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怎樣對應(yīng)收票據(jù)進行貼現(xiàn)
來源：法律編輯整理 時間： 2023-06-14 11:06:12 296 人看過

持有應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)，如果要在應(yīng)收票據(jù)到期之前提前取得貨幣資金，就可以持票向銀行貼現(xiàn)。所謂“貼現(xiàn)”，是指應(yīng)收票據(jù)持有人通過背書手續(xù)向銀行收取相當(dāng)于到期價值扣除銀行貼現(xiàn)息后的金額，其實質(zhì)是融通資金的一種信貸形式。所謂“背書”，是指票據(jù)轉(zhuǎn)讓時持有人在票據(jù)背面簽字的稱謂，簽字人稱為背書人。背書人對票據(jù)的到期付款負有法律責(zé)任。凡票據(jù)轉(zhuǎn)讓都必須經(jīng)過背書手續(xù)，這種手續(xù)在我國是通過向銀行填寫貼現(xiàn)憑證進行的。經(jīng)過背書的票據(jù)如遭拒付，持票人就可以根據(jù)法律向背書人追索。期末，企業(yè)應(yīng)將已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負債表上以附注或旁注的方式加以說明，以揭示可能發(fā)生的潛在負債。我國目前實務(wù)中主要采用附注的方式說明已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，而銀行承兌匯票通常不會發(fā)生到期不能承兌的事項，故已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票不在揭示之列。

票據(jù)貼現(xiàn)的計算公式如下：

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值一貼現(xiàn)息

其中，貼現(xiàn)期自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止，承兌人在異地的，另加3天劃款日期。不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值，帶息票據(jù)的到期值則為到期本利之和。票據(jù)貼現(xiàn)時，票據(jù)的票面金額與貼現(xiàn)所得金額之間的差額通常記作財務(wù)費用。

[例]某公司于4月20日將某客戶在4月10日簽發(fā)的60天期、票面金額為6000元的不帶息票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%。有關(guān)計算和會計分錄如下：

貼現(xiàn)息=6000×9%×50/360=75(元)

貼現(xiàn)所得金額：600075=5925(元)

借：銀行存款5925

財務(wù)費用75

貸：應(yīng)收票據(jù)6000

又如，該公司于6月28日將另一客戶在5月17日。簽發(fā)的3個月期、票面金額為18000元、利率為8%的商業(yè)承兌票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。有關(guān)計算和會計分錄如下：

票據(jù)到期值一18000×(1+8%×3/12)一18360(元)

貼現(xiàn)息=18360×12%×50/360=306(元)

貼現(xiàn)所得金額=18360-306=18054(元)

借：銀行存款18054

貸：應(yīng)收票據(jù)18000

財務(wù)費用54

對于已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)著潛在的債務(wù)責(zé)任，這種責(zé)任在會計上稱為或有負債。當(dāng)出票企業(yè)到期無力償付時，貼現(xiàn)企業(yè)有償還款項的義務(wù)?；蛴胸搨鶓?yīng)如何揭示，可參見第七章第七節(jié)“或有事項”的相關(guān)內(nèi)容。續(xù)用上例，假定購貨單位到期不能償付，貼現(xiàn)銀行便從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶中扣去該票據(jù)的終值，若貼現(xiàn)企業(yè)也無償付能力，則貼現(xiàn)銀行將上述款項視作一項短期貸款。

