企業(yè)外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)的收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
企業(yè)在對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，記賬方法上可以選擇外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制。外幣統(tǒng)賬制指業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即將外幣折算為記賬本位幣入賬;外幣分賬制指在日常核算時(shí)分幣種以外幣原幣記賬，而在編制資產(chǎn)負(fù)債表日才折算為本位幣報(bào)表。
外幣業(yè)務(wù)對(duì)所得稅的影響及籌劃原理
在外幣統(tǒng)賬制下，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按外幣原幣登記外幣賬戶(hù)，同時(shí)選用一定的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。因匯率總是在不斷地變化，就導(dǎo)致同一外幣數(shù)額在不同時(shí)點(diǎn)會(huì)對(duì)應(yīng)不同的記賬本位幣數(shù)額，兩者間相互折算時(shí)就會(huì)形成匯兌損益。
匯兌損益在會(huì)計(jì)處理上有兩種方法：一種方法是資本化，把其作為原始成本的一部分計(jì)入相關(guān)的資本賬戶(hù);另一種方法是直接計(jì)入當(dāng)期損益。
匯兌損益無(wú)論是資本化還是直接計(jì)入當(dāng)期損益，最終都分次或一次地在計(jì)征所得稅之前以各種費(fèi)用的形式扣除掉，所以必然要影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
從稅收籌劃角度來(lái)看，若匯兌損益是凈匯兌收益，則應(yīng)當(dāng)予以資本化較為有利;
若匯兌損益為凈匯兌損失，則直接計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益較為有利。
按照我國(guó)目前會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)籌建期間以及固定資產(chǎn)購(gòu)建期間所發(fā)生的匯兌損益應(yīng)當(dāng)予以資本化，而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益則直接計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)的所得稅籌劃企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益原則上都是直接計(jì)入當(dāng)期損益，其所得稅籌劃的關(guān)鍵是通過(guò)選取適當(dāng)?shù)挠涃~匯率，使得核算出的凈匯兌損失最大化或凈匯兌收益最小化，從而盡量使企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額最小化。
記賬匯率是指企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日記賬時(shí)，將外幣金額折算為記賬本位幣金額時(shí)所采用的匯率。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)可以選取外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，也可以選取外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，一般是當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率。在月份(或季度、年度)終了時(shí)，將各外幣賬戶(hù)的期末余額按期末時(shí)市場(chǎng)匯率將其折算為記賬本位幣金額，其與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶(hù)期末余額之間差額，確認(rèn)為匯兌損益。下面分別舉例說(shuō)明外幣兌換業(yè)務(wù)和外幣調(diào)整業(yè)務(wù)的籌劃方法。
例1：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶(hù)。企業(yè)用5萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣。銀行當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率為1美元=8.2元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.35元人民幣。
若該企業(yè)選取當(dāng)日市場(chǎng)匯率為記賬匯率，則有匯兌損失5000元;若該企業(yè)選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則有匯兌收益2500元。所以在匯率上升時(shí)，此筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)日匯率為記賬匯率較為有利，而匯率下降時(shí)則選取當(dāng)月1日匯率較為有利。
例2：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶(hù)。企業(yè)用人民幣到銀行兌換5萬(wàn)美元。銀行當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為1美元=8.45元人民幣，當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率為1美元=8.2元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.35元人民幣。
企業(yè)若選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則有匯兌損失5000元;若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則有匯兌損失1.25萬(wàn)元。所以這筆業(yè)務(wù)在匯率上升時(shí)，選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率有利;而在匯率下降時(shí)，則選取當(dāng)日匯率較為有利。
因而，外幣兌換業(yè)務(wù)的所得稅籌劃要點(diǎn)是：在外匯匯率持續(xù)上升，也就是外幣升值時(shí)，企業(yè)賣(mài)出外幣，選取當(dāng)日匯率為記賬匯率有利，買(mǎi)入外幣，選取當(dāng)期期初匯率有利;在外匯匯率持續(xù)下降，也就是外幣貶值時(shí)，企業(yè)賣(mài)出外幣，選取當(dāng)期期初匯率為記賬匯率有利，買(mǎi)入外幣，選取當(dāng)日匯率有利。
