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內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基本構(gòu)成【1】

1、標(biāo)題

包括內(nèi)容：

被審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)（類(lèi)別）；審計(jì)期間；其他。

2、收件人

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基本構(gòu)成

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。

包括：

（1）被審計(jì)單位適當(dāng)管理層；

（2）董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；

（3）組織最高管理當(dāng)局；

（4）上級(jí)主管部門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員；

（5）其他相關(guān)人員。

3、正文

審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)建議；其他方面。

4、附件

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的附件——是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材料。

包括：

（1）相關(guān)問(wèn)題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過(guò)程；

（2）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的詳細(xì)說(shuō)明；

（3）被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見(jiàn)；

（4）記錄審計(jì)人員修改意見(jiàn)、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；

（5）需要提供解釋和說(shuō)明的其他內(nèi)容。

5、簽章

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；

（2）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；

（3）其他經(jīng)授權(quán)的人員。

6、報(bào)告日期

審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。

以下情況下使用相關(guān)的日期：

（1）因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見(jiàn)時(shí)；

（2）內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問(wèn)題時(shí)；

（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；

（4）其他情況。

7、其他

相關(guān)閱讀－內(nèi)部審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)步驟【2】

1、整理分析工作底稿

審計(jì)工作底稿是分散的，不系統(tǒng)的，審計(jì)人員要在審閱底稿的基礎(chǔ)上，去粗取精，選擇符合審計(jì)目的的，有價(jià)值的證據(jù)資料作為撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

2、擬定審計(jì)報(bào)告提綱

對(duì)審計(jì)工作底稿分析整理歸類(lèi)的基礎(chǔ)上，按審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，逐項(xiàng)列出編寫(xiě)提綱。

3、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿

審計(jì)報(bào)告可以由一個(gè)人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫(xiě)，如果是分工撰寫(xiě)，最后必須由一個(gè)人統(tǒng)稿。

4、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)

為確保審計(jì)的客觀性和公正性，審計(jì)報(bào)告完稿后，要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，如果所提出的意見(jiàn)有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見(jiàn)，則要堅(jiān)持原則，耐心解釋并予以拒絕。

5、審查并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)全責(zé)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真審查，確認(rèn)無(wú)誤后，簽署審計(jì)意見(jiàn)，報(bào)送有關(guān)方面。

相關(guān)閱讀－內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量特征【3】

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用，一份好的內(nèi)審報(bào)告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征。

即應(yīng)當(dāng)正確、客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

1、正確性。

是指審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容都必須是正確的。

2、客觀性。

是指內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是實(shí)事求是的，無(wú)偏見(jiàn)的，不失真的報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告所述內(nèi)容，都應(yīng)該經(jīng)過(guò)取證，以充分的事實(shí)為依據(jù)，特別是審查中的重大問(wèn)題，都已根據(jù)具體的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)行了必要的測(cè)試；審計(jì)報(bào)告所作出的審計(jì)意見(jiàn)，是符合客觀實(shí)際的，

沒(méi)有出于審計(jì)人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)的現(xiàn)象；審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的認(rèn)可滿意的業(yè)績(jī)，如實(shí)地加以揭示，對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要揭示其真相，分析其原因。

3、完整性。

是指審計(jì)報(bào)告是全面的報(bào)告，包括受托工作的目標(biāo)，得到的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。

應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全，格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中的重大事項(xiàng)。

4、清晰性。

是指審計(jì)報(bào)告易于理解和富有邏輯性。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所表述的審計(jì)目的，審計(jì)范圍及審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)力求語(yǔ)言清晰、觀點(diǎn)清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語(yǔ)；報(bào)告中的各段內(nèi)容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。

報(bào)告既要簡(jiǎn)明扼要、文字簡(jiǎn)練，又要完整地表達(dá)審計(jì)者的觀點(diǎn)；防止空泛的議論和對(duì)瑣事進(jìn)行闡述，力避行文冗長(zhǎng)費(fèi)解。

5、及時(shí)性。

是指審計(jì)報(bào)告要按審計(jì)計(jì)劃及時(shí)編制發(fā)出，以及適時(shí)采取有效糾正措施。

6、建設(shè)性。

是指報(bào)告能以其內(nèi)容和論點(diǎn)幫助被審計(jì)單位，并能夠引導(dǎo)其進(jìn)行需要的改進(jìn)。

報(bào)告要針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以發(fā)揮其對(duì)促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

建議是建立在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（通常稱(chēng)＂審計(jì)發(fā)現(xiàn)＂）和所作審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)之上，要求提出現(xiàn)有條件或改善現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)狀況的措施和辦法。

建議可以是一般性的，也可以是具體的。

例如，對(duì)于審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費(fèi)或未予充分利用的潛力，應(yīng)提出具體的改進(jìn)建議，而對(duì)一般性的問(wèn)題，可只作進(jìn)一步調(diào)查或研究的建議。

7、重要性。

審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。

一、股票發(fā)行的條件是什么?

發(fā)行股票條件是：1、公司的組織機(jī)構(gòu)健全且運(yùn)行良好；2、公司能持續(xù)經(jīng)營(yíng)；3、近三年被出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；4、發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人近三年無(wú)經(jīng)濟(jì)犯罪；5、其他條件。《中華人民共和國(guó)證券法》第十二條規(guī)定，公司首次公開(kāi)發(fā)行新股，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)；（二）具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（三）最近三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；（四）發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人最近三年不存在貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪；（五）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。