一、尋查異常數(shù)據(jù)一般可從以下3方面著手:
(1)從數(shù)字價值的大?。ń痤~大?。┳兓l(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生在一定時期內(nèi)有一個正常的量的界線。如:某集體建筑施工企業(yè)1至9月累計開支企業(yè)管理費12000元;上年同期為75000元;年度計劃支出數(shù)為100000元—120000元。在管理人員、管理費上交標(biāo)準(zhǔn)和工程量沒有大的增長變化的情況下,該企業(yè)當(dāng)期實際開支的企業(yè)管理費120000元,這個數(shù)字,就是異常數(shù)據(jù)。而同時期支出在75000~90000元(120000元÷12個月×9個月)間,就是業(yè)務(wù)的正常量的界線。發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理費異常數(shù)據(jù)這一疑點,然后再逐項檢查該企業(yè)的企業(yè)管理費中各項具體支出的內(nèi)容,就很容易查找出詳細的疑點和具體的問題來。
(2)從數(shù)字的正負變化方面發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)。有些數(shù)據(jù)有固定的變化方面,或為正數(shù)、或為負數(shù),或有兩種可能,但變化總有一定規(guī)律。如材料按計劃成本總分類核算時,采購材料實際成本與計劃成本的差,可能是正數(shù)(即超支差),也可能是負數(shù)(即節(jié)約差)。若檢查某生產(chǎn)企業(yè)某種材料成本差異率上月為-5%,本月則變化為5%,這就是一種異常數(shù)字,從中進一步查證,就有可能發(fā)現(xiàn)在材料采購等環(huán)節(jié)的問題。
(3)從數(shù)據(jù)的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。會計核算的數(shù)據(jù)比財務(wù)計劃的數(shù)據(jù)更為準(zhǔn)確,但這種精確也有一定的規(guī)律。如檢查中發(fā)現(xiàn)一經(jīng)理旅差費報銷上總金額為2679.91元,出差地點是一大城市。這個數(shù)據(jù)粗看有整有零,但詳細斟酌,破綻就出來了,車船票、住宿費和補助費一般不會出現(xiàn)以分為單位的零星金額,從中進一步查核,很可能從住宿費用發(fā)現(xiàn)問題。
二、從異常業(yè)務(wù)往來單位發(fā)現(xiàn)問題的方法。企業(yè)單位之間的經(jīng)濟聯(lián)系廣泛、復(fù)雜,有購銷業(yè)務(wù)關(guān)系,也有其他往來關(guān)系。但就某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)而言,其業(yè)務(wù)是相對穩(wěn)定的,如機床廠生產(chǎn)的機床,主要購人單位是各種機械加工廠和機電公司;棉紡廠生產(chǎn)的棉紗,主要銷往各類棉織廠和床單廠。目前我國的經(jīng)濟體制改革更加深入,經(jīng)濟交往范圍更加廣泛,總會有一定規(guī)律,很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來只在一定范圍、一定對象和一定時間中進行。由此,我們從異常業(yè)務(wù)往來單位發(fā)現(xiàn)問題也可從3個方面入手:
(1)從購銷單位的業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)異常的購銷單位。每一個經(jīng)營實體均有一定的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍,若超出這一范圍,就是應(yīng)查證的疑點。如:某副食品商店,其進貨渠道主要是各副食品加工廠和副食品公司或批發(fā)部,若發(fā)現(xiàn)一張購貨憑證是非經(jīng)營或生產(chǎn)副食品單位開出的,明顯出現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍與出具憑證單位異常情況,就是查賬的疑點。
(2)從購銷單位和貨款結(jié)算單位的矛盾發(fā)現(xiàn)疑點。如:甲銷售單位銷售一批產(chǎn)品,付款單位是購貨單位乙,結(jié)果實際付款單位是丙單位,且金額又不相符,這就是應(yīng)查證的疑點。