對(duì)于外幣調(diào)整業(yè)務(wù)，由于月末需要調(diào)整的賬戶(hù)主要是外幣賬戶(hù)，對(duì)于允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶(hù)的企業(yè)，企業(yè)需要設(shè)置的外幣賬戶(hù)主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，以及外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)賬戶(hù)。外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶(hù)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付貨款等;
外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶(hù)包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、預(yù)付貨款等。
對(duì)于不允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶(hù)的企業(yè)可以設(shè)置除外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款之外的所有賬戶(hù)。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)若是只引起上述賬戶(hù)間增減變動(dòng)，無(wú)論選取業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日匯率還是當(dāng)期期初匯率作為記賬匯率，期末調(diào)整時(shí)核算出的匯兌損益結(jié)果一樣，沒(méi)有籌劃余地;但若企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)引起上述賬戶(hù)和期末不需調(diào)整的賬戶(hù)間增減變動(dòng)，如用外幣購(gòu)買(mǎi)原材料或機(jī)器設(shè)備、發(fā)生外幣銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)，則選取不同的記賬匯率核算出的匯兌損益結(jié)果大不一樣。
例3：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶(hù)。當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率為1美元=8.2元人民幣，月底市場(chǎng)匯率為1美元=8.5元人民幣。企業(yè)出口產(chǎn)品一批，價(jià)款為5萬(wàn)美元，貨款尚未收到，當(dāng)天市場(chǎng)匯率1美元=8.35元人民幣。
企業(yè)若選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則在月末調(diào)整時(shí)會(huì)有匯兌收益7500元，若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時(shí)會(huì)有匯兌收益1.5萬(wàn)元。因此在匯率持續(xù)上升時(shí)，這筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)日匯率有利;反之，在匯率持續(xù)下降時(shí)，選取當(dāng)月1日匯率有利。
例4：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶(hù)。當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率為1美元=8.2元人民幣，月底市場(chǎng)匯率為1美元=8.5元人民幣。企業(yè)進(jìn)口原材料一批，價(jià)款5萬(wàn)美元，當(dāng)天收到發(fā)票和提貨單，貨款尚未支付，當(dāng)天市場(chǎng)匯率1美元=8.35元人民幣。
若企業(yè)選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時(shí)會(huì)有匯兌損失7500元，若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時(shí)有匯兌損失1.5萬(wàn)元。因此在匯率持續(xù)上升時(shí)，這筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率有利;反之，在匯率下降時(shí)，選取當(dāng)日匯率有利。
上面的例子是分開(kāi)說(shuō)明企業(yè)的外幣購(gòu)買(mǎi)和外幣銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在不同匯率條件下的記賬匯率選擇，而實(shí)際上企業(yè)的外幣購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)總是在同一時(shí)期內(nèi)都有發(fā)生，因而要對(duì)比一下本期銷(xiāo)售發(fā)生的外幣債權(quán)和本期購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的外幣債務(wù)大小，從而作出選擇。其所得稅籌劃要點(diǎn)為：若本期銷(xiāo)售發(fā)生的外幣債權(quán)大于本期購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的外幣債務(wù)，在匯率持續(xù)上升時(shí)，選取當(dāng)日匯率有利，而在匯率持續(xù)下降時(shí)，選取當(dāng)月1日匯率有利;若本期銷(xiāo)售發(fā)生的外幣債權(quán)小于本期購(gòu)買(mǎi)發(fā)生的外幣債務(wù)，則在匯率持續(xù)上升時(shí)，選取當(dāng)月1日匯率有利，而在匯率持續(xù)下降時(shí)，選取當(dāng)日匯率有利。
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企業(yè)所得稅M國(guó)一家跨國(guó)公司欲在我國(guó)投資興建一家蘆葦種植加工企業(yè)，該公司派遣了一名經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)來(lái)我國(guó)進(jìn)行投資政策考察。這位先生在選擇中外合作還是中外合資形式投資時(shí)，向我國(guó)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行了涉外稅收政策方面的咨詢(xún)。最后他個(gè)人認(rèn)為這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)采用中外合作企業(yè)的形式，并認(rèn)為不應(yīng)由該公司直接投資，而應(yīng)改由該公司設(shè)在H國(guó)的子公司投資。這位經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)作出這種選擇是出于什么考慮呢？經(jīng)過(guò)分析不難發(fā)現(xiàn)，由于蘆葦是一種根基植物，在新的種植區(qū)域播種，達(dá)到初次具有商品價(jià)值的收獲期大約需4年～5年，這樣就使企業(yè)在開(kāi)辦初期面臨著大的虧損。如果采用中外合資企業(yè)的投資形式，在M國(guó)和H國(guó)視為股份有限公司，其虧損只能在中外合資企業(yè)內(nèi)部彌補(bǔ)。但如果是中外合作企業(yè)，在M國(guó)和H國(guó)則被視為負(fù)有無(wú)限責(zé)任的合伙公司，其虧損可以在M國(guó)總公司內(nèi)彌補(bǔ)。通過(guò)總公司彌補(bǔ)虧損的辦法，可以減輕企業(yè)開(kāi)辦初期的壓力。假定M國(guó)總公司1998年應(yīng)納稅所得為1000萬(wàn)美元，按M國(guó)公司2023-06-07356人看過(guò) -
