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關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)的滯納金、罰款的申報(bào)和清償問(wèn)題：

根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第六十一條的規(guī)定：行政、司法機(jī)關(guān)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的罰款、罰金以及其他有關(guān)費(fèi)用和人民法院受理破產(chǎn)案件后債務(wù)人未支付應(yīng)付款項(xiàng)的滯納金不屬于破產(chǎn)債權(quán)。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函［2008］1084號(hào)）的規(guī)定：《稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)執(zhí)行時(shí)包括稅款及其滯納金。

因此，作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)的滯納金只應(yīng)計(jì)算到法院受理破產(chǎn)案件前，破產(chǎn)案件受理后則不宜再計(jì)算稅收滯納金。法院受理破產(chǎn)案件前，破產(chǎn)企業(yè)欠稅以及由此產(chǎn)生的滯納金應(yīng)一并作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)，且滯納金和稅款一樣享受稅收優(yōu)先權(quán)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于破產(chǎn)企業(yè)作出的罰款在我國(guó)破產(chǎn)法中是作為除斥債權(quán)被排除在破產(chǎn)債權(quán)之外的。

一、破產(chǎn)清算需要注意哪些財(cái)務(wù)問(wèn)題？

1、財(cái)產(chǎn)清查：

（1）對(duì)財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈資產(chǎn)，進(jìn)行價(jià)格重估后入賬。

（2）對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤虧，必須查明盤虧的原因并對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處理。

（3）對(duì)出租出借的資產(chǎn)應(yīng)依法追回。

（4）將掛賬的待處理財(cái)產(chǎn)損溢等資產(chǎn)性損益轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶。

2、債權(quán)債務(wù)的處理：

（1）調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)余額，將應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)明細(xì)賬的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付款項(xiàng)賬戶，將應(yīng)付款項(xiàng)有關(guān)明細(xì)賬的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項(xiàng)賬戶。

（2）對(duì)已經(jīng)發(fā)生壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失進(jìn)行調(diào)整。

（3）對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的賬外債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行入賬。

3、進(jìn)行破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)核算：

（1）財(cái)產(chǎn)清查完成后進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整，編制資產(chǎn)負(fù)債表。

（2）依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表以及財(cái)產(chǎn)清查相關(guān)資料，對(duì)破產(chǎn)清算財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

（3）確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果后，應(yīng)根據(jù)得到資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，資產(chǎn)的增值和減值應(yīng)當(dāng)計(jì)入變現(xiàn)損益會(huì)計(jì)科目。

4、破產(chǎn)清算財(cái)產(chǎn)分配方案以及處置原則經(jīng)債權(quán)人會(huì)議商議通過(guò)后，對(duì)破產(chǎn)清算財(cái)產(chǎn)依法變現(xiàn)：

（1）實(shí)物類資產(chǎn)將變現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，應(yīng)收款項(xiàng)在收回時(shí)也要記入貨幣資金。對(duì)于壞賬產(chǎn)生的損失記入變現(xiàn)損益賬戶。

（2）負(fù)債類賬戶基本保持不變，設(shè)置抵押債務(wù)賬戶進(jìn)行優(yōu)先清償；設(shè)置應(yīng)付工資和各項(xiàng)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)付職工安置費(fèi)等賬戶進(jìn)行第一順序清償；設(shè)置應(yīng)繳稅金賬戶進(jìn)行第二順序清償；設(shè)置短期借款以及應(yīng)付賬款等賬戶將按比例清償?shù)膫鶆?wù)列為第三順序。

5、清償債權(quán)后，清算組根據(jù)事先編制的財(cái)產(chǎn)分配方案，然后依據(jù)破產(chǎn)清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)后的金額，編制財(cái)產(chǎn)分配方案：

（1）應(yīng)借記抵押債務(wù)、清算費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付職工安置費(fèi)、應(yīng)繳稅金、按比例清償?shù)亩唐诮杩詈蛻?yīng)付賬款等賬戶，貸記貨幣資金。

（2）將負(fù)債中無(wú)法償還的應(yīng)付賬款等賬戶的余額與投資人凈權(quán)益、清算費(fèi)用、清算損益和變現(xiàn)損益賬戶金額對(duì)轉(zhuǎn)為零。

（3）將資產(chǎn)類的職工福利設(shè)施和權(quán)益類剩余的實(shí)收資本與接收單位進(jìn)行交接。

二、公司欠稅破產(chǎn)清算如何處理？

根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定，破產(chǎn)清算是出現(xiàn)在企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第三十七條的規(guī)定：企業(yè)符合條件的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失，應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失，其中第二種情況就是有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件。這就是說(shuō)，在企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)清算的情況下，企業(yè)的投資者無(wú)需等到破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行完企業(yè)層面的所得稅清算業(yè)務(wù)后再進(jìn)行投資者層面的所得稅清算。

因此，在企業(yè)破產(chǎn)清算中，投資者層面的所得稅處理非常簡(jiǎn)單。企業(yè)投資者只需要根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)的規(guī)定，向稅務(wù)集團(tuán)提供被投資產(chǎn)的破產(chǎn)公告即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行該項(xiàng)投資資產(chǎn)損失的報(bào)批手續(xù)，確認(rèn)資產(chǎn)損失在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。對(duì)于個(gè)人投資者，該項(xiàng)投資無(wú)所得，也就不涉及任何所得稅處理。