(3)從結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)疑點。正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、往來與結(jié)算都具有一定頻率,若在往來賬戶中發(fā)現(xiàn)有的往來單位名稱陌生,長期無業(yè)務(wù)往來,掛賬數(shù)額又大,如:機床廠應(yīng)付貨款賬戶金額達540000元,較增長了150000元,其中僅應(yīng)付某鋼鐵廠材料款就有120000元,又如某基層供銷社應(yīng)收貨款金額108000元,其中一筆銷往云南某地的應(yīng)收貨款78000元,這兩筆均是查證的疑點,進一步查實,可能是虛列客戶和呆賬。
三、從賬戶之間異常對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題的方法。任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會涉及到兩個或兩個以上賬戶,具體內(nèi)容的變化需要在兩個或兩個以上賬戶中進行全面的反映,形成賬戶對應(yīng)關(guān)系,并在會計憑證中表現(xiàn)出來,而異常的賬戶對應(yīng)關(guān)系則不能正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,查賬人員可從憑證(主要是記賬憑證)審核入手,發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對應(yīng)情況,就不難找出疑點,一般可從以下3方面入手:
(1)從資金運動的方向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系。每一項資金運動均有來龍去脈,因此每一個賬戶的借方或貸方均有一定的正常對應(yīng)賬戶,若某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本賬戶的貸方與銀行存款賬戶的借方直接發(fā)生對應(yīng)關(guān)系,則為異常,應(yīng)進一步查實。
(2)從資金運動的來路發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系。每筆業(yè)務(wù)都有來路和去向兩個方面。如:產(chǎn)成品入庫業(yè)務(wù),一方面產(chǎn)成品增加,這就是去向;另一方面生產(chǎn)費用減少,則是產(chǎn)成品的來路。若某企業(yè)產(chǎn)成品賬戶借方直接與銀行存款或材料賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系,這就不是產(chǎn)成品的正常來路。
(3)從沒有原始憑證的應(yīng)收、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對應(yīng)關(guān)系。這類方法主要針對弄虛作假、違反財經(jīng)紀(jì)律的非合法性業(yè)務(wù)。如某企業(yè)虛列應(yīng)收、應(yīng)付款戶頭,轉(zhuǎn)應(yīng)收款套取現(xiàn)金,用應(yīng)付款賬戶過渡截留利潤。
四、從異常時間中發(fā)現(xiàn)問題的方法。每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生總有特定的時間,會計資料(原始憑證)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的時間應(yīng)與業(yè)務(wù)發(fā)生相同。有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生需經(jīng)過一段完整的過程,但也有一個正常的期限,且相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間也是有先后順序的。檢查時,若發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)律的情況,應(yīng)作為疑點。也可以從3個方面入手:
(1)從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)異常時間,若經(jīng)濟業(yè)務(wù)中相關(guān)會計憑證沒有反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間,或者反映的特定時間與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容有明顯矛盾,這就是疑點,需要查實。如:北方某電子生產(chǎn)企業(yè)查賬時發(fā)現(xiàn)一張開票日期為12月25日的購買飲料發(fā)票,金額為35000元,銷售出據(jù)單位是該廠所轄的獨立核算的勞動服務(wù)公司商店,從行業(yè)性質(zhì)和時間上推導(dǎo),該企業(yè)不屬于高溫生產(chǎn)作業(yè)單位,時近年終又處在冬季,怎么會大量購進飲料?進一步查證,很可能查出“小金庫”和年終突擊發(fā)錢的問題。