企業(yè)所得稅一、如何籌劃企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目1、合理選擇折舊方法，年限：在具備不同的折舊方法和折舊年限可供選擇的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和稅收的優(yōu)惠政策，使得折舊抵免的企業(yè)所得稅的現(xiàn)值達(dá)到最大。2、盡量采用備抵法核銷(xiāo)壞賬：直接核銷(xiāo)法和備抵轉(zhuǎn)銷(xiāo)法計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用水平不盡相同，備抵法事先計(jì)提壞賬，費(fèi)用前置所產(chǎn)生的稅收利益，相當(dāng)于獲取了一筆長(zhǎng)期的無(wú)息貸款。3、巧妙安排稅前限額扣除項(xiàng)目：廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，借款利息，計(jì)稅工資等經(jīng)常發(fā)生超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能在企業(yè)所得稅前扣除，加重了企業(yè)稅負(fù)。在所得稅籌劃中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi)，差旅費(fèi)，盡可能減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的改變，打破借款費(fèi)用，計(jì)稅工資等稅前扣除的限制，成功地節(jié)稅。二、扣除項(xiàng)目納稅籌劃的具體方法1、利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的納稅籌劃2011年3月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2023-06-07332人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、企業(yè)增值稅和所得稅案例稅務(wù)籌劃本案例房地產(chǎn)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)成本28000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（不含土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)）41400萬(wàn)元，籌資利息支出3470萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入124200萬(wàn)元。按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)稅收法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，可得增值率28．76％，應(yīng)繳土地增值稅稅額8321．685萬(wàn)元（具體計(jì)算見(jiàn)附表第一列）。根據(jù)土地增值稅計(jì)稅基數(shù)的組成，擬從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本和利息支出三方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（一）通過(guò)確定適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入進(jìn)行稅務(wù)籌劃如果該房地產(chǎn)項(xiàng)目是普通住宅，只是增值率略高于20％的臨界點(diǎn)，則可以通過(guò)適當(dāng)降低售價(jià)使增值率低于20％．即根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》“第十一條納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)本細(xì)則第七條（一）、（二）、（三）、（五）、（六）項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額2021-11-01404人看過(guò) -
企業(yè)所得稅2008年1月1日起正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅制度，新法在納稅主體、稅率、稅收優(yōu)惠等方面進(jìn)行了根本性的重塑。本文將通過(guò)實(shí)例對(duì)納稅籌劃的概念和原則一一闡述，從而說(shuō)明納稅籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家而言具有重要意義。一、納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的含義納稅籌劃又稱(chēng)為稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（二）納稅籌劃的作用1、有利于企業(yè)利益的最大化對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)國(guó)家稅收作為一種強(qiáng)制性、無(wú)償性、單向的現(xiàn)金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化。2、有利于在稅企糾紛中占據(jù)有利的地位納稅籌劃可以通過(guò)事先的籌劃、按計(jì)劃施行，既可以使企業(yè)在稅法的規(guī)2023-06-07142人看過(guò)
