貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票退出后應(yīng)該怎樣做
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時間： 2023-05-04 19:41:55
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由于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版已全面推行，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票可以滿足貨物運輸業(yè)納稅人發(fā)票使用的需要，同時符合增值稅規(guī)范管理的要求。為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，減并發(fā)票種類，方便納稅人發(fā)票使用，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)，本文就停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票實務(wù)方面予以探討。
停止使用期限
除中國**總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))以外的運輸企業(yè)，自2016年1月1日起，最晚2016年7月1日起停止使用貨運專票，各地執(zhí)行的日期可能不一樣。中國**總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
實務(wù)方面的影響
貨運專票停止使用后，就是貨運專票不能作為進項抵扣憑證、企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。
例1：收到鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)開具的開票日為2016年1月6號的貨運專票，就不能抵扣進項稅和稅前扣除，企業(yè)需要退回讓對方重開;收到一般的運輸企業(yè)開具的開票日為2016年7月6號的貨運專票，就不能抵扣進項稅和稅前扣除，企業(yè)需要退回讓對方重開。
中國**總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用，不能當(dāng)?shù)挚蹜{證和稅前扣除憑證，只是當(dāng)做“發(fā)票清單適用”。但是停止使用后，以前開具的貨運專票在開票之日起180天內(nèi)還可以認(rèn)證抵扣的，筆者建議，實務(wù)工作中盡快將貨運專票認(rèn)證完。
例2：收到鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)開具的開票日為2015年10月16號的貨運專票，即使該類發(fā)票2015年11月1日起停止使用，在2016年3月份還是可以認(rèn)證抵扣。
“專票”和“普票”的使用區(qū)別
增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中，中國**總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。
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一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第一條第(一)項規(guī)定：“貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕244號)規(guī)定：“現(xiàn)將對貨物期貨征收增值稅的具體辦法規(guī)定如下：一、貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實物交割環(huán)節(jié)。二、貨物期貨交易增值稅的計稅依據(jù)為交割時的不含稅價格(不含增值稅的實際成交額)。不含稅價格=含稅價格÷(1+增值稅稅率)三、貨物期貨交易增值稅的納稅人為：(一)交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進項不得抵扣。(二)交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨2023-05-05497人看過 -
我公司是一般納稅人，是對外承包工程公司，國內(nèi)主要為國外購買、發(fā)運設(shè)備物資，國內(nèi)無銷售業(yè)務(wù)。我單位視同外貿(mào)企業(yè)享受出口退稅政策。問題1、我公司在申請退稅時，出口的貨物根據(jù)稅法規(guī)定的相應(yīng)的退稅率，有的貨物(這種貨物每月很少)出口退稅率有零，還有的貨物出口是免征增值稅，我公司這種退稅辦法是屬于稅法規(guī)定的哪一種?2、我公司取得的國際、國內(nèi)運輸業(yè)專用發(fā)票是否必須要進行認(rèn)證?認(rèn)證后是否“都”能抵扣?如果不能，我公司是否可以直接取得增值稅(運輸業(yè))普通發(fā)票?3、這些專票在認(rèn)證之后，在申報增值稅時，怎樣在主表以及附表中反映?是放在“待抵扣進項稅額”中，還是做“進項稅額轉(zhuǎn)出”?律師解答：1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第二條規(guī)定，增值稅退(免)稅辦法：適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。(一)免抵退2023-05-31359人看過 -
一、增值稅專用發(fā)票如何開具？增值稅專用發(fā)票開具流程如下：1．插上金稅盤插在電腦上，進入開票系統(tǒng)，用開票員的身份進入。2．點擊發(fā)票填開選項，選擇開增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，選擇增值稅專用發(fā)票，點擊確認(rèn)。3．開始填寫開票信息，購買方的信息，及貨物應(yīng)稅勞務(wù)的名稱等，按規(guī)定填完。4．開票信息填完后，點擊右上角的打印。5．根據(jù)自己打印機的情況，設(shè)置邊距，將同一發(fā)票號的紙質(zhì)發(fā)票放入打印機內(nèi)，點擊打印。6．打印完后如果還需要開就點確認(rèn)開下一張發(fā)票，開完了就點取消，退出系統(tǒng)就可以了。7．打印完后，在發(fā)票的每一聯(lián)都蓋上發(fā)票專用章，把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寄給對方。二、增值稅專用發(fā)票開票標(biāo)準(zhǔn)增值稅專用發(fā)票開票標(biāo)準(zhǔn)如下：1．字跡清楚，不得涂改。2．項目填寫齊全，票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。各項目內(nèi)容正確無誤。3．全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。4．發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。5．按照規(guī)定的2023-06-11400人看過 -