(2)從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間長短中發(fā)現(xiàn)疑點。在商品或材料采購過程中,會出現(xiàn)在途物資,根據(jù)供貨單位的遠近和所采用的運輸工具的不同,可以測算出正常的物資在途期間,若超過這一期間,則為疑點。如:湖北某地五交化商店計劃組織200臺進口彩電進行國慶銷售活動,在深圳某進出口公司接洽妥當(dāng)?shù)那闆r下,9月2日匯款40萬元,同時派專職采購員前往深圳催運。9月24日收到200臺的收款收據(jù),但只收到彩電100臺,采購員電報說明理由為找不到合適的車皮。另外100臺則在11月15日才收到。這就是疑點,如派專人到深圳進一步查實,有可能查出采購員從中轉(zhuǎn)賣獲利息,再進貨發(fā)運的問題。
(3)從結(jié)算時間上發(fā)現(xiàn)疑點。正常的債權(quán)債務(wù)關(guān)系由于經(jīng)濟合同規(guī)定的具體要求不同和選用結(jié)算方式不同,均有一定的結(jié)算期限,若發(fā)現(xiàn)有長期超期掛賬的應(yīng)收款或應(yīng)付款,則應(yīng)查明原因。
這種方法在目前結(jié)算秩序還不夠正常、“三角債”問題還未得到全面解決的情況下,應(yīng)用不算廣泛;但在個人收入調(diào)節(jié)稅的檢查結(jié)果中時常用到。
五、、從異常地點發(fā)現(xiàn)問題的方法。每一筆業(yè)務(wù)均有發(fā)生地點,這些地點是否異常是根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來判定的。如某電力設(shè)備廠向某邊遠山區(qū)縣銷售中小型電力設(shè)備,這筆業(yè)務(wù)內(nèi)容與地點之間屬于不正常邏輯關(guān)系,則是疑點,有繼續(xù)查證的價值。認識異常地點一般采取兩種方式:
(1)從距離遠近發(fā)現(xiàn)異常地點。同一商品或材料有多種采購渠道,在其價格、質(zhì)量、品種、規(guī)格相同的情況下,一般應(yīng)就近采購,除非企業(yè)暫時無現(xiàn)款支付,附近供應(yīng)部門不賒賬、較遠的地方可以賒銷,才會舍近求遠。但當(dāng)前有些采購人員為了拉關(guān)系、吃回扣、行賄受賄、從中獲利等,不惜損害國家集體的利益,舍近而求遠,這種異常現(xiàn)象在檢查中應(yīng)密切注意,并嚴(yán)格追查。
(2)從物資運動流向發(fā)現(xiàn)異常地點。一定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容與市場需求和物資供應(yīng)地點有密切聯(lián)系。如:湖北派人到廣東沿海一帶大量采購大米和棉花;湖南派專人到北京購菠蘿;這都是異常業(yè)務(wù),因為盛產(chǎn)大米、棉花的湖北一般不可能到沿海一帶購買大米和棉花;湖南也不會產(chǎn)生放著緊臨菠蘿產(chǎn)地廣東不去,反到北京購買的現(xiàn)象。進一步查證,有可能發(fā)現(xiàn)買空賣空或其他問題。
六、從有關(guān)人員異常生活變化中發(fā)現(xiàn)問題的方法。人是經(jīng)濟活動的主體,有問題或疑點賬項的查證往往會落實到有關(guān)人員的身上。如某單位職工負傷,單位照顧他到基建材料工地負責(zé)建筑材料驗收工作,短期內(nèi)家庭發(fā)生很大變化,家用電器從無到有品種齊全,抽煙檔次飛躍上升,兩年后還建起了一棟兩層私房,這種情況不能單從賬面資料上檢查,還必須將人員(從事經(jīng)濟活動的人)作為“活賬”重點突破。異常變化可從以下兩方面調(diào)查。
(1)查經(jīng)濟收入狀況,認真分析被查人員的異常變化。如一個家庭或個人的經(jīng)濟耗費水平大大超過其正常收入水平,應(yīng)作為異常變化疑點查清。
(2)從生活“派頭”的突變認識被查人員的異常變化。大量實踐證明,部分貪污等違法分子謀取暴利的目的是為了滿足其腐化生活的需要,一旦非法所得得到后,其生活方式逐漸變化,檢查人員應(yīng)通過調(diào)查座談?wù)莆者@一線索,再查證必有收獲。
