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發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局文號(hào)：國(guó)稅函[2009]507號(hào)發(fā)布日期：2009-9-14執(zhí)行日期：2009-9-14各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：根據(jù)中華人民共和國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的有關(guān)問題通知如下：一、凡稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)定義中明確包括使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備收取的款項(xiàng)（即我國(guó)稅法有關(guān)租金所得）的，有關(guān)所得應(yīng)適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。稅收協(xié)定對(duì)此規(guī)定的稅率低于稅收法律規(guī)定稅率的，應(yīng)適用稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。上述規(guī)定不適用于使用不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的所得，使用不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的所得適用稅收協(xié)定不動(dòng)產(chǎn)條款的規(guī)定。二、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款定義中所列舉的有關(guān)工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)應(yīng)理解為專有技術(shù)，一般是指進(jìn)行某項(xiàng)產(chǎn)品的生產(chǎn)或工序復(fù)制所必

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局文號(hào)：國(guó)稅函〔2008〕135號(hào)發(fā)布日期：2008-2-3執(zhí)行日期：2008-2-3貴州省國(guó)家稅務(wù)局：?現(xiàn)就你省雪災(zāi)期間納稅申報(bào)有關(guān)事宜通知如下：一、按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人因不可抗力原因不能正常申報(bào)繳納稅款的，可以延期申報(bào)繳納稅款。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2008年春節(jié)期間申報(bào)納稅期限順延問題的通知》（國(guó)稅函（2008）71號(hào)）明確2008年春節(jié)期間申報(bào)納稅期限順延至2月19日。順延期限屆滿因?yàn)?zāi)情仍無(wú)法正常申報(bào)繳納稅款的，你局可依照稅收征管法第27條、第31條以及實(shí)施細(xì)則第37條、第41條、第42條的規(guī)定，酌情進(jìn)一步批準(zhǔn)延期至2月底，并按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。二、對(duì)增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在1月份認(rèn)證但受災(zāi)害天氣影響而無(wú)法認(rèn)證的專用發(fā)票，可延長(zhǎng)至上述期限內(nèi)認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額在1月份納稅申報(bào)表中申報(bào)抵扣，申報(bào)資料暫不作“一窗式”票表比對(duì)；3月份申

各市（地）地方稅務(wù)局：按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十六條“實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式?！钡囊?guī)定，為推進(jìn)全省地稅征管基礎(chǔ)建設(shè)，現(xiàn)將實(shí)行簡(jiǎn)并征期的申報(bào)納稅方式有關(guān)問題通知如下：一、推行簡(jiǎn)并征期的納稅申報(bào)方式，是方便納稅人，降低征納成本，提高工作效率的有效措施和辦法。各地主管地稅機(jī)關(guān)要因地制宜、積極穩(wěn)妥地做好簡(jiǎn)并征期工作。二、各市（地）局可根據(jù)定期定額納稅戶的經(jīng)營(yíng)期限、納稅額度、納稅地點(diǎn)、納稅信用等情況，確定其按季、半年或按年申報(bào)繳納稅款，既要方便納稅人，又要有利于稅收征管。三、實(shí)行簡(jiǎn)并征期申報(bào)納稅的納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催報(bào)催繳，責(zé)令限期改正，可依法進(jìn)行處罰。對(duì)多次違規(guī)申報(bào)的，可取消其簡(jiǎn)并征期方式，恢復(fù)為按月申報(bào)繳稅。四、對(duì)確定實(shí)行簡(jiǎn)并征期申報(bào)納稅的納稅人，要相應(yīng)調(diào)整稅收征管軟件有關(guān)納稅期

發(fā)布部門:安徽省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):皖國(guó)稅發(fā)[1998]160號(hào)各地、市國(guó)家稅務(wù)局，亳州市國(guó)家稅務(wù)局：為加強(qiáng)對(duì)增值稅、消費(fèi)稅的征收管理，保證稅款及時(shí)、足額和均衡入庫(kù)，根據(jù)征管法和增值稅、消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將兩稅的納稅期限進(jìn)一步明確規(guī)定如下：一、城市地區(qū)納稅人年應(yīng)納兩稅稅額在一億元以上(含本數(shù)，下同)的，納稅期限為五日;年應(yīng)納兩稅稅額在一千萬(wàn)元以上不足一億元的，納稅期限為十日;年應(yīng)納兩稅稅額在一百萬(wàn)元以上不足一千萬(wàn)元的，納稅期限為十五日;年應(yīng)納兩稅稅額在一百萬(wàn)元以下的，納稅期限為一個(gè)月。農(nóng)村地區(qū)(包括縣城關(guān)和縣級(jí)市市區(qū))納稅人年應(yīng)納兩稅稅額在三百萬(wàn)元以上的，納稅期限為五日;年應(yīng)納兩稅稅額在一百萬(wàn)元以上不足三百萬(wàn)元的，納稅期限為十日;年應(yīng)納兩稅稅額在五十萬(wàn)元以上不足一百萬(wàn)元的，納稅期限為十五日;年應(yīng)納兩稅稅額在五十萬(wàn)元以下的，納稅期限為一個(gè)月。不能按照固定期限納稅的，可以按次

