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發(fā)布部門:北京市國家稅務(wù)局發(fā)布文號:京國稅函［2004］744號各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，各直屬分局：現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》(國稅函［2004］1197號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就相關(guān)問題明確如下,請一并遵照執(zhí)行。一、由于CTAIS功能升級以前，系統(tǒng)內(nèi)無法自動實(shí)現(xiàn)欠稅抵減，目前可以采取調(diào)帳的方法，實(shí)現(xiàn)減少欠稅余額。具體操作由計(jì)統(tǒng)科會計(jì)核算崗人員，依據(jù)稅務(wù)所或相關(guān)科室轉(zhuǎn)來的《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（見附件）開具《調(diào)帳憑證》，通過“錯帳更正處理”模塊，按照抵減欠稅數(shù)額沖減相應(yīng)應(yīng)征稅款。二、如果抵減的是呆帳稅款（2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅），征收所首先要對呆帳稅款進(jìn)行開票，形成應(yīng)征稅款后方能抵減。三、由于目前CTAIS不支持單筆欠稅的分次開票操作，當(dāng)納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額小于單筆欠稅稅額時，暫不做處理，待系統(tǒng)功能升級后再進(jìn)行抵減。二○○四年十二月十四日國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知國稅函[2004]1197號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，現(xiàn)將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減欠稅的有關(guān)處理事項(xiàng)明確如下：一、關(guān)于稅務(wù)文書的填開當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。二、關(guān)于抵減金額的確定抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實(shí)際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。三、關(guān)于稅收會計(jì)賬務(wù)處理稅收會計(jì)根據(jù)《通知書》載明的實(shí)際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。即先根據(jù)實(shí)際抵減的2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅以及抵減的應(yīng)繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應(yīng)征”類科目；再根據(jù)實(shí)際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應(yīng)征稅收——增值稅”科目，貸記“待征稅收——××戶——增值稅”科目。附件：《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》國家稅務(wù)總局二○○四年十月二十九日附件：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書稅字()第號你單位至年月日止，增值稅欠繳稅額為元，應(yīng)繳滯納金為元，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額元抵減欠繳稅額元，抵減滯納金元。尚*增值稅留抵稅額／欠繳稅額元。請你單位據(jù)此通知對相關(guān)會計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整?！痢羾叶悇?wù)局×年×月×日