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1、立法的缺陷和審理中的困惑

我國證券法和公司法對股東查閱權(quán)的內(nèi)容規(guī)定尚不完善。如我國證券法對公司財務(wù)帳冊的查閱事項未作相關(guān)規(guī)定;我國公司法第110條雖規(guī)定了股東有權(quán)查閱公司章程、股東大會會議記錄和財務(wù)會計報告，對公司的經(jīng)營提出建議或者質(zhì)詢，但其第175條規(guī)定明確財務(wù)會計報告是指：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表、

(2)損益表、

(3)財務(wù)狀況變動表、

(4)財務(wù)情況說明書、

(5)利潤分配表。也就是說，會計帳薄并未包括在內(nèi)。筆者認(rèn)為，根據(jù)《公司法》第176條2款的規(guī)定，財務(wù)會計報告是經(jīng)營層為股東大會的召開而備置的，不是公司經(jīng)營中所形成的原始憑證，僅憑該財務(wù)會計報告，股東難以得到經(jīng)營層進行不當(dāng)行為的信息。一旦股東有正當(dāng)理由懷疑公司經(jīng)營管理過程中存在違反法律或章程的重大事實時，股東是否可以查閱會計賬簿和其他相關(guān)文件，法律并沒有明文規(guī)定。實踐中，這類糾紛時有發(fā)生，而立法的不完善又給法院處理這類案件增加了難度。

2、股東查閱權(quán)法律制度的完善

(1)明確股東查閱財務(wù)帳冊的權(quán)利。現(xiàn)代公司雖然實際由經(jīng)營者控制，但根據(jù)委托-代理理論，經(jīng)營者是根據(jù)股東的委托，作為代理人經(jīng)營管理公司，應(yīng)當(dāng)以股東利益最大化為最終目的。在此意義上，公司有義務(wù)向股東披露與經(jīng)營有關(guān)的信息和提供相關(guān)的財務(wù)文件，特別是公司經(jīng)營過程中形成的會計帳薄及相關(guān)記錄。

(2)明確股東查閱財務(wù)帳冊的范圍。美國《示范公司法》是以列舉的形式予以明確的，如：股東名冊、財務(wù)會計賬簿、公司的基本章程、附屬章程、董事會會議記錄、經(jīng)營委員會和股東大會的議事紀(jì)錄、公司經(jīng)營中有關(guān)合約和交易記錄等;日本的《商法典》第293條之規(guī)定為會計賬簿和書類。筆者認(rèn)為我國公司法所規(guī)定的股東查閱權(quán)的范圍太窄，不利于維護股東權(quán)利，在目前公司法沒有明確規(guī)定的情況下，股東可通過公司章程予以規(guī)定。

(3)確立查閱權(quán)行使的程序。有關(guān)股東查閱權(quán)的行使程序，也有待于立法的完善。比如規(guī)定股東行使查閱權(quán)時，不應(yīng)影響公司的正常經(jīng)營。股東要求查閱時，應(yīng)當(dāng)提前告知公司，以便公司作出合理的安排。如股東應(yīng)在5至7個工作日前，以書面形式向公司提出請求，并應(yīng)在書面申請中，對查閱的目的作出合理的闡述，還應(yīng)對所要查閱的有關(guān)文件的范圍明確指明，另應(yīng)說明查閱的方法，如摘錄或復(fù)制等;而查閱的地點通常應(yīng)當(dāng)是公司的辦公場所或根據(jù)公司所指定的地點。

(4)完善查閱權(quán)的司法救濟。一旦公司拒絕股東的查閱請求，或?qū)蓶|的查閱權(quán)行使設(shè)置障礙，股東有權(quán)向法院提出訴訟。而法院在審理此類案件中，具體操作層面的規(guī)定亦應(yīng)完善。比如就舉證責(zé)任問題而言，原告應(yīng)當(dāng)先向法院闡明其要求查閱公司財務(wù)帳薄具有正當(dāng)目的，并作出合理詳細(xì)的解釋，說明其所要查閱的文件與記錄確與其目的有直接關(guān)聯(lián);然后要求作為被告的公司必須向法院提供證據(jù)證明，原告行使查閱權(quán)是基于不正當(dāng)?shù)哪康摹?/p>