消費稅組成計稅價格適用情形
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-07 19:01:28
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(一)資料
某日用化學(xué)品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)不同類型的化妝品和一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2002年9月份該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)企業(yè)把化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成套裝禮品盒一起銷售。本月銷售成套化妝品禮盒1000套，取得不含增值稅銷售額600000元。其中化妝品銷售額250000元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售額350000元，并分別核算。
(2)設(shè)一門市部(非獨立核算)，銷售本廠生產(chǎn)的胭脂1500盒，洗發(fā)水500瓶，取得價稅合計收入117000元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。
(3)9月20日，將自產(chǎn)的化妝品，生產(chǎn)成本20000元，作為福利分配給本企業(yè)職工。本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。
(4)接受乙企業(yè)委托加工1批護(hù)膚護(hù)發(fā)品。乙企業(yè)提供原材料實際成本為6000元，收到乙企業(yè)加工費2300元，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。該護(hù)膚護(hù)發(fā)品無同類消費品銷售價格。
(5)9月30日，本月進(jìn)口1批化妝品，到岸價格28000元，關(guān)稅稅率為50%。
(二)要求
假設(shè)該企業(yè)本月未發(fā)生其他銷售業(yè)務(wù)，請根據(jù)上述資料計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅為多少?(化妝品消費稅稅率30%、護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費稅稅率8%)
(三)解答
(1)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成套裝消費品銷售的，從高適用稅率。
應(yīng)納消費稅額=600000×30%=180000(元)
(2)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，未分別核算的，按最高稅率計算。
應(yīng)納消費稅額=117000÷(1+17%)×30%=30000(元)
(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品作職工福利，應(yīng)視同銷售處理。無同類產(chǎn)品銷售價格，按組成計稅價格計算。
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
=20000×(1+5%)÷(1-30%)=30000(元)
應(yīng)納消費稅額=30000×30%=9000(元)
(4)委托加工應(yīng)稅消費品，無同類產(chǎn)品銷售價格，按組成計稅價格計稅。
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
=(6000+2300)÷(1-8%)=9021.74(元)
代扣代繳消費稅額=9021.75×8%=721.74(元)
(5)進(jìn)口應(yīng)稅消費品按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)
=(28000+28000×50%)÷(1-30%)
=60000(元)
應(yīng)納消費稅額=60000×30%=18000(元)
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額=180000+30000+9000+721.74+18000
=237721.74(元)
其中：應(yīng)向稅務(wù)部門申報繳納消費稅219721.74元;進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅18000元，應(yīng)在報關(guān)地海關(guān)申報繳納。
解題指導(dǎo)：
通過解答此題，應(yīng)掌握視同銷售業(yè)務(wù)、委托加工應(yīng)稅消費品以及進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)稅銷售額的確定方法，并注意比較三個組成計稅價格公式的異同;應(yīng)分清化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品的征收范圍，從而確定其適用稅率;此外，納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品的最高稅率征稅。
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房產(chǎn)過戶契稅是按評估價計算和交納，。實際成交價格不作數(shù)的。rn過戶住房需要交納千分之六的住房評估費用，依據(jù)評估公司給的評估價格，雙方過戶時計算稅費。rn比如你把一套100萬的住房，賣給你的朋友只收取一元錢，那么過戶計算稅費是以100萬計算，不是按一元錢計稅。一、88平的房子過戶費多少錢不滿90平米住房過戶，如果買家是首套買入契稅1%，如果是二套買入契稅是1.5%，三套以及三套以上契稅3%，還需要交納評估費用千分之6，印花稅萬分之五，手續(xù)費幾百元，買家持有住房如果滿2年，可以過戶免增值稅5%，賣家如果是滿五年持有，又是買家唯一住房的，可以再免1%個稅。二、非法定繼承人繼承房產(chǎn)需要多少契稅繼承房屋也是要交稅的。繼承稅費：1、繼承權(quán)公證費用;繼承權(quán)公證費按照繼承人所繼承的房地產(chǎn)的評估價的2%來收取，最低不低于200元。2、房地產(chǎn)價值評估費用；根據(jù)滬價房（1996）第088號文評估費用根據(jù)房地產(chǎn)價2023-03-21310人看過 -
白酒消費稅的納稅環(huán)節(jié)是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要根據(jù)出產(chǎn)價格來計算消費稅。法律白酒消費稅最低計稅價格核定標(biāo)準(zhǔn)是需要高于銷售單位對外銷售價格的百分之七十。一、白酒消費稅的納稅環(huán)節(jié)白酒消費稅的納稅環(huán)節(jié)是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不過納稅環(huán)節(jié)中，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費稅的計稅依據(jù)是銷售額，所以企業(yè)計算消費稅的時候是根據(jù)出廠價格來計算消費稅。消費稅計稅上的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不是指正在生產(chǎn)，而是指工廠銷售環(huán)節(jié)?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》第八條，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：1．采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；2．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；3．采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；4．采取其他結(jié)算方式的，為收2022-06-23275人看過 -
