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清查銀行存款，應(yīng)將銀行存款日記賬同銀行寄來(lái)的對(duì)賬單逐日逐筆核對(duì)。核對(duì)時(shí)，一般會(huì)發(fā)生雙方反映的銀行存款余額不一致。

造成雙方余額不一致的原因主要有兩個(gè)方面：

一是企業(yè)或銀行記錄錯(cuò)誤;

二是未達(dá)賬的影響。

未達(dá)賬是對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行間傳遞時(shí)間上的先后，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而未入賬的款項(xiàng)。

未達(dá)賬主要包括以下兩種情況：

Ⅰ、企業(yè)的銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收付款(如企業(yè)收到或開(kāi)出的轉(zhuǎn)帳支票)，企業(yè)已入賬，由于本單位或接受票據(jù)單位未能將票據(jù)即時(shí)送達(dá)銀行，銀行尚未入賬;

Ⅱ、銀行代企業(yè)的收付款，銀行收到已入賬，由于該票據(jù)(如委托銀行辦的托收承付票據(jù))未能即時(shí)送達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。

上述任何一種情況的發(fā)生，都會(huì)使企業(yè)與銀行的賬面余額不相一致。出現(xiàn)：企業(yè)已收銀行未收;企業(yè)已付銀行未付;銀行已收企業(yè)未收;銀行已付企業(yè)未付的四種情況。

通過(guò)雙方賬務(wù)核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬，應(yīng)先在“銀行存款未達(dá)賬登記表”(見(jiàn)表1)中進(jìn)行登記。然后通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行余額調(diào)整，落實(shí)銀行存款額。

調(diào)整時(shí)，應(yīng)以雙方的賬面余額為基礎(chǔ)，各自加上對(duì)方已收自己未收的款額，減去對(duì)方已付自己未付的款額。

余額調(diào)整公式為：

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，主要用來(lái)查對(duì)雙方記賬有無(wú)錯(cuò)誤，而不能作為記賬的依據(jù)，這是為避免今后憑證到達(dá)而重復(fù)記賬(未達(dá)賬應(yīng)該在收到有關(guān)憑證后再進(jìn)行正常的賬務(wù)處理)。