發(fā)文單位：浙江省國(guó)家稅務(wù)局文號(hào)：浙國(guó)稅流（2008）8號(hào)發(fā)布日期：2008-2-22執(zhí)行日期：2008-2-22各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局直屬稅務(wù)分局：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知》（國(guó)稅發(fā)（2005）141號(hào)）精神，目前有關(guān)綜合征管軟件的修改升級(jí)工作已經(jīng)完成，省局決定自2008年4月1日（申報(bào)期）起，小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)一律使用新的增值稅納稅申報(bào)表（具體內(nèi)容見附件），各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人填寫使用申報(bào)表的輔導(dǎo)、培訓(xùn)工作，確保此項(xiàng)工作的順利實(shí)施。二OO八年二月二十二日附件：增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）及填表說明納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱（公章）：金額單位：元（列至角分）稅款所屬期：年月日至年月日填表日期：年月日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄次本月數(shù)本年累計(jì)（一）應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額1其中：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用

發(fā)布部門:國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文號(hào):寧波市國(guó)家稅務(wù)局：你局《關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問題的請(qǐng)示》(甬國(guó)稅發(fā)[2001]61號(hào))收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中“企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境地內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整”和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]84號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。2002年2月22日

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2005年4月下發(fā)的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)一窗式管理操作規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2005]61號(hào))及2006年2月下發(fā)的《關(guān)于增值稅網(wǎng)上申報(bào)有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]20號(hào))的文件要求，從2006年4月1日起，南寧市增值稅一般納稅人納稅申報(bào)基本流程順序調(diào)整為：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證——納稅申報(bào)——IC卡報(bào)稅——票表稅比對(duì)及結(jié)果處理。(原流程為：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證——IC卡報(bào)稅——納稅申報(bào)——票表稅比對(duì)及結(jié)果處理)。為嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局的上述文件要求，我局已及時(shí)對(duì)網(wǎng)上報(bào)稅軟件企業(yè)端進(jìn)行了升級(jí)，納稅人必須先升級(jí)企業(yè)端軟件后才能進(jìn)行納稅申報(bào)。在4月份試用期內(nèi)，納稅人可繼續(xù)使用原流程申報(bào)，也可使用新流程申報(bào)。但5月份申報(bào)期開始必須嚴(yán)格按照調(diào)整后的新流程進(jìn)行納稅申報(bào)。在4月份試用期內(nèi)，申報(bào)系統(tǒng)對(duì)納稅人網(wǎng)上申報(bào)的數(shù)據(jù)不進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)事后進(jìn)行比對(duì)，納稅人必須

發(fā)布部門:財(cái)政部發(fā)布文號(hào):[1994]財(cái)會(huì)一字第26號(hào)我部[1993]財(cái)會(huì)字第83號(hào)文附件《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》中關(guān)于以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品投資及用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面的會(huì)計(jì)處理并無(wú)錯(cuò)誤。企業(yè)因以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資及在建工程等而交納的消費(fèi)稅之所以未計(jì)入產(chǎn)品銷售稅金，是因?yàn)楝F(xiàn)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)制度的原有關(guān)規(guī)定作了修改?？紤]到自產(chǎn)的產(chǎn)品自用或用于投資并未實(shí)際增加企業(yè)的資金流入，如會(huì)計(jì)上作銷售處理，憑空增加一塊利潤(rùn)，會(huì)對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生不利影響，因此今后這類事項(xiàng)在會(huì)計(jì)上不再作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬。由于不作銷售處理，不確認(rèn)銷售收入，按稅法規(guī)定計(jì)算的消費(fèi)稅自然也就不能計(jì)入銷售稅金從銷售收入中扣除，而是計(jì)入相關(guān)成本。關(guān)于這個(gè)問題，在我部《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題的解答〉的通知》([1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào)文)中作了進(jìn)一步明確，在以我司名義發(fā)表的《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理問題解答》(

發(fā)布部門:國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文號(hào):國(guó)稅函[2009]277號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為適應(yīng)消費(fèi)稅政策調(diào)整的需要，經(jīng)研究，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)2009年消費(fèi)稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表及有關(guān)填報(bào)口徑進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、報(bào)表表式和指標(biāo)口徑新的《消費(fèi)稅分稅目分企業(yè)類型統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》(表式附后)有以下修訂和調(diào)整:(一)將原(1)卷煙項(xiàng)目改為(1)工業(yè)卷煙項(xiàng)目。統(tǒng)計(jì)對(duì)工業(yè)環(huán)節(jié)卷煙征收入庫(kù)的消費(fèi)稅。(二)在原(1)卷煙項(xiàng)目下，增設(shè)其中：按56%稅率征收、按36%稅率征收二個(gè)項(xiàng)目。其中：按56%稅率征收項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)按56%稅率對(duì)工業(yè)環(huán)節(jié)卷煙征收入庫(kù)的消費(fèi)稅;其中：按36%稅率征收項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)按36%稅率對(duì)工業(yè)環(huán)節(jié)卷煙征收入庫(kù)的消費(fèi)稅。(三)在原(3)煙絲項(xiàng)目下，增設(shè)(4)商業(yè)批發(fā)卷煙項(xiàng)目。統(tǒng)計(jì)對(duì)商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)各種卷煙征收入庫(kù)的消費(fèi)稅。二、編報(bào)時(shí)間和其他事項(xiàng)(一)2009年7月編報(bào)6月份稅