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一、對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)的優(yōu)惠對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。這是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠規(guī)定。為了鼓勵(lì)和引導(dǎo)外商向能源、交通等重要項(xiàng)目投資建設(shè)，給予更優(yōu)惠的減免稅待遇從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)2023-06-07189人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一般說(shuō)來(lái)，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務(wù)籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。例如，某企業(yè)有一輛價(jià)值500000元的貨車(chē)，殘值按原價(jià)的4％估算，估計(jì)使用年限為8年。該企業(yè)適用30％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)資金成本為10％。按直線法年計(jì)提折舊額如下：500000×（1－4％）÷8＝60000（元）折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：60000×30％×5．335＝96030（元）如果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：500000×（1－4％）÷6＝80000（元）折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：80000×30％×4．355＝104520（元）盡管折舊期限的改變，并2023-11-2692人看過(guò) -
有些生產(chǎn)企業(yè)利用廢舊物資為其原材料。而采購(gòu)廢舊物資一般有兩種途徑：1、自行收購(gòu)；2、從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)（一般自行收購(gòu)價(jià)格低于從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格）。這兩種收購(gòu)?fù)緩皆鲋刀惖亩悇?wù)處理是不一樣的。這就給以廢舊物資為原料的生產(chǎn)企業(yè)提供籌劃的可能?！蛾P(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]78號(hào)）給了企業(yè)新的啟示。該《通知》規(guī)定，從2001年5月1日起，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)自行收購(gòu)的廢舊物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不準(zhǔn)抵扣的。而生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物資回收公司購(gòu)進(jìn)的廢舊物資所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)2023-04-24350人看過(guò) -
一、我國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)存在的主要問(wèn)題（一）投資區(qū)域過(guò)于集中，且區(qū)域特色不夠明顯80年代中期以來(lái)，我國(guó)的對(duì)外投資主要集中在港澳地區(qū)，最近幾年，主要集中于港澳地區(qū)和美國(guó)、歐盟、日本等20余個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)。這種過(guò)于集中的地區(qū)分布、不但不利于分散風(fēng)險(xiǎn)，而且往往造成我國(guó)境外企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)相壓價(jià)，不但損害了自身利益，也影響了國(guó)際市場(chǎng)的開(kāi)拓與發(fā)展，而且損害我國(guó)企業(yè)的國(guó)際形象。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)沒(méi)有較好地把自己的技術(shù)優(yōu)勢(shì)與所投資國(guó)家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策、資源優(yōu)勢(shì)、市場(chǎng)條件和消費(fèi)水平結(jié)合起來(lái)，沒(méi)能形成獨(dú)具特色的投資優(yōu)勢(shì)。（二）投資規(guī)模有限，投資方式單一，融資渠道較少眾所周知，我國(guó)跨國(guó)企業(yè)投資規(guī)模小，銷(xiāo)售收入不高。而且投資方式也較單一，目前在境外投資企業(yè)中，對(duì)外投資方式仍有78％屬于新建，兼并收購(gòu)僅占22％，且經(jīng)營(yíng)方式以合資為主，所有權(quán)的安排以少數(shù)股權(quán)居多。此外，從融資渠道上看，我國(guó)企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模亦受2023-04-24236人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)2007年3月16日我國(guó)頒布了新《企業(yè)所得稅法》，2007年12月6日國(guó)務(wù)院公布了與之配套的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，并于2008年1月1日正式施行。新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施迫切要求企業(yè)尋找新的納稅籌劃方法，有效降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)籌，在企業(yè)價(jià)值的最大化的戰(zhàn)略框架下實(shí)現(xiàn)的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)化處理。在新準(zhǔn)則下考慮納稅籌劃，本文認(rèn)為企業(yè)可以從籌資階段、投資階段、經(jīng)營(yíng)階段來(lái)分別考慮。一、企業(yè)籌資階段的企業(yè)所得稅納稅籌劃在籌資過(guò)程中開(kāi)展稅收籌劃，著重考慮資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)企業(yè)預(yù)期收益和稅負(fù)水平的影響，實(shí)現(xiàn)預(yù)期投資所有者權(quán)益最大化目標(biāo)。企業(yè)的資金來(lái)源主要包括自有資金和負(fù)債。資本結(jié)構(gòu)，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資2023-12-26184人看過(guò) -
