè)所得稅稅前限制列支項(xiàng)目指標(biāo)分析、進(jìn)出口稅收指標(biāo)分析、稅收管理指標(biāo)分析等。舉報(bào)是稅務(wù)機(jī)2024-04-20202人看過(guò)
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稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查相對(duì)稅務(wù)稽查范疇較大。首先，從字面來(lái)理解，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱?！彪m說(shuō)稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查和處理工作，但是對(duì)這種稅務(wù)檢查加了限定性的定語(yǔ)：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查?？梢?jiàn)，稅務(wù)稽查的目的性很明確，是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的檢查，而且它的案源是經(jīng)過(guò)選案分析系統(tǒng)和人工隨機(jī)產(chǎn)生的，它必須經(jīng)過(guò)四個(gè)環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經(jīng)過(guò)特定程序所進(jìn)行的稅務(wù)檢查才是稅務(wù)稽查。其次，從目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際操作來(lái)看，有些稅務(wù)檢查也不是稅務(wù)稽查。比如：管理分局對(duì)稅務(wù)登記證所進(jìn)行的檢查、對(duì)停歇業(yè)戶所進(jìn)行的檢查、對(duì)注銷稅務(wù)登記所進(jìn)行的結(jié)算檢查。因?yàn)檫@些檢查都不是通過(guò)選案產(chǎn)生的，而是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管理需要所必須進(jìn)行的管理性檢查工作。稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的主要區(qū)2023-02-11408人看過(guò) -
稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查檔案是整個(gè)稅務(wù)檔案的重要組成部分，是選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)工作記錄的最終歸宿，加強(qiáng)稅務(wù)稽查檔案規(guī)范化管理對(duì)于促進(jìn)基層三化建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)其后期利用價(jià)值都具有十分重要的意義。于是保存好稅務(wù)稽查檔案就尤為重要，在加強(qiáng)稅務(wù)稽查檔案規(guī)范化管理過(guò)程中應(yīng)該抓好以下四個(gè)方面的關(guān)鍵問(wèn)題：一、規(guī)范稅務(wù)稽查檔案管理，轉(zhuǎn)變觀念是關(guān)鍵一直以來(lái)，稅務(wù)稽查人員有一種錯(cuò)誤傾向，總是認(rèn)為補(bǔ)了稅、罰了款就行了，稅務(wù)稽查檔案的管理屬無(wú)關(guān)緊要的小事，無(wú)需花太多的精力，因此，這項(xiàng)工作在很多單位至今仍處是一個(gè)死角。其實(shí)稅務(wù)稽查檔案不僅是對(duì)納稅人違法行為的真實(shí)記錄，也是我們稽查人員從事稽查工作的真實(shí)記錄，其后期利用價(jià)值不言而喻，加之在新的稅收形勢(shì)要求我們稅務(wù)干部工作要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化、執(zhí)法要達(dá)到規(guī)范化、管理要達(dá)到科學(xué)化的今天，稽查檔案規(guī)范化管理的重要性日益凸現(xiàn)，因此必須轉(zhuǎn)變以前陳腐的舊觀念，把稅務(wù)稽查檔案規(guī)范化管理提高到一個(gè)重2023-06-07195人看過(guò) -
稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；?、專項(xiàng)稽查和專案稽查。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照各自的管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心，受理公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)：依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。為此稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為依據(jù)，以國(guó)家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依*人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門的配合。稅務(wù)稽查的范圍：包括稅務(wù)法律、法規(guī)、制度等的貫徹執(zhí)行情況，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅務(wù)活動(dòng)的合法性，偷、逃、抗、騙、漏稅及滯納情況。稅務(wù)稽查對(duì)象的確定：稅務(wù)稽查對(duì)象一般應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下3種方法產(chǎn)生：2023-06-07217人看過(guò) -
