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對(duì)重大稅務(wù)案件能否以稽查局名義作稅務(wù)處理
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 12:30:35 256 人看過(guò)

問(wèn)題內(nèi)容：A區(qū)地稅稽查局對(duì)某公司實(shí)施了稅務(wù)稽查，因達(dá)到重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)A區(qū)地稅局審理委員會(huì)審理。此時(shí)，能否以稽查局名義制作稅務(wù)處理、處罰決定書(shū)？對(duì)此，出現(xiàn)了兩種觀點(diǎn)：一種認(rèn)為可以，因?yàn)橐皇恰墩鞴芊ā芳捌鋵?shí)施細(xì)則屬特別法，又明確了稽查局屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，且賦予了稽查局獨(dú)立完整的且不受限制的行政處罰權(quán)，稽查局具有合法的主體資格；二是重大稅務(wù)案件審理是內(nèi)部的監(jiān)督程序，對(duì)外不應(yīng)具有法律約束力；三是這樣避免一個(gè)案件出現(xiàn)兩個(gè)執(zhí)法主體。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為（也即法院的主要觀點(diǎn)）誰(shuí)審理就應(yīng)以誰(shuí)的名義制作稅務(wù)處理、處罰決定書(shū)（且有國(guó)稅發(fā)[2001]21號(hào)文為依據(jù)）?；蛘邇煞N都可以？

回復(fù)意見(jiàn)：

對(duì)于重大稅務(wù)案件，盡管由稅務(wù)機(jī)關(guān)重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理，仍應(yīng)以稽查局名義制作稅務(wù)處理、處罰決定書(shū)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]21號(hào)）規(guī)定，審理委員會(huì)工作職責(zé)：一是負(fù)責(zé)審理審理委員會(huì)辦公室報(bào)送的案件；二是作出審理結(jié)論。國(guó)稅發(fā)[2001]21號(hào)文件并未規(guī)定重大稅務(wù)案件審結(jié)后制發(fā)稅務(wù)處理、處罰決定書(shū)的權(quán)限問(wèn)題，而且重大案件審理委員會(huì)也只是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部一個(gè)非正式機(jī)構(gòu)。

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    2023-06-07
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    2023-06-07
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    (一)稅法的有關(guān)規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人必須履行納稅義務(wù)的開(kāi)始時(shí)間。稅法對(duì)資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作了明確規(guī)定：1.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是：(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。(3)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。3.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體決定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。(二)稽查對(duì)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稽查，要重點(diǎn)注意納稅人有無(wú)存在以下問(wèn)題：1.自銷(xiāo)應(yīng)稅產(chǎn)品的，故意推遲銷(xiāo)售
    2023-02-13
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    2023-04-06
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    2023-04-24
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    2023-07-16
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    2024-04-20
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    2023-06-07
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  • 稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響
    隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入和信息技術(shù)的快速發(fā)展，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，征收雙方始終處于信息不對(duì)稱(chēng)狀態(tài)。在這種情況下，稅收違法手段逐漸變得秘密、智能和多樣化。納稅人通過(guò)不建賬、建假賬、賬外循環(huán)、現(xiàn)金交易、虛開(kāi)發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票等各種手段偷稅漏稅，進(jìn)一步增加了稅務(wù)稽查執(zhí)法的復(fù)雜性和艱巨性。如果檢查人員不熟悉企業(yè)的基本情況和具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。在選擇檢查方法、收集非法證據(jù)等方面，容易造成判斷失誤或檢查失誤，從而造成稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。這是由稅務(wù)稽查的判斷性質(zhì)決定的。稅務(wù)檢查需要利用知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，只要有判斷，就會(huì)出現(xiàn)正確和錯(cuò)誤的判斷和被接受和拒絕的問(wèn)題，存在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于人們對(duì)事物本質(zhì)和規(guī)律的認(rèn)知客觀上有一定的局限性，一些稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法過(guò)程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)不足、對(duì)稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)的不同理解和疏忽等問(wèn)題，這就決定了檢查風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于稅務(wù)稽查執(zhí)法的全過(guò)程中。稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)為什么會(huì)存在（一）部
    2023-08-09
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  • 什么引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注以至于稽查,以及如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查
    什么引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注以至于稽查?稽查對(duì)于企業(yè)以后的稅務(wù)或其他方面工作有何影響?如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查?一、稽查選案模式，換句話(huà)，為什么你們公司會(huì)被稽查。1、專(zhuān)項(xiàng)檢查和行業(yè)整治。每年稅總都會(huì)出一個(gè)文件，確定全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)今年的稽查工作重點(diǎn)，確定一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)，分指令性(必須查)和指導(dǎo)性(需要查)，今年的指令性是房地產(chǎn)和建安行業(yè)，指導(dǎo)性是地方商業(yè)銀行。2、區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)治理。由各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定，發(fā)現(xiàn)本地某行業(yè)、某地區(qū)、某稅種有嚴(yán)重的偷逃稅款隱患，就組織一個(gè)階段的專(zhuān)門(mén)檢查。3、重點(diǎn)稅源?？偩钟兄攸c(diǎn)稅源企業(yè)名單，各省、市、縣、區(qū)都有。理論上三年查一次。4、舉報(bào)案件。這個(gè)就不解釋了。5、突發(fā)事件。比如落馬貪官家屬的公司、一把手被雙規(guī)的國(guó)企、跟政府、國(guó)資委叫板的私企。6、主管稅所、專(zhuān)管員覺(jué)得有偷逃稅款嫌疑的企業(yè)。7、財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)巨大波動(dòng)，或有重大涉稅事項(xiàng)。比如突然出現(xiàn)巨額虧損、申請(qǐng)金額較大的稅收減免，
    2023-05-05
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  • 國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于調(diào)整稅務(wù)稽查報(bào)表有關(guān)內(nèi)容的通知
    各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：根據(jù)當(dāng)前開(kāi)展稅務(wù)稽查工作的實(shí)際情況，為了提高報(bào)送《稽查機(jī)構(gòu)人員情況統(tǒng)計(jì)表》、《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件統(tǒng)計(jì)表》、《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施情況統(tǒng)計(jì)表》的統(tǒng)一、規(guī)范稅務(wù)稽查報(bào)表口徑，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局從1998年稅務(wù)稽查報(bào)表的內(nèi)容做了如下調(diào)整，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行：1.在報(bào)送《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，將該表案件統(tǒng)計(jì)分析資料中反映的單位查補(bǔ)稅款在1000萬(wàn)元，1億元和1億元以上，以及個(gè)體查補(bǔ)稅款在100萬(wàn)元以上的基本情況一并上報(bào)。2.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》中的查處案件金額總計(jì)從1998年1月1日起開(kāi)始報(bào)送。它與該表表二(2)中金額總計(jì)之間的邏輯關(guān)系是：金額總計(jì)的數(shù)據(jù)≥立案查處案件金額總計(jì)的數(shù)據(jù)。3.北京、天津、上海、重慶4個(gè)直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，在報(bào)送《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，將
    2023-06-07
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  • 稅務(wù)稽查應(yīng)怎樣應(yīng)對(duì)
    稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正?，F(xiàn)象，企業(yè)無(wú)需緊張。掌握一些應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的技巧，能夠大大降低企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。1、平常須準(zhǔn)備基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)人員須加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，資料應(yīng)分門(mén)別類(lèi)存檔，不該對(duì)外的資料，不能放在一個(gè)檔案室。2、稽查接待心理準(zhǔn)備。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的突然到來(lái)，不必驚慌;要擺正位置，不與稅務(wù)人員起爭(zhēng)執(zhí);面對(duì)舉報(bào)，要表現(xiàn)的大度寬容;沉著冷靜自信的面對(duì)稅務(wù)人員。3、稽查前的準(zhǔn)備工作要做足。這里就是指稅務(wù)稽查前的自查階段。面對(duì)稅務(wù)稽查企業(yè)要做好自查自糾工作。4、接待稅務(wù)稽查人員。稅務(wù)稽查接待要按對(duì)等原則，公司負(fù)責(zé)人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題不作肯定性答復(fù)和介紹，由財(cái)務(wù)總監(jiān)與稽查人員接待;稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所走訪，一定要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陪同。5、稽查底稿核對(duì)方法。底稿要復(fù)印、核對(duì)要認(rèn)真、應(yīng)對(duì)要及時(shí)、措施要得當(dāng)。6、稽查意見(jiàn)反饋技巧。認(rèn)真研究，逐條核對(duì);書(shū)面報(bào)告，口頭反映;協(xié)調(diào)配
    2023-05-04
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#財(cái)稅法
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    稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。 稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；?、專(zhuān)項(xiàng)稽查和專(zhuān)案稽查。... 更多>