在國外，針對汽車的稅收分為三個環(huán)節(jié)：購置環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)。在汽車購置環(huán)節(jié)上所征收的稅款在整個比例中的稅收所占的份額很小，而在使用環(huán)節(jié)上征收的稅款所占比例卻很高，大約為60％。在購車環(huán)節(jié)中，發(fā)達(dá)國家通常的做法是采取輕稅政策，即征收額都很低。美國的車輛購置稅屬于地方稅，各州收取比例不同，最多的州也只有6％左右。而在購車環(huán)節(jié)，歐洲只征收增值稅，各國稅率不同，意大利和法國在20％左右。購車之后的使用階段需要交納燃油稅等稅費，而燃油稅則是發(fā)達(dá)國家汽車稅收的重頭。歐盟各國的燃油稅率普遍在200％以上，而日本的燃油稅率大概為120％。1、美國：鼓勵混合動力車目前，美國市場上銷售的經(jīng)濟(jì)型車占總銷量的60％左右。雖然美國沒有針對排放量的稅收政策，但是美國鼓勵柴油車和混合動力車的消費。比如，聯(lián)邦稅務(wù)局對混合動力車的用戶提供最高可達(dá)3500美元的稅務(wù)減免，此外還有州政府的稅費優(yōu)惠，以此抵消一部分因為使用2023-03-22251人看過
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納稅人一、一般納稅人適用簡易計稅方法根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！景咐?】承案例1，A公司為一般納稅人，2016年1月取得土地使用權(quán)，價款1000萬元，2017年4月轉(zhuǎn)讓取得收入2220萬元，如何計算增值稅?簡易計稅方法下應(yīng)繳增值稅=(2220-1110)÷(1+5%)×5%=52.86(萬元)。如果A公司轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)，則不能選擇簡易計稅方法，只能適用一般計稅方法，增值稅稅率11%，例如案例2。二、一般納稅人適用一般計稅方法一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，2023-04-03161人看過 -
奔-馳漲價數(shù)萬元以上新雅閣優(yōu)惠9000元本報記者孫-斌報道昨日，基于國家公布的新消費稅稅率，梅賽德斯-奔-馳(中國)**銷售有限公司和北京奔-馳-戴*勒-**斯勒汽車有限公司宣布，從即日起對受到影響的進(jìn)口和國產(chǎn)奔-馳汽車的市場零售價做出統(tǒng)一調(diào)整。與此同時，一季度中高級別車市銷量冠軍新雅閣不漲反降，車市最高優(yōu)惠幅度已達(dá)9000元，一漲一跌，消費者普遍表示看不懂。奔-馳漲價看齊寶-馬此次從北京奔-馳-戴*勒-**斯勒汽車有限公司公布的新價格體系看，國產(chǎn)的奔-馳E280漲1.98萬售63.98萬元，新奔-馳S350加長版漲6.2萬售135萬元，新奔-馳S500加長版漲13.2萬售175萬元，其它車型價格均有不同程度上漲。這次奔-馳的價格調(diào)整，好似瞅準(zhǔn)了寶-馬上周剛調(diào)整的價格，小幅上漲的國產(chǎn)E280與上周同級對手寶-馬5系的調(diào)整近乎相同，而奔-馳S系的大漲也與寶-馬7系近10萬元的漲幅暗合，德國雙2023-05-05495人看過 -
消費稅是價內(nèi)稅。價外稅是指在銷售價款中不包含的稅,現(xiàn)在我國的價外稅只有增值稅一種,其他稅都為價內(nèi)稅；價內(nèi)稅是指在銷售價款中已經(jīng)包含的稅，比如說營業(yè)稅、消費稅等。一、銷售商品銷項稅額在貸方還是借方銷項稅額在貸方。具體計算方法有以三點下：1、銷項稅額=銷售額乘以稅率。2、銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。3、向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。二、買車交稅怎么計算買車稅應(yīng)該這樣算：1、應(yīng)納稅額等于計稅價格乘以稅率；2、自用車的稅率應(yīng)該這樣計算，價外費用乘以10%；3、進(jìn)口車的稅率應(yīng)該這樣計算，計稅價格等于關(guān)稅完稅價乘以關(guān)稅乘以消費稅計稅價格乘以10%。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；納稅人以受2023-04-01497人看過
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消費稅消費稅納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費品的單位和個人。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)境外的所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的；應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得；繳納企業(yè)所得稅對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的；或者雖設(shè)立機構(gòu)場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的；應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。什么是消費稅？消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》第十三條納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部2023-07-05223人看過 -
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知國稅函[2009]380號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?為落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強稅收征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2009〕16號)文件精神，加強白酒消費稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、各地要組織開展白酒消費稅政策執(zhí)行情況檢查，及時糾正稅率適用錯誤等政策問題。二、各地要加強白酒消費稅日常管理，確保稅款按時入庫。加大白酒消費稅清欠力度，杜絕新欠發(fā)生。三、加強納稅評估，有效監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售情況，堵塞漏洞，增加收入。四、為保全稅基，對設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)總局制定了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》(見附件)，對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格。各地要集中力量做好白酒消費稅最低計稅價格核定工作，確保自2009年8月1日起，執(zhí)行核定的白酒消費稅最低計稅價格。五、各地要加強小酒廠白酒消費稅的2023-06-07198人看過 -