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    企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金緊張，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算公式如下：(1)不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1(注：承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)加3天的劃款日期)(2)帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值=票據(jù)面值×(1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360)企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”賬戶，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本賬戶。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本賬戶，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”賬戶。即：借：銀行存款(按商業(yè)匯票的貼
    2023-05-04
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  • 怎么對票據(jù)行為進行分類
    出票是按法定形式制作成票據(jù)交付給收款人的行為，票據(jù)上的一切權(quán)利義務(wù)均因出票而產(chǎn)生。出票行為包括兩個內(nèi)容：作成票據(jù)并在票據(jù)上簽字;將票據(jù)交付給收款人。出票人是債務(wù)人，持票人是債權(quán)人。只有制作并交付了票據(jù)，才算完成了出票行為。票據(jù)是要式證券，出票人只有將法定內(nèi)容記載于票據(jù)上，才能產(chǎn)生票據(jù)的效力;缺少法定內(nèi)容的票據(jù)，如發(fā)票人姓名、收款人姓名、票據(jù)金額付款時間、地點、出票時間、地點及出票人簽名等絕對應(yīng)記事項之一的，即使已經(jīng)完成了交付行為，也不能認為票據(jù)有效。(2)背書行為背書是票據(jù)持有人在票據(jù)背面批注簽章，將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他人的行為，背書也包括兩個內(nèi)容，即在票據(jù)后面背書，和將已背書的票據(jù)交付給被背書人。背書人是被背書人的債務(wù)人，被背書人是背書人的債權(quán)人。背書的效力有三：(1)轉(zhuǎn)移效力，即通過背書，將票據(jù)的一切權(quán)利轉(zhuǎn)讓給被背書人;(2)擔(dān)保效力，即保證票據(jù)必然會被付款或承兌;(3)證明效力，即保證出票人
    2023-06-14
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  • 票據(jù)貼現(xiàn)的銀行表述情況
    對于票據(jù)貼現(xiàn)的概念，國內(nèi)各商業(yè)銀行的表述比較接近。中國農(nóng)業(yè)銀行的網(wǎng)站上顯示：“銀行承兌匯票貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在票據(jù)到期日前，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機構(gòu)而取得資金的票據(jù)行為,是金融機構(gòu)向持票人融通資金的一種方式”。中國建設(shè)銀行在其《商業(yè)匯票承兌與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理規(guī)程》中規(guī)定，商業(yè)匯票貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓于銀行，銀行將票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余額付給持票人的一種資金融通行為。中國工商銀行在其《票據(jù)貼現(xiàn)管理暫行規(guī)定》中規(guī)定，貼現(xiàn)是票據(jù)持票人在票據(jù)到期前為獲得資金而將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的行為。中國銀行的網(wǎng)站上將票據(jù)貼現(xiàn)表述為“收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一項銀行授信業(yè)務(wù)。票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)便歸貼現(xiàn)人所有，貼現(xiàn)人到期可憑票直接向承兌人收取票款”。中國民生銀行的網(wǎng)站上顯示，“商
    2023-06-05
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#票據(jù)法
北京
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    應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付證券。 也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證，票據(jù)的法律約束力和兌付力強于一般的商業(yè)信用，在結(jié)算中為企業(yè)廣泛使用。... 更多>

    #應(yīng)收票據(jù)
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      辦理票據(jù)貼現(xiàn)，首先持未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票到中國銀行各授權(quán)分支機構(gòu)，填制《銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請書》或《商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)申請書》，提出貼現(xiàn)申請；由銀行審查申請人資格；再進行商業(yè)匯票票面審驗、商業(yè)匯票查詢查復(fù)；然后由中國銀行按照規(guī)定的程序確認擬貼現(xiàn)匯票和貿(mào)易背景的真實性、合法性；客戶與銀行簽訂業(yè)務(wù)合同；最后，按照實付貼現(xiàn)金額發(fā)放貼現(xiàn)貸款?！镀睋?jù)法》第四十二條規(guī)定，付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯
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      可從三個方面區(qū)分票據(jù)質(zhì)押和票據(jù)貼現(xiàn)： 一、從兩者的實質(zhì)區(qū)分： 1、票據(jù)質(zhì)押的實質(zhì)：票據(jù)質(zhì)押所確立的是設(shè)質(zhì)背書的被背書人一種附條件行使票據(jù)權(quán)利的資格。這種條件不是質(zhì)權(quán)的成立條件，而是行使條件。也就是說質(zhì)權(quán)人只享有對票據(jù)權(quán)利行使的期待權(quán)。 2、票據(jù)貼現(xiàn)的實質(zhì)：指資金的需求者，將自己手中未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)或短期債券向銀行或貼現(xiàn)公司要求變成現(xiàn)款，銀行或貼現(xiàn)公司收進這些未到期的票據(jù)或短期債券，按
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      匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時，或者在日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 流程：1、向銀行提交未貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；2、填寫一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)、第二聯(lián)以及第三聯(lián)貼現(xiàn)憑證上申請加蓋銀行公章；3、由開戶行進行審批，審批通過后會再貼現(xiàn)憑證上記錄同意字樣；4、銀行會計部門在第四聯(lián)加蓋公章后，交給貼現(xiàn)部門，并進行下款。 需要準備以下材料： （1）經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位人證
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      現(xiàn)在會計準則將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)分為附追索權(quán)和不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，兩者會計處理是不一致的(會計處理不分銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票，操作完全一致)： 1.不附追索權(quán)，相當(dāng)于出售應(yīng)收票據(jù)，到期承兌人不付款時，被貼現(xiàn)人無權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 2.附追索權(quán)，相當(dāng)于利用票據(jù)進行抵押貸款，到期承兌人不付款時，被貼現(xiàn)人有權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。 a.貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 貸：短期借款