企業(yè)廣大員工發(fā)生的通訊費(fèi)用支出，是一項(xiàng)既涉及企業(yè)利益又涉及員工個(gè)人利益的普遍花銷。又因其屬于地稅管轄范圍，各地的規(guī)定又有差異，就顯得比較復(fù)雜。我們不揣淺陋，結(jié)合國(guó)家稅總及各地相關(guān)政策，談一下通訊費(fèi)用的財(cái)稅處理，以及稅務(wù)稽查的要點(diǎn)和節(jié)稅籌劃思路。1.通訊費(fèi)用的涉稅問題通訊費(fèi)用又稱通訊補(bǔ)貼收入，是指各單位以現(xiàn)金形式發(fā)放或支付的座機(jī)電話、移動(dòng)電話、上網(wǎng)等費(fèi)用的個(gè)人通訊補(bǔ)貼(包括以報(bào)銷方式支付的個(gè)人通訊費(fèi)用以及發(fā)放含通訊費(fèi)用性質(zhì)的工作性補(bǔ)貼)。由于是企業(yè)發(fā)放給個(gè)人的補(bǔ)貼，屬于前者的費(fèi)用又屬于后者的收入，所以，通訊費(fèi)用的涉稅問題主要有二：企業(yè)所得稅的稅前扣除問題和個(gè)人所得稅的計(jì)繳問題。(1)稅前扣除的財(cái)稅處理關(guān)于通訊費(fèi)用的稅前扣除問題，國(guó)家稅總和各個(gè)地區(qū)都有相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào))文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收

在辦理預(yù)購(gòu)商品房抵押預(yù)告登記時(shí)，需要繳納房地產(chǎn)抵押登記費(fèi)、非房屋登記費(fèi)、經(jīng)濟(jì)適用房減半的房地產(chǎn)抵押手續(xù)費(fèi)，注銷登記的工作時(shí)間為2個(gè)工作日，注銷登記不收取任何費(fèi)用。因此，預(yù)告登記費(fèi)是按照國(guó)家法律規(guī)定收取的必須繳納的費(fèi)用。在辦理預(yù)購(gòu)商品房抵押預(yù)告登記時(shí),需要遵守法律規(guī)定,并繳納相應(yīng)的費(fèi)用。需繳納的費(fèi)用包括：房地產(chǎn)抵押登記費(fèi)：房屋登記費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：60元／件；非房屋登記費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：400元／件；經(jīng)濟(jì)適用房減半。房地產(chǎn)抵押手續(xù)費(fèi)：按貸款金額的0．08％收取。注銷登記的工作時(shí)間為2個(gè)工作日，注銷登記不收取任何費(fèi)用。因此，預(yù)告登記費(fèi)是嚴(yán)格按照國(guó)家法律規(guī)定收取的，因此是必須繳納的費(fèi)用。【稅局官方標(biāo)題：關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)問題的公告近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)相關(guān)問題的公告，旨在加強(qiáng)納稅人個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)管理，確保實(shí)施減稅政策落到實(shí)處。根據(jù)公告，自2021年1月1日起，居民個(gè)人需

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：近日，有納稅人反映部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)中，禁止納稅人采取其他方式繳納稅款，強(qiáng)制要求納稅人與銀行、稅務(wù)簽訂委托電子劃款協(xié)議，加入聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)。現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：?根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人可以選擇現(xiàn)金繳稅、繳款書轉(zhuǎn)賬繳稅、信用卡繳稅、聯(lián)網(wǎng)電子繳稅等各種方式繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得強(qiáng)制納稅人采用某種方式繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從方便納稅人繳稅、降低稅收成本出發(fā)，積極推行稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)，但必須遵循納稅人自愿原則，不得強(qiáng)制推行。國(guó)家稅務(wù)總局二〇〇八年二月三日

1994年2月14日國(guó)稅明電［1994］035號(hào)匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)填寫購(gòu)銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。銷貨清單的樣式，暫由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定。五、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用(指增值稅額以外的價(jià)外收費(fèi))者，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的“單價(jià)”欄填寫價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購(gòu)貨方。但如果價(jià)外費(fèi)用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費(fèi)稅，則該項(xiàng)合計(jì)數(shù)中不應(yīng)包括此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用，此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用應(yīng)另行開具普通發(fā)票。價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表應(yīng)填寫購(gòu)銷雙方的單位名稱、收取價(jià)外費(fèi)用的商品或勞務(wù)的名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目名稱、單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)外

根據(jù)條例固定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。對(duì)于消費(fèi)稅四個(gè)方面的應(yīng)稅行為，消費(fèi)稅規(guī)定了以下四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品為銷售環(huán)節(jié);自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用環(huán)節(jié);委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為受托方交付消費(fèi)品的環(huán)節(jié);進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)。自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。