境外所得稅抵免和應(yīng)納稅額的計(jì)算
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時(shí)間： 2023-06-07 11:20:22
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根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，納稅人來(lái)源于我國(guó)境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中抵免，但抵免限額不得超過(guò)其境外所得按我國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。具體內(nèi)容包括：青年人網(wǎng)伴你同行
(一)可抵免的外國(guó)稅收范圍
可抵免的外國(guó)稅收，必須是納稅人就來(lái)源于境外的所得在境外實(shí)際繳納了的所得稅稅款，不包括減免稅以及納稅后又得到補(bǔ)償或由他人代替承擔(dān)的稅款。
(二)稅收限額抵免法
1．限額抵免的計(jì)算方法。稅收的限額抵免是，納稅人的境外所得依據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，扣除取得該項(xiàng)所得應(yīng)攤計(jì)的成本、費(fèi)用及損失后，所得出應(yīng)稅所得額按規(guī)定稅率計(jì)算出的應(yīng)納稅額。該稅收抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。計(jì)算公式為：
稅收抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的相關(guān)規(guī)定，從境外取得的稅后投資收益，應(yīng)先將其還原后計(jì)人企業(yè)的應(yīng)納稅所得總額，一并計(jì)算應(yīng)納稅額，然后將境外應(yīng)抵扣的已納稅額從當(dāng)年應(yīng)納稅額中扣除。
例：某企業(yè)2007年度境內(nèi)所得為800萬(wàn)元，同期從境外某國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益140萬(wàn)元，在境外已按30％的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)適用稅率為33％。計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納入庫(kù)的所得稅額。
解：(1)境外收益應(yīng)納稅所得額=140÷(1—30％)=200(萬(wàn)元)
(2)境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額=(800+200)×33％=330(萬(wàn)元)
(3)境外所得稅扣除限額=330×=66(萬(wàn)元)
(4)境外所得實(shí)際繳納所得稅=200×30％=60(萬(wàn)元)，小于扣除限額66萬(wàn)元。
境外所得應(yīng)抵扣的已納所得稅額為60萬(wàn)元。
(5)本年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=330—60=270(萬(wàn)元)
2．抵免不足部分的處理。納稅人來(lái)源于境外所得實(shí)際繳納的所得稅款，如果低于按規(guī)定計(jì)算出的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中如數(shù)扣除其在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款；如果超過(guò)扣除限額，其超過(guò)部分不得在本年度作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過(guò)限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
(三)稅收定率抵免法
企業(yè)從境外取得的所得可以不區(qū)分免稅或非稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5％。的比例計(jì)算扣除。
(四)盈虧彌補(bǔ)
企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)，是指同一個(gè)國(guó)家的不同機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目的盈虧，而不是不同國(guó)家之間的盈虧。
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企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。所謂應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額?；竟绞菓?yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，同成本、費(fèi)用核算關(guān)系密切，直接影響到國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，稅法必須就涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定的一系列基本問(wèn)題作出明確規(guī)定。主要內(nèi)容包括收入總額、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補(bǔ)等。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得額(即會(huì)計(jì)利潤(rùn))，往往是不一致的。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)宗有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。因此，企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳身瞼業(yè)所得稅。這是2023-04-24469人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)境外所得稅收抵免(一)企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：1、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。(二)居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。2023-05-29312人看過(guò) -
生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。(1)免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指開(kāi)具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅(2)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)2023-06-1290人看過(guò) -
企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法有兩種，分別是直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，直接計(jì)算法是應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損，而間接計(jì)算法是應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤(rùn)。一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法如下：1．直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損。2．間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－期間費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金。二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤(rùn)嗎企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額是“虧損總額”的對(duì)稱。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果，企業(yè)純收入2022-06-1566人看過(guò)
