企業(yè)所得稅利用壞賬損失籌劃
來源：法律編輯整理
時間： 2023-06-08 08:15:33
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例如，A公司1996年1月銷售產品15000件，單價80元，貨款未收到。
若采用直接沖銷法處理，結果如下：
1996年發(fā)生應收賬款時：
借：應收賬款1200000
貸：銷售收入1200000
1997年核準為無法收回的壞賬：
借：管理費用1200000
貸：應收賬款1200000
若A公司采用應收賬款余額比例法，提取壞賬比例為3%，公司如果采用備抵法處理，結果如下：
1996年發(fā)生應收賬款時：
借：管理費用——壞賬損失3600
貸：壞賬準備3600
1997年確定為壞賬時：
借：壞賬準備1200000
貸：應收賬款1200000
由此可見，采用備抵法可以增加當期扣除項目，降低當期應納稅所得額。即使兩種方法計算的應繳納所得稅數(shù)額是一致的，但備抵法將應納稅款延期繳納，等于享受到國家一筆無息貸款，增加了企業(yè)的流動資金。計算如下：
1200000元×33%=396000元
(1200000-3600)元×33%=394812元
(396000-394812)元=1188元
僅這一筆業(yè)務，備抵法就使企業(yè)無償使用國家稅款1188元。
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企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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