稅收籌劃適用定額稅率的應(yīng)稅消費品有黃酒、啤酒、成品油等。消費稅稅率規(guī)定如下：1、卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）定額稅率為150元；標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價格在50元以上的卷煙稅率為45％，不足50元的稅率為30％；雪茄煙的稅率25％；其他進(jìn)口卷煙、手工卷煙等一律適用45％稅率；煙絲為30％。2、酒和酒精：糧食白酒每斤稅額標(biāo)準(zhǔn)為：0．5元加出廠價格乘25％，薯類白酒為：0．5元加出廠價格乘15％；黃酒為每噸240元；啤酒出廠價在每噸3000元以上的為每噸250元，不足3000元的，為每噸220元；其他酒稅率為10％；酒精稅率為5％。3、化妝品：稅率為30％。4、金銀首飾：稅率為5％，其他首飾和珠寶玉石：稅率為10％。5、鞭炮、焰火：稅率為15％。6、汽油：無鉛汽油每升稅額0．2元，含鉛汽油每升0．28元。7、柴油：每升稅額0．1元。8、汽車輪胎：稅率為10％。9、摩托車：稅率為10％。10、小汽車：稅率分2023-08-13258人看過 -
關(guān)稅某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批非消費稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價格折算成人民幣2000萬元，支付運費50萬元，保險費40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率，10%的進(jìn)口關(guān)稅稅率。貨物到達(dá)我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款納證的次日起第10天才繳納稅款。請分別計算該公司應(yīng)繳①關(guān)稅，②增值稅，③關(guān)稅和增值稅的滯納金。分析思路及答案：本題主要考察考生對關(guān)稅完稅價格的確定方法和關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算方法、進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)即組成計稅價格的確定方法和進(jìn)口增值稅應(yīng)納稅額的計算方法以及滯納金計算方法的理解與掌握。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。如果進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價格成交的，應(yīng)當(dāng)另加該項貨物從境外發(fā)貨口岸或境外交貨口岸運達(dá)我國境內(nèi)目的口岸前實際支付的運費、保險費。計算公式為：完稅價格=(離岸價格+運費)/(1-保險費率)這樣，根據(jù)完稅價格和適用的完稅稅率即可計2023-06-07184人看過
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消費稅是的。稅率是10%，從價計征。葡萄酒需要繳納消費稅，其屬于“酒及酒精”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。需要注意的是，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。證明單由購貨單位在購貨前向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用，銷售方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請已納的消費稅退稅。生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明管理，按消費稅暫行條例規(guī)定申報繳納消費稅。一、定額稅率怎么算實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率，現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。二、徐州消費稅辦理材料在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加2023-06-24283人看過 -
消費稅從價計稅：煙（雪茄、煙絲）、其他酒、酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。從量計稅：啤酒、成品油。既從價計稅又從量計稅：煙（卷煙）、白酒。適用從量征收的稅種有哪些？從量稅包含：關(guān)稅、資源稅、消費稅、車船稅和鹽稅。從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的稅收。1、關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。2、資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。3、消費稅（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。4、車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。5、鹽2023-07-17226人看過
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消費稅是以消費品(消費行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，銷售稅是典型的間接稅。 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)... 更多>
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消費稅組成計稅價格大概是如何的呢？內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-07-29組成計稅價格是納稅人自產(chǎn)自用的消費品，在計算征稅時，沒有同類消費品銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格納稅。其公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率） -
的計稅價格如何確定，什么情況下用最低計稅價上海在線咨詢 2022-10-24車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額，計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率。如果消費者買的是國產(chǎn)私車，計稅價格為支付給經(jīng)銷商的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款（稅率17%）。因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先將17%的增值稅剔除，即車輛購置稅計稅價格=發(fā)票價÷1.17，然后再按10%的稅率計征車輛購置稅。比如，您購買一輛17.78萬元的天籟汽 -
后，計征的成交價格是按含稅價格還是不含稅價格云南在線咨詢 2022-10-24不同契稅的征收，計稅基數(shù)不一，不能籠統(tǒng)的說按照成交價格、還是按照含稅價格、或是不含稅價征收。契稅暫行條例的第四條做了明確規(guī)定： -
契稅計稅價格為全交價格為成交價格低內(nèi)不包括契稅成交價低如何理解新疆在線咨詢 2022-04-08一、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。 （一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。 沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關(guān)可依次按下列兩種方式確定： 1、評估價格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn) -
畢節(jié)消費稅稅率組成是什么河南在線咨詢 2022-07-02消費稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分，，計算消費稅時，要先計算組成計稅價格，組成計稅價格是含消費稅的價格，所以要將不含消費稅的價格換算成含消費稅的價格，就要除以（1-消費稅稅率）