    #稅務(wù)稽查
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      湖南在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-03-12
      稽查工作分選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行選案國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)公民舉報(bào)，部門(mén)轉(zhuǎn)辦，互有交辦，情報(bào)交換或通過(guò)微機(jī)網(wǎng)絡(luò)分析篩選有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑對(duì)象進(jìn)行計(jì)算機(jī)或人工排列后列出稽查重點(diǎn)戶(hù)。國(guó)稅舉報(bào)中心設(shè)在稽查局，受理公民、法人及其他社會(huì)組織對(duì)涉稅案件的舉報(bào)，并填寫(xiě)《舉報(bào)案件摘要表》，有權(quán)根據(jù)《舉報(bào)案件摘要表》直接填寫(xiě)《稽查人員下戶(hù)檢查批準(zhǔn)書(shū)》，經(jīng)審批后實(shí)施稽查。檢查稅務(wù)稽查的檢查工作，是根據(jù)選案
    • 稅務(wù)稽查局查賬金額標(biāo)準(zhǔn)
      山東在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-03-28
      稅務(wù)稽查局按照征管法規(guī)定，專(zhuān)司偷逃騙抗稅的查處，但稽查部門(mén)只是行政機(jī)關(guān)，僅對(duì)未夠成犯罪的稅收違法行為進(jìn)行行政處罰，因此，我國(guó)刑法規(guī)定了什么情況下，屬于夠上了刑法，比如偷稅按《刑法》第201條，就有兩點(diǎn)規(guī)定，當(dāng)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅數(shù)額的10%以上，且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，或是偷稅行為被處罰又偷稅的，應(yīng)當(dāng)移送公安機(jī)關(guān)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未將已達(dá)上述標(biāo)準(zhǔn)的涉稅違法案件移送的，就會(huì)被當(dāng)成夠成瀆職行為處理。
    • 稅務(wù)稽查案件在什么情況下可以做撤案處理
      江蘇在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-11-02
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      1、稽查局專(zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。 2、征收管理部門(mén)與稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)范圍要按照以下三個(gè)原則劃分：一是在征管過(guò)程中，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；二是稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）由稽查局負(fù)責(zé)；三是專(zhuān)項(xiàng)檢查部署由稽查局負(fù)責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。 3、各級(jí)國(guó)
    • 稅務(wù)稽查局具有行政處罰權(quán)嗎
      內(nèi)蒙古在線(xiàn)咨詢(xún) 2021-12-27
      稅務(wù)稽查局是屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的一部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)違法行為可以給予行政處罰的，所以稅務(wù)稽查局有行政處罰權(quán)。納稅人有嚴(yán)重違法行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。