對2001年7月1日后外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》【國稅發(fā)[2002]10號】的規(guī)定，經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單的，主管外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可作為申報出口退稅發(fā)合法憑證辦理退稅；凡未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單的，一律不得辦理出口退稅。2023-04-30471人看過
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按增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄的內(nèi)容（包括銷貨單位名稱、稅務(wù)登記號、地址、電話號碼、開戶銀行及賬號等）和格式刻制，專用于加蓋在增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄內(nèi)的印章。納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票（電腦版增值稅專用發(fā)票除外）時必須在增值稅專用發(fā)票一至四聯(lián)的有關(guān)欄目中加蓋增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢驗無誤后方可使用。納稅人不得使用未加蓋上述戳記或印跡不清的增值稅專用發(fā)票。納稅人開具增值稅專用發(fā)票（電腦版增值稅專用發(fā)票除外）不得手工填寫銷貨單位欄。凡手工填寫銷貨單位欄的（電腦增值稅專用發(fā)票和由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票除外），屬于未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。2023-06-07339人看過 -
【問題】我公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和出口的企業(yè)，公司產(chǎn)品全部用于外銷。我是公司的供銷員，前兩天，我為公司采購了一批價值21萬余元的原材料，并取得了供貨企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。由于自己不慎，將該份增值稅專用發(fā)票丟失。請問，我公司應(yīng)如何辦理出口貨物退稅？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕162號）規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。所以，如果你所丟失的是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，2023-12-13335人看過 -
物業(yè)公司用增值稅準(zhǔn)用發(fā)票是可以抵扣。但需要有憑證，稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)示，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。而且一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)示，否則，不予抵扣進項稅額。物業(yè)公司收物業(yè)費不開發(fā)票屬于偷稅漏稅嗎不屬于，業(yè)主需發(fā)票的由公司開具，不需發(fā)票的業(yè)主，公司開具了收款收據(jù)，業(yè)主可在當(dāng)月也可過后拿繳費收據(jù)來換取發(fā)票，并已記賬按未開票收入申報交納稅款，不存在偷稅漏稅的情況。而對該公司未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，應(yīng)給予處罰《中華人民共和國稅收征收管理法》第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。2023-07-08371人看過 -
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》對納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定：(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。貴公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物就應(yīng)當(dāng)開據(jù)增值稅發(fā)票，而不是根據(jù)有沒有收到2023-05-04370人看過
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【網(wǎng)友問題】對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅后，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間差價結(jié)算如何開具增值稅專用發(fā)票?【律師解答】2009年6月11日，國家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司下發(fā)《關(guān)于卷煙消費稅最低計稅價格調(diào)整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價結(jié)算開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》(貨便函〔2009〕95號)，要求根據(jù)重新核定的各牌號規(guī)格卷煙消費稅最低計稅價格，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間對2009年5月份的購銷情況進行匯總計算。對于匯總計算后卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)向卷煙批發(fā)企業(yè)補收價款的，卷煙工業(yè)企業(yè)可按補收價款的數(shù)額向卷煙批發(fā)企業(yè)匯總開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。對于匯總計算后卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)向卷煙批發(fā)企業(yè)退還價款的，可由卷煙批發(fā)企業(yè)依據(jù)退還價款的數(shù)額向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上選擇“購買方申請——已抵扣”欄次，主管稅務(wù)機關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通2023-05-04149人看過 -