企業(yè)所得稅壞賬，是企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬而遭受的損失稱(chēng)為壞賬損失。這些損失在損益表中通常列為管理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直接影響企業(yè)所得稅額。壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)籌劃的思路主要是如何掌握壞賬損失的處理方法。稅法對(duì)處理壞帳損失的規(guī)定《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）對(duì)壞賬損失的處理方法、壞賬準(zhǔn)備金提取比例和壞賬的認(rèn)定條件等進(jìn)行了規(guī)定。壞賬處理方法包括直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵轉(zhuǎn)銷(xiāo)法兩種。直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法是指納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除；備抵轉(zhuǎn)銷(xiāo)法是指納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，先提取壞賬準(zhǔn)備金，在發(fā)生壞賬損失時(shí)沖減壞賬。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備金，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。如果已核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。稅法對(duì)壞賬準(zhǔn)備金提取比例有明確規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原2023-04-24142人看過(guò) -
所得稅的核算外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)所得稅款核算的程序、設(shè)置帳戶(hù)、計(jì)算的方法等與內(nèi)資企業(yè)的所得稅核算基本相同，在此不再贅述。例1.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)為某跨國(guó)公司的分公司，在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)性作業(yè)?，F(xiàn)已為第三個(gè)獲利年度。該年末的稅前損益表見(jiàn)下表：損益表編制單位：199×年12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2002500其中：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1602000減：銷(xiāo)售折扣與折讓產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額2002500減：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金40500產(chǎn)品銷(xiāo)售成本801000其中：出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本70800產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利801000減：銷(xiāo)售費(fèi)用670管理費(fèi)用560財(cái)務(wù)費(fèi)用320其中：利息支出1．510匯兌損失0．53產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)66850加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)460營(yíng)業(yè)利潤(rùn)70910加：營(yíng)業(yè)外收入810減：營(yíng)業(yè)外支出420利潤(rùn)總額74900有關(guān)資料如下：1.合資企業(yè)將產(chǎn)品出口給國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方協(xié)商價(jià)格為7萬(wàn)美元2023-06-07424人看過(guò)
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企業(yè)所得稅目前，由于廣大企業(yè)普遍采用查賬征收的方式核算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，即企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以法定稅率。因此，在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃操作時(shí)，在適用稅率既定的條件下，企業(yè)所得稅的籌劃重點(diǎn)也就很自然地落在了“應(yīng)納稅所得額”的籌劃上，即在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)適當(dāng)?shù)牟僮?，縮小計(jì)稅收入，膨脹計(jì)稅成本，以便達(dá)到減小應(yīng)納稅所得額從而降低應(yīng)納稅額、減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。但是，這種查賬征收的計(jì)稅方式并不是適用于所有的企業(yè)。由于某些行業(yè)自身的特殊性決定了其在收入、成本的核算上往往漏洞很多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收企業(yè)所得稅時(shí)難度也很大，工資問(wèn)題、單據(jù)的合法性問(wèn)題等等使得應(yīng)納稅所得額難以確認(rèn)。因此，按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額時(shí)，除了按照查賬征收的方式外，為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，對(duì)部分中小企業(yè)采取核定征收的辦法計(jì)算其應(yīng)納稅額。對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，適用于查賬征收企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃方2023-06-07329人看過(guò)
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企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響到企業(yè)稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點(diǎn)。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項(xiàng)目，但資產(chǎn)的計(jì)價(jià)幾乎沒(méi)有什么彈性，也就是說(shuō)，納稅人很難在這方面進(jìn)行納稅籌劃，固定資產(chǎn)折舊便成了經(jīng)營(yíng)者所必需考慮的問(wèn)題。1.折舊年限的確定客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，因而折舊年限的確定便包含了很多人為的成分，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速資本的回收，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當(dāng)于從國(guó)家財(cái)政取得了一筆無(wú)息貸款。例如，某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)值500000元的貨車(chē)，殘值按原值的4％計(jì)，估計(jì)使用年限為8年。按直線法年計(jì)提折舊額如下：500000元×（12023-04-24125人看過(guò) -