問(wèn)：不久前，稅務(wù)稽查人員對(duì)我公司納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，我公司少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6萬(wàn)元，企業(yè)所得稅方面有30萬(wàn)元不合理費(fèi)用。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)30萬(wàn)元不合理費(fèi)用作了應(yīng)納稅所得額調(diào)增處理，但沒(méi)有對(duì)少繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅同時(shí)作應(yīng)納稅所得額調(diào)減處理，這樣的納稅調(diào)整合理嗎?答：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，你公司在稅務(wù)稽查時(shí)未實(shí)際繳納的6萬(wàn)元城鎮(zhèn)土地使用稅，不能作應(yīng)納稅所得額調(diào)減項(xiàng)目處理。你公司實(shí)際繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅后，方可在稅前扣除。依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條的規(guī)定，即根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)2023-05-04222人看過(guò)
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企業(yè)所得稅預(yù)提稅是跨國(guó)收益的來(lái)源地政府依據(jù)來(lái)源地優(yōu)先征稅的原則對(duì)該跨國(guó)收益征收的企業(yè)所得稅，屬于國(guó)際稅收的范圍。我國(guó)稅法規(guī)定：外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是上述所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按照應(yīng)納稅所得額和20%的稅率征收預(yù)提稅。一、預(yù)提稅的課稅對(duì)象從稅法的規(guī)定可以看出，預(yù)提稅的課稅對(duì)象主要包括五類：股息(利潤(rùn))、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得。稅法中又具體界定了它們的內(nèi)容和征稅依據(jù)。股息(利潤(rùn))是指根據(jù)投資比例、股權(quán)、股份或者其他非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得。利息是指外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從中國(guó)境內(nèi)取得的存款利息、墊付款或延期付款利息。租金則分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種情況。融資租賃的租金指外商以租賃方式提供給我國(guó)公司企業(yè)設(shè)備、物件所取得所得中扣除設(shè)備價(jià)款后的部分;經(jīng)營(yíng)租賃的租2023-06-07199人看過(guò) -
稅務(wù)稽查1、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的概念稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行稅務(wù)檢查和處理的過(guò)程中同樣存在著風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅務(wù)稽查負(fù)有對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅和代扣代繳義務(wù)及對(duì)征收方征管行為是否符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)，因此稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)和稅務(wù)稽查人員就要對(duì)其作出的稅務(wù)稽查結(jié)論及稅務(wù)處理意見(jiàn)的公正性負(fù)責(zé)。如果稅務(wù)稽查人員作出的稅務(wù)處理決定有失客觀公正，提出的稽查處理意見(jiàn)存在錯(cuò)誤，那么他勢(shì)必要承擔(dān)相應(yīng)的稽查風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。從廣義上講，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)稽查人員在執(zhí)行整個(gè)稅務(wù)稽查任務(wù)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括稅務(wù)稽查人員判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)以及被稽查對(duì)象和環(huán)境因素造成的稅務(wù)稽查人員受到損失或不利的可能性。從狹義上講，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)是指被稽查對(duì)象存在稅收違法行為，其會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而稅務(wù)稽查人員進(jìn)行稽查后發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)稽查意見(jiàn)的可能性，它包括固有風(fēng)險(xiǎn)、2023-03-17148人看過(guò) -