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納稅人來(lái)源于我國(guó)境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中抵免。但抵免限額不得超過(guò)其境外所得按我國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。具體內(nèi)容包括：1.可抵免的外國(guó)稅收范圍可抵免的外國(guó)稅收，必須是納稅人就來(lái)源于境外的所在境外實(shí)際繳納了的所得稅稅款，不包括減免稅以及納稅后又得到補(bǔ)償或由他人代替承擔(dān)的稅款。2.稅收抵免的限額納稅人的境外所得依據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，扣除取得該項(xiàng)所得應(yīng)攤計(jì)的成本、費(fèi)用及損失后，所得出應(yīng)稅所得額規(guī)定稅率計(jì)算出的應(yīng)納稅額。該稅收抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算。計(jì)算公式為：稅收抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來(lái)源于某國(guó)的所得額÷境內(nèi)、境外所得總額)3.抵免不足部分的處理納稅人來(lái)源于境外所得實(shí)際繳納的所得稅款，如果低于按規(guī)定計(jì)算出的扣除限額(即抵免限額)，可以從應(yīng)納稅額中如數(shù)扣除其在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款;如果2023-06-07341人看過(guò) -
外商投資企業(yè)外國(guó)石油公司每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里所說(shuō)的“收入總額”，包括從合作經(jīng)營(yíng)中回收的生產(chǎn)作業(yè)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)投資、利息和產(chǎn)品分成收入以及其他收入：“成本、費(fèi)用”，包括符合稅法規(guī)定的合理的物探費(fèi)用、勘探費(fèi)用、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、利息和生產(chǎn)作業(yè)費(fèi)用以及其他費(fèi)用支出。外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有哪些收入應(yīng)當(dāng)繳納所得稅？外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有下列收入的，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅：（1）常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)在我國(guó)境外接受其他企業(yè)委托的代理業(yè)務(wù)，在我國(guó)境內(nèi)從事聯(lián)絡(luò)洽談、介紹成交，所收取的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)；（2）常駐代表機(jī)構(gòu)為其客戶（包括其總機(jī)構(gòu)客戶）在我國(guó)境內(nèi)負(fù)責(zé)了解市場(chǎng)情況、聯(lián)絡(luò)事務(wù)、收集商情資料、提供咨詢服務(wù)，由客戶按期定額付給的報(bào)酬；（3）常駐代表機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)為其他企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，為其他企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易交往從事聯(lián)絡(luò)洽談、居間介紹，所收取的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)。上述從事代理業(yè)務(wù)或居2023-06-07188人看過(guò) -
個(gè)人所得稅1、個(gè)人所得稅法中的境外的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十一條個(gè)人所得稅法第七條所稱已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。個(gè)人所得稅法第七條所稱納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是居民個(gè)人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的所得稅稅額的限額(以下簡(jiǎn)稱抵免限額)。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，來(lái)源于中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額。居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū)2023-03-03383人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定：居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。然而，由于居民企業(yè)在取得境外所得時(shí)，通常已經(jīng)在所得來(lái)源地按照當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)法律繳納過(guò)所得稅，如果我國(guó)政府再就同一納稅人的同一課稅對(duì)象征稅，必然會(huì)導(dǎo)致國(guó)際重復(fù)征稅。為解決國(guó)際重復(fù)課稅問(wèn)題，我國(guó)在對(duì)居民納稅人來(lái)源于境外的所得課征所得稅時(shí)，允許對(duì)其在國(guó)外繳納的所得稅稅款進(jìn)行稅收抵免?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例對(duì)境外所得的稅收抵免均做出相應(yīng)的規(guī)定。2009年12月25日，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］125號(hào)）對(duì)此問(wèn)題做了進(jìn)一步的細(xì)化和明確。本文以相關(guān)稅收政策為依據(jù)，以案例分析的方式闡述了居民企業(yè)境外所得稅收抵免的計(jì)算。一、居民企業(yè)境外所得稅收抵免的相關(guān)計(jì)算（一）境外所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算在進(jìn)行稅收抵免的計(jì)算時(shí)，需要將取得的境外所得按照所得來(lái)源國(guó)的企業(yè)所得稅稅率換算成稅前2023-12-03333人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)一、應(yīng)納稅所得額指的是啥應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、年應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額的區(qū)別是什么年應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額的區(qū)別是：1.構(gòu)成因素不同：應(yīng)納稅所得額按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。利潤(rùn)總額由銷售利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外凈收支兩部分構(gòu)成。2.產(chǎn)生方式不同：應(yīng)納稅所得額是2023-06-23492人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、全年綜合所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式根據(jù)《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定：企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳：年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)，應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算公式為：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款＝應(yīng)納稅所得額×33％根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的可以按上一年度的應(yīng)納稅所得額的l／12或l／4，或者按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳所得稅。