企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有以下四項(xiàng)原則，正確利用這些稅法規(guī)定，有利于納稅人節(jié)約稅收成本。(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的避稅策略稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，以收益的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生為基礎(chǔ)，凡屬本期的發(fā)生收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收付，均作本期收入和費(fèi)用處理;不屬本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，均不作本期收入和費(fèi)用處理。納稅籌劃的做法是：盡可能擴(kuò)大本期費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生額，縮小本期收入的權(quán)責(zé)發(fā)生額，以實(shí)現(xiàn)縮小本期應(yīng)納所得額，少繳所得稅的目的。(二)財(cái)務(wù)調(diào)整原則的避稅策略稅法規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。這是處理計(jì)稅與財(cái)務(wù)關(guān)系的基本規(guī)定。一方面，允許企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制2023-06-06214人看過(guò)
借款指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借入的資金，包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等。借款也可以指當(dāng)事人向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位和個(gè)人借入的資金，包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等。借款合同也是一般的民事合同，應(yīng)當(dāng)適用民事訴訟法律以及相... 更多>
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企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的基本原則：山東在線咨詢(xún) 2022-07-08納稅籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種的納稅方案的選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)。組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)，因此要做好納稅籌劃活動(dòng)，必須遵循以下基本原則： (一)合法性原則。要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)。 (二)籌劃性原則?；I劃性表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。 (三)兼顧性原則。不僅要把納稅籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)中加以考慮，而且要以企 -
企業(yè)的企業(yè)所得稅能合理籌劃嗎？內(nèi)蒙古在線咨詢(xún) 2022-10-03如果可以控制你完成的業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出，籌劃起企業(yè)所得稅是可以的。關(guān)鍵是是否能夠把控得了。小企業(yè)好辦，企業(yè)規(guī)模大了，就不容易做到了。 -
企業(yè)要如何做好稅務(wù)籌劃河南在線咨詢(xún) 2022-10-26稅務(wù)籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：（一）調(diào)整成本法調(diào)整成本法是指通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計(jì)費(fèi)用。調(diào)整成本主要通過(guò)以下途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)： 1、存貨計(jì)價(jià)法 2、折舊計(jì)算法 3、費(fèi)用列支法（二）收入控制法收入控制法是通過(guò)對(duì)收入的合理控制，相 -
企業(yè)所得稅籌劃的方法主要有哪幾種西藏在線咨詢(xún) 2023-05-26(一)方法選擇型。 1.融資方式的選擇。一般說(shuō)來(lái)企業(yè)的融資渠道主要有三種：內(nèi)部資金、負(fù)債融資、權(quán)益融資。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，進(jìn)行融資籌劃。自有資金融資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，但是這種方法風(fēng)險(xiǎn)小，收益也小。負(fù)債融資主要是向銀行貸款以及在同行之間拆借資金，這種融資方式最主要的好處是利用利息的財(cái)務(wù)杠桿作用達(dá)到節(jié)稅的目的。權(quán)益融資主要是指企業(yè)通過(guò)在資本市場(chǎng)上發(fā)行股票、債券來(lái)籌集資金的形式，這種籌資方式僅適用于一些 -
企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)籌劃流程是怎么樣河北在線咨詢(xún) 2022-06-261.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種 要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。 2.符合稅收優(yōu)惠政策 一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。 3.改變納稅人構(gòu)成 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開(kāi)成為某種納稅人。比如在開(kāi)始實(shí)施的增值稅和營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下，企業(yè)寧愿選