稅務(wù)稽查企業(yè)接受稅務(wù)稽查后，有的及時(shí)處理賬務(wù)，進(jìn)行納稅調(diào)整，但也有不少企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到納稅調(diào)整的重要性，補(bǔ)繳稅款后就完事，不調(diào)整相關(guān)賬務(wù)，有的雖作賬務(wù)調(diào)整，但因財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟練，會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真。做好賬務(wù)調(diào)整是鞏固稽查成果、確保國(guó)家稅收的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也至關(guān)重要，否則可能會(huì)造成重復(fù)納稅。一、稽查后企業(yè)賬務(wù)調(diào)整存在的主要問(wèn)題(一)增值稅1.增值稅銷項(xiàng)稅(1)少計(jì)或不計(jì)收入不作調(diào)賬處理。主要包括由價(jià)外費(fèi)用、逾期押金、以舊換新銷售、還本銷售等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)引起會(huì)計(jì)處理上少計(jì)或不計(jì)收入，少計(jì)銷項(xiàng)稅，稅務(wù)稽查后不調(diào)增銷售收入和銷項(xiàng)稅。(2)視同銷售貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅，稅務(wù)稽查后不調(diào)增銷項(xiàng)稅。2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅(1)違規(guī)抵扣行為不調(diào)賬。違反《增值稅暫行條例》規(guī)定，將不得從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目違法抵扣，稅務(wù)稽查后不調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅。(2)超前抵扣行為不調(diào)賬。未按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理的2023-05-04366人看過(guò) -
稅務(wù)稽查(一)受理審理1.設(shè)立三人以上單數(shù)成員組成的案件審理組織。2.統(tǒng)一接案并登記。(-)組織審理1.接案后10日內(nèi)必須審理完畢。下列時(shí)間除外：(1)稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料;(2)就有關(guān)政策問(wèn)題書面請(qǐng)示上級(jí);(3)重大案件報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案。2.一般案件獨(dú)人審理，大要案件必須合議審理，達(dá)到重大案件標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件及案情復(fù)雜、性質(zhì)嚴(yán)重、難以定案的重大案件應(yīng)提交縣(市)稅務(wù)局案件審理委員會(huì)審定。3.審理發(fā)現(xiàn)稽查有重大錯(cuò)誤的，必須退回重新辦理。4.審理時(shí)必須制作《審理筆錄》，并由所有參審人員簽字。(三)終結(jié)審理1.一般案件審結(jié)后，由稽查局審理部門根據(jù)綜合性審理意見(jiàn)制作《審理報(bào)告》呈本局負(fù)責(zé)人批閱，并在接到《審理報(bào)告》簽批意見(jiàn)后3日內(nèi)制作相應(yīng)決定文書交執(zhí)行部門執(zhí)行。如果處罰超權(quán)限，應(yīng)視同重大案件由審理部門制作《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》及其《案卷交接單》報(bào)本局負(fù)責(zé)人同意，移送縣(市)稅務(wù)局案件審理委員2023-06-07233人看過(guò)
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稅務(wù)稽查偷稅漏稅是嚴(yán)重的犯罪行為，必將受到嚴(yán)懲。1、偷稅罪偷稅罪是一種故意犯罪行為，表現(xiàn)為行為人明知自己有納稅的義務(wù)，而采取種種手段，達(dá)到不繳或少繳稅款的行為。行為人偷稅的主觀方面只能是故意，必須出于不繳或者少繳應(yīng)納稅款或已扣、已收稅款的目的。過(guò)失行為導(dǎo)致不繳或者少繳稅款的不成立本罪。偷稅罪的客觀方面表現(xiàn)為采取欺騙、隱瞞等各種手段不繳或少繳應(yīng)納稅款或已扣、已收稅款。2、漏稅漏稅是由于行為人對(duì)稅收規(guī)定、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不了解，或由于疏忽大意漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目等過(guò)失行為，而導(dǎo)致不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為?！缎谭ā返诙倭阋粭l規(guī)定：“納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處2023-05-04209人看過(guò) -