據(jù)此，預(yù)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：月（季）預(yù)繳所得稅款＝月（季）應(yīng)納稅所得額×33％或：月（季）預(yù)繳所得稅稅額＝上一年度應(yīng)納稅所得額×1／12（或1／4）×33％企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅，都應(yīng)在月（季）預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后，在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。計(jì)算公式為：全年應(yīng)納所得稅稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×33％；匯算應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅額＝全年應(yīng)納所得稅稅額－各月（季）預(yù)繳所得稅稅2022-01-22433人看過(guò) -
1、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)2.應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入-20003.如果是外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員，還需扣除附加減除費(fèi)用2800元4.2000元的生計(jì)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)和2800元的附件費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)都是在2008年3月1日起開(kāi)始實(shí)施的在之前分別為1600元和3200元5.附件減除費(fèi)用使用的范圍：1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。4)財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。6.速算扣除數(shù)是指在采取超額累進(jìn)稅率征稅的情況下，根據(jù)超額累計(jì)稅率表中劃分的應(yīng)納稅所得額的級(jí)距和稅率，先用全額累進(jìn)方法計(jì)算出稅額，再減去用超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)征稅額以后的差額。7.設(shè)應(yīng)納稅所得額為2023-05-08156人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別納稅所得額與應(yīng)納稅額的區(qū)別如下：1．計(jì)稅依據(jù)不同，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，而應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率；2．性質(zhì)不同，應(yīng)納稅所得額屬于納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額，而應(yīng)納稅額屬于納稅人按應(yīng)納稅所得稅所得額的一定比例向國(guó)家繳納的稅額；3．計(jì)算公式不同，應(yīng)納稅所得額等于收入總額減準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，而應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘所得稅率。二、應(yīng)納稅所得額怎么進(jìn)行計(jì)算的1．直接法企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損。2．間接法在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容：一是企業(yè)2023-06-29421人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)一般情況下，破產(chǎn)清算所得理應(yīng)被計(jì)入應(yīng)納稅所得額之中。當(dāng)公司處在破產(chǎn)清算階段時(shí)，由于需要對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處置以及償還各項(xiàng)債務(wù)，由此而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)效益或者財(cái)務(wù)損失也將根據(jù)國(guó)家的相關(guān)稅法法規(guī)加以適當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的過(guò)程中，我們必須全面地考慮到各類資產(chǎn)的處置收入、債務(wù)的豁免等多方面的因素?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2024-07-27227人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)可以直接或通過(guò)折舊費(fèi)，抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出也不得扣除：（一）賄賂等非法支出；（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。一般情況下是可以抵扣的；根據(jù)相關(guān)規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期2024-02-02206人看過(guò)
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納稅申報(bào)是納稅人就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。 稅法規(guī)定，納稅人不論稅務(wù)機(jī)關(guān)采取何種征收方式征收稅款，均必須按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送統(tǒng)一格式的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料，如實(shí)填報(bào)納稅事項(xiàng)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)... 更多>
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境外所得如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅重慶在線咨詢 2022-10-11（一）居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額； （二）居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個(gè)人來(lái)源于境外的經(jīng)營(yíng)所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來(lái)源于同一國(guó)家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營(yíng)所得按中國(guó)稅法規(guī)定彌補(bǔ)； （三）居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的利息、股息、紅利所得， -
納稅申報(bào)表中應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式貴州在線咨詢 2023-02-13《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納 -
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