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進口材料的增值稅進項稅額是否還能抵扣

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-04 20:12:19 292 人看過

根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定，實行海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。如果超過上述文件規(guī)定的抵扣時限，則不允許抵扣。

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增值稅進項稅額抵扣要滿足哪些條件

一、增值稅進項稅額抵扣要滿足哪些條件1、首先需要遵循前置條件；2、辦理一般納稅人資格。二、必需取得合法有效抵扣憑證主要包括以下幾種有效憑證：1、增值稅專用發(fā)票；2、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；3、海關進口增值稅專用繳款書；4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；6、完稅憑證；7、出口貨物轉內(nèi)銷證明；8、收費公路通行費發(fā)票。三、準予抵扣的規(guī)定1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額準予抵扣；2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；3、企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進項稅額，2017年7月1日起，由于簡并增值稅稅率，取消13％稅率，因此扣除率調整為11％，但是如果納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物的，扣除率仍為13％。這里的進項稅額＝買價×扣除率；4、

2023-06-07

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某公司最近有部分業(yè)務納入了“營改增”，核定為一般納稅人，比如信息技術服務和餐廳設計服務，除此以外，仍有其他更多的管理服務未納入“營改增”，仍是繳納營業(yè)稅。對于無法區(qū)分是為營業(yè)稅業(yè)務，還是為增值稅業(yè)務而取得的進項稅額，能否抵扣?比如水電費發(fā)票、租賃辦公設備和租賃車輛的進項稅額，能否抵扣?《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、

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2023-05-04

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不能抵扣進項稅。土地增值稅是將房地產(chǎn)轉讓價與投入成本比較，根據(jù)增值程度來確定不同稅率的，增值率越高稅率也越高。稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施“營改增”地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。1、憑證條件稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施“營改增”地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。另外，根據(jù)財稅[2012]15號通知增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。2、時間條件一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證，否則，

2023-02-07

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增值稅進項稅額各類抵扣憑證申報須知

防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票1、增值稅一般納稅人申報抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。2、從2003年7月1日起，增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，同時全國統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票。2003年10月1日起，增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證。稅務機關代開發(fā)票1、稅務部門按6%或4%征收率為小規(guī)模納稅人代開的手寫版增值稅專用發(fā)票，可以作為扣稅憑證。2、自2004年7月份申報期起，凡武漢市國家稅務局登記注冊的增值稅一般納稅人，在使用代開發(fā)票抵扣進項稅額時，應將取得的自6月1日起開具的代開發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)逐票填寫《

2023-05-03

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哪些憑證允許用于增值稅進項稅額抵扣

《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)第二十三條對納稅人取得的增值稅扣稅憑證作出了規(guī)定，明確“營改增”后只有五種憑證可抵扣增值稅進項稅額。哪些憑證允許用于增值稅進項稅額抵扣?自“營改增”試點日起，試點地區(qū)增值稅扣稅憑證由原增值稅暫行條例規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據(jù)調整為增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)和中華人民共和國通用稅收繳款書，新增加了中華人民共和國通用稅收繳款書，主要用于接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳增值稅而發(fā)生的抵扣情況。2013年8月1日起財稅〔2013〕37號又調整為增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品

2023-05-04

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“營改增”后增值稅進項稅額準予扣除

貨物運輸業(yè)包括公路、內(nèi)河貨物運輸，該行業(yè)掛靠登記經(jīng)營較為普遍。常見模式為掛靠方(車主、船主通常為自然人)利用所掛靠的企業(yè)、組織等經(jīng)濟主體身份，獲得自身難以取得的交易信用與經(jīng)濟利益，被掛靠方則收取“管理費”、“服務費”等名義獲取利潤?！敦斦俊叶悇湛偩株P于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)明確，“營改增”試點將全國推廣。貨物運輸業(yè)在“營改增”試點范圍內(nèi)，貨運掛靠經(jīng)營將有何涉稅風險呢?一般納稅人認定“營改增”后，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。符合條件的貨運企業(yè)必須申請認定一般納稅人。按照財稅〔2013〕37號等文件的相關規(guī)定，當貨運企業(yè)在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累計應稅服務年銷售額超過500萬元(含本數(shù)，下同)時，應當申請一般納稅人資格認定。未在規(guī)定期限內(nèi)申請辦理一般納稅人認定的處理。主管稅務機關會在期滿后2

2023-05-04

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實物返利增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅額

問：某商貿(mào)企業(yè)財務人員問，從供貨方取得的實物返利，也取得了供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。請問，這些增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅額?答：《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：(一)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。(二)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。因此，從供貨方取得的實物返利，取得了供貨方開具的增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。

2023-05-04

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購進生產(chǎn)免稅產(chǎn)品增值稅能否抵扣？

問：我是一戶礦肥生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)應稅產(chǎn)品磷礦石，又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品鉀銨，請問我購進的生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的機器設備是否可抵扣？答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。根據(jù)上述的規(guī)定，增值稅一般納稅人購入的設備，只要不是專門用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得符合法規(guī)規(guī)定可抵扣的憑證，按規(guī)定可以抵扣。

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納稅人進口增值稅允許抵扣的條件

關于《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅抵扣管理的公告》的解讀一、發(fā)布本公告的背景是什么?近年來，不法分子利用非法獲取的海關進口增值稅專用繳款書騙抵增值稅的案件屢屢發(fā)生，嚴重危害了進口增值稅征管秩序。為保護納稅人合法權益，進一步加強增值稅管理，打擊利用海關繳款書騙抵稅款犯罪活動，稅務總局決定全面提升海關繳款書稽核比對級別，強化對海關進口增值稅的抵扣管理。二、公告適用的范圍是什么?進口貨物并取得屬于增值稅扣稅范圍海關繳款書的增值稅一般納稅人適用此公告。三、納稅人進口增值稅允許抵扣的條件?納稅人在取得海關繳款書后按照有關規(guī)定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸?shù)男畔⑦M行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。四、稅務機關應當做好哪些工作?稅務機關應密切關注稽核比對結果為重號的情況，采取有效措施進行快速篩查處理

2023-05-04

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按簡易辦法繳納增值稅的企業(yè)進項稅額是否可以抵扣

《國家稅務總局關于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第20號)第一條規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。參照《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)第二條規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。第三條規(guī)定，對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。根據(jù)上述規(guī)定，選擇簡易辦法征稅的一般納稅人，不能再計算抵扣進項稅額。

2023-05-04

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營改增后的進項稅額抵扣——進項稅額轉出的會計處理

納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。例：某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑準備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用于集體福利的，應于發(fā)生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出。會計處理如下：借：應付職工薪酬-職工福利費貸：原材料應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)二、貨物發(fā)生非正常損失如何處理?答：納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

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