稅務(wù)稽查一、稅務(wù)稽查的四大職能稅務(wù)稽查職能是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查中具有的特定職權(quán)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)稽查在稅收征管體系中居于重要的位置，它的職能必須以反映稅收職能為基本前提，充分體現(xiàn)依法治稅的主導(dǎo)思想，達(dá)到規(guī)范納稅、征稅雙方行為，強(qiáng)化稅收征管，保障國(guó)家財(cái)政收入的目的。其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等。這些基本職能是統(tǒng)一、完整的體系，各種職能之間相互關(guān)聯(lián)、相互依存，其中任何一種職能都離不開(kāi)群體職能而孤立存在，且每一種職能的發(fā)揮，只有在稽查機(jī)制整體正規(guī)化運(yùn)行的狀態(tài)下才能得以體現(xiàn)。(一)監(jiān)督職能稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)，代扣代繳或者代收代繳義務(wù)情況的檢查，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的事后監(jiān)督。通過(guò)這種監(jiān)督，督促納稅人、扣繳義務(wù)人正確地履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)。稅務(wù)稽查的監(jiān)督主要通過(guò)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及其他有關(guān)納稅、解繳稅款情況的稽核、審查2023-05-03483人看過(guò)
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稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。 稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日常稽查、專項(xiàng)稽查和專案稽查。... 更多>
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個(gè)人所得稅稅務(wù)稽查所存在的問(wèn)題是哪些啊？山東在線咨詢 2022-07-26（一）嚴(yán)格發(fā)票管理，加強(qiáng)發(fā)票信息審核，充分利用發(fā)票分析會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。發(fā)票是購(gòu)銷雙方的收付憑證，在稅款的征收過(guò)程中，發(fā)票扮演著重要的角色，是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人稅基的一個(gè)最重要的依據(jù)。發(fā)票的真實(shí)性直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，進(jìn)而也關(guān)系到納稅申報(bào)的真實(shí)性。相應(yīng)地，發(fā)票的真實(shí)性程度越高，征納雙方的信息不對(duì)稱程度越低。監(jiān)控發(fā)票的開(kāi)具和取得是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性最直接、最有效的手段。建議稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì) -
稅務(wù)稽查權(quán)限有哪些？江蘇在線咨詢 2022-10-30稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查局只有在對(duì)被查當(dāng)事人或案件具有管轄權(quán)時(shí)才能實(shí)施稽查，不能超越管轄范圍實(shí)施稽查。 -
稅務(wù)稽查局會(huì)不會(huì)查10年前的個(gè)人所得稅安徽在線咨詢 2022-05-27這個(gè)不好說(shuō)。稅務(wù)評(píng)估一般看當(dāng)年的，稽查現(xiàn)在基本是一查前兩年（有特殊情況的可能更長(zhǎng)：如上級(jí)有明確檢查年度、舉報(bào)案、有重大線索涉及以前年度等）?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、 -
所得稅繳納的稅務(wù)處理主要包括哪些河北在線咨詢 2022-10-111、按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納稅款在計(jì)算出來(lái)后，記入應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅賬簿的貸方;實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。 2、會(huì)計(jì)收益與應(yīng)納稅所得額計(jì)算不同，據(jù)此計(jì)算的所得稅應(yīng)借記所得稅科目，表示費(fèi)用的發(fā)生。 3、若是會(huì)計(jì)收益與應(yīng)納稅所得額結(jié)果一致，只須按應(yīng)納稅款借記所得稅科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目。 4、若是兩者不一致，其應(yīng)納稅款也會(huì)存在差別，一般按會(huì)計(jì)收益計(jì)算的應(yīng)納稅款， -
稅務(wù)稽查局查賬金額標(biāo)準(zhǔn)山東在線咨詢 2022-03-28稅務(wù)稽查局按照征管法規(guī)定，專司偷逃騙抗稅的查處，但稽查部門只是行政機(jī)關(guān)，僅對(duì)未夠成犯罪的稅收違法行為進(jìn)行行政處罰，因此，我國(guó)刑法規(guī)定了什么情況下，屬于夠上了刑法，比如偷稅按《刑法》第201條，就有兩點(diǎn)規(guī)定，當(dāng)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅數(shù)額的10%以上，且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，或是偷稅行為被處罰又偷稅的，應(yīng)當(dāng)移送公安機(jī)關(guān)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未將已達(dá)上述標(biāo)準(zhǔn)的涉稅違法案件移送的，就會(huì)被當(dāng)成夠成瀆職行為處理。
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