企業(yè)所得稅匯算清繳時是否應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
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時間： 2023-05-05 14:51:38
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企業(yè)因績效考核需要在工資列支而年底未發(fā)放，掛應(yīng)付職工薪酬科目，企業(yè)所得稅匯算清繳時是否應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。
(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。合理工資薪金必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金。
對于年末計提未發(fā)放的工資稅前扣除問題，各地方稅務(wù)局有不同的規(guī)定。以下規(guī)定僅供參考，還請進(jìn)一步咨詢當(dāng)?shù)匾?guī)定及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑。
參考《天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(津地稅企所〔2010〕5號)第五條規(guī)定，凡企業(yè)與職工簽訂勞動用工合同或協(xié)議的，其支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
工資支出必須是實(shí)際發(fā)生，提取而未實(shí)際支付的，在當(dāng)年納稅年度不得稅前扣除。實(shí)行下發(fā)薪的企業(yè)提取的工資可保留一個月。
《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告》(四川省國家稅務(wù)局公告2011年第4號)第五條關(guān)于企業(yè)在年末(12月31日)前已經(jīng)計提但尚未發(fā)放的工資是否允許在所得稅稅前扣除的問題規(guī)定，企業(yè)在年末(12月31日)前已經(jīng)計提但尚未發(fā)放的工資，如果在匯算清繳結(jié)束(次年5月31日)前已經(jīng)支付的，允許在計提年度所得稅稅前扣除，如果在匯算清繳結(jié)束后仍未支付的，不允許在計提年度作所得稅稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在支付年度扣除。
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企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失不再需要報批從2011年度起，企業(yè)發(fā)生的各類財產(chǎn)損失不再需要主管稅務(wù)部門的審批，而由企業(yè)自行申報后在稅前扣除。但需要注意幾點(diǎn)：一是財產(chǎn)的范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。二是企業(yè)自行申報分為清單申報和專項申報。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述2023-05-04374人看過 -
問：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的企業(yè)，在年度終了后，是否需要進(jìn)行匯算清繳?答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)第十三條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該文件第十四條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：(一)納稅2023-05-04199人看過
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企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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手續(xù)費(fèi)是否增加企業(yè)所得稅應(yīng)所得額？江西在線咨詢 2022-10-28如果作為企業(yè)收入，則需增調(diào)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。r如果直接用于獎勵經(jīng)辦人，則不用增調(diào)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，也不用交個人所得稅。r根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》的規(guī)定，負(fù)有代扣代繳個人所得稅義務(wù)的納稅人，按照有關(guān)規(guī)定取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)，不繳納增值稅。財行[2005]365號規(guī)定：三代單位所取得的手 -
應(yīng)納稅所得額匯算清繳時間為當(dāng)月還是次月陜西在線咨詢 2022-10-29匯算清繳，是對去年全年的利潤按照稅法進(jìn)行調(diào)整。r匯算清繳申報是每年的1月1日到5月31日。 -
企業(yè)所得稅匯算清繳的程序是怎樣的企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳山西在線咨詢 2022-03-18所得稅匯算清繳程序如下： 1.將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核帳帳、帳表; 2.針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進(jìn)行; 3.將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型；無保留意見鑒證報告、保留 -
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)嗎, 應(yīng)納稅所得額如何進(jìn)行確定湖南在線咨詢 2022-03-01應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。收入總額的確定應(yīng)納稅所得額納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收收入、租賃收入、特許權(quán)