營業(yè)稅在國稅申請了一般納稅人了，就可以在營改增項目和原有國稅項目向您的客戶開具增值稅專用發(fā)票。北京營改增后，交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)該開具增值稅發(fā)票。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)我們通俗地講就是生產(chǎn)型的服務(wù)業(yè)屬于營改增，生活型的服務(wù)業(yè)不是營改增范圍，如果你企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人，對于服務(wù)費、咨詢費、設(shè)計費、顧問費等項目，同時研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)、鑒證服務(wù)等與上述相關(guān)的都可以開具增值稅專用發(fā)票，但是，增值稅專用發(fā)票只能開具給一般納稅人企業(yè)。不能開具給個體工商戶或個人。國家為了增強服務(wù)行業(yè)的競爭力，對原來交營業(yè)稅的一些行業(yè)比如軟件開發(fā)、運輸、咨詢行業(yè)等8大行業(yè)也進行交增值稅的試點，這樣的目的，從總體上來說是降低接受服務(wù)方的稅負(fù)，因為增值稅是可以抵扣的，而營業(yè)稅是不可以抵扣的。一、包工程的含稅和不含稅是什么意思？發(fā)票含稅和不含稅的區(qū)別1、含稅是指整筆需要收取的款項，不含稅是指屬于2023-03-12235人看過 -
應(yīng)按最新的《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》執(zhí)行，其中需要開具紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票的規(guī)定如下：第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報《申請單2023-05-08318人看過 -
11％、6％兩檔稅率是營業(yè)稅改征增值稅的“新生兒”營業(yè)稅改征增值稅試點政策中的一項重要內(nèi)容就是在現(xiàn)行增值稅17％和13％兩檔稅率的基礎(chǔ)上，增設(shè)11％、6％兩檔低稅率?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定，交通運輸業(yè)（陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)）適用11％的稅率；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6％的稅率。兩種運輸業(yè)發(fā)票計算進項抵扣方法不一樣目前上海市運輸業(yè)有兩種發(fā)票，一種是《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，主要是實行簡易征收的貨運試點納稅人使用，此類發(fā)票到2012年3月底結(jié)束使用，從4月1日開始，統(tǒng)一使用《上海市國稅通用機打發(fā)票》，一般納稅人收到此類發(fā)票的，按原抵扣方法保持不變。另一種是《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，根據(jù)財2023-12-17325人看過
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出口貨物開增值稅普通發(fā)票稅率為0。增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機多票”。出口專用發(fā)票設(shè)計的初衷是統(tǒng)一出口發(fā)票的樣式，但是國際貿(mào)易中無法統(tǒng)一使用稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的出口專用發(fā)票，所以只能用來申報出口退稅時使用。一、再生資源稅收優(yōu)惠政策1.取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。2.單位和個人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》及財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個人（不含2023-06-27154人看過 -
(1)銷售方開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時在防偽稅控系統(tǒng)中作廢電子信息并同時作廢紙質(zhì)發(fā)票。(2)銷售方若已將發(fā)票交購買方，且同時符合下列條件：①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;②銷售方未抄稅并且未記賬;③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”或無法認(rèn)證這三個作廢條件的，可要求購買方提供其主管稅務(wù)機關(guān)出具的未認(rèn)證證明或“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”及“無法認(rèn)證”的認(rèn)證結(jié)果通知書，將發(fā)票全聯(lián)及證明交銷售方作廢，并重新開具正確的發(fā)票。(3)已將發(fā)票交購買方，且不同時符合上述三個條件的，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷貨折讓的，銷售方憑購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票和正確的藍(lán)字專用發(fā)票。2023-05-31106人看過
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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