七、從邏輯矛盾中發(fā)現(xiàn)問題的方法,亦稱邏輯推理查賬法。它是根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)來證實賬面資料是否正確,從而進一步發(fā)現(xiàn)問題的一種檢查方法。這種方法一般都與以上所介紹的方法配合使用,配合較多的主要是逆查法。如某省機床廠利潤表上反應(yīng)利潤總額50000元,利潤總額為320000元。與有關(guān)數(shù)據(jù)比較出現(xiàn)邏輯矛盾,通過分析資金平衡表,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)儲備資金800000元,比一年度期末數(shù)1200000元,減少400000元。據(jù)此,經(jīng)過對企業(yè)的儲備資金的所有賬簿進行查核后,發(fā)現(xiàn)多轉(zhuǎn)成本截留利潤2280000元的問題。
8、從異常結(jié)算方式發(fā)現(xiàn)問題的方法。企事業(yè)單位因商品物資購銷和勞務(wù)供應(yīng)而結(jié)清價款所采取的方式有許多種。
以上結(jié)算方式的使用都有一定的范圍和規(guī)定,現(xiàn)金結(jié)算也有嚴(yán)格的結(jié)算紀(jì)律。如使用違反常規(guī)和紀(jì)律的結(jié)算方式,則是異常結(jié)算方式,應(yīng)予以查明。
-
發(fā)電機檢修過程中發(fā)現(xiàn)的異常問題及處理
356人看過
-
發(fā)現(xiàn)財務(wù)反常問題有哪些解決的方法
89人看過
-
企業(yè)財務(wù)管理中常常出現(xiàn)的問題
479人看過
-
房產(chǎn)證辦理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題及其解決方法
335人看過
-
發(fā)票使用中出現(xiàn)的問題
148人看過
-
數(shù)字遺產(chǎn)的繼承方式與問題
325人看過
法律綜合知識是指涵蓋法律領(lǐng)域各個方面的基礎(chǔ)知識和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實務(wù)等方面的內(nèi)容,涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟法、行政法等多個法律領(lǐng)域。... 更多>
-
-
關(guān)于協(xié)議離婚中常常會出現(xiàn)的問題有什么北京在線咨詢 2023-09-03一、關(guān)于協(xié)議離婚中常常會出現(xiàn)的問題: 1、一方簽訂協(xié)議后不履行離婚協(xié)議義務(wù); 2、一方或者雙方的離婚協(xié)議書遺失或毀損; 3、當(dāng)事人一方就當(dāng)初達成的離婚協(xié)議內(nèi)容反悔; 4、雙方未依法登記結(jié)婚,或結(jié)婚登記被認定無效的,其協(xié)議書也不會具有法律效力。 二、附
-
現(xiàn)在法律上的中年離異再婚問題有哪些?遼寧在線咨詢 2022-06-14目前有的一些中年離異再婚問題,具體中年再婚的一個主要特點就是中年再婚夫妻中的雙方或一方先前有過一段時間的婚姻經(jīng)歷和情感體驗。在現(xiàn)代婚姻的夫妻關(guān)系中,最為敏感的是夫妻間的情感問題。如果離異是因為夫妻感情的徹底破裂,自然也就不會存在與先前愛人的感情糾葛。
-
經(jīng)營異常的法人是否會出現(xiàn)在征信報告中?如何解決這一問題?寧夏在線咨詢 2024-12-28如果企業(yè)的納稅情況出現(xiàn)異常,可能會被列入非正常戶。在這種情況下,企業(yè)稅務(wù)專管員可以協(xié)助查詢企業(yè)是否被列入黑名單。如果企業(yè)的稅務(wù)狀況異常嚴(yán)重,法定代表人以及相關(guān)責(zé)任人員可能會受到限制高消費、銀行貸款限制的影響,甚至對子女的上學(xué)事項也會產(chǎn)生相應(yīng)的影響。如果企業(yè)的地址信息不實或不準(zhǔn)確,它可能會被載入經(jīng)營異常名錄。根據(jù)《企業(yè)經(jīng)營異常名錄管理暫行辦法》第四條,縣級以上工商行政管理部門應(yīng)當(dāng)將未按照《企業(yè)信息公
-
新房驗收發(fā)現(xiàn)問題后的解決方法寧夏在線咨詢 2024-11-06對于規(guī)模較小的品質(zhì)缺陷問題,您可以直接向相關(guān)物業(yè)或地產(chǎn)開發(fā)公司報告此問題,由其派遣具備專業(yè)資質(zhì)的工程技術(shù)人員對所發(fā)現(xiàn)的問題進行及時修理和調(diào)整。若涉及較為重大的質(zhì)量隱患問題,您有權(quán)利依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,提出拒絕接收房屋的要求,待地產(chǎn)開發(fā)公司完成所有有關(guān)質(zhì)量問題的修正后,再著手辦理入住的相關(guān)手續(xù)。 特別需要強調(diào)的是,如存在嚴(yán)重的安全性結(jié)構(gòu)性問題,業(yè)主有權(quán)要求解除房屋購買合同,同時要求地產(chǎn)開發(fā)公司