《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第11號)對政策性搬遷所涉企業(yè)所得稅事項作出了明確規(guī)定，但2013年第11號公告并沒有明確過渡期政策性搬遷中，搬遷所得形成的重置資產(chǎn)可以稅前扣除的計提折舊或攤銷費用的計算方法。企業(yè)可以合理開展納稅籌劃，以享受過渡期政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
相關(guān)規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2013年第11號規(guī)定，凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。
根據(jù)該公告的規(guī)定，2012年9月30日前已簽訂搬遷協(xié)議，但在2012年企業(yè)所得稅匯算清繳前尚未完成搬遷清算的，按國家稅務(wù)總局公告2013年第11號執(zhí)行。即如果搬遷所得(搬遷收入-國家稅務(wù)總局2012年第40號公告第八條所述搬遷支出)-重置資產(chǎn)>0時，在搬遷完成年度，計入應(yīng)納稅所得額，重置資產(chǎn)不再計提折舊和攤銷費用;如果搬遷所得>0，但搬遷所得-重置資產(chǎn)≤0，只能遞減至0;如果搬遷所得≤0時，在搬遷完成年度以實際金額計入應(yīng)納稅所得額，重置資產(chǎn)不得在當(dāng)期扣除，可按規(guī)定計算折舊或攤銷費用。
案例分析
案例1：甲企業(yè)因社會公共利益的需要進行整體搬遷，且該搬遷符合政策性搬遷條件，2012年9月30日前已簽訂搬遷協(xié)議，但在2012年企業(yè)所得稅匯算清繳前尚未完成搬遷清算。其間，甲企業(yè)取得政策性搬遷收入16000萬元，符合國家稅務(wù)總局公告2012年第40號第八條所述的搬遷支出2000萬元(資產(chǎn)原值3000萬元，折舊攤銷及清理費用1000萬元，下同)，購置土地5200萬元，建造房屋3600萬元，購置設(shè)備3200萬元(房屋、設(shè)備的殘值率均為5%，下同)。
甲企業(yè)的稅務(wù)處理如下：
搬遷所得=搬遷收入16000-搬遷支出2000=14000(萬元)。
搬遷所得-重置資產(chǎn)=14000-(5200+3600+3200)=2000(萬元)，在搬遷完成年度計入應(yīng)納稅所得額，重置資產(chǎn)不再計提折舊或攤銷費用，即重置資產(chǎn)可以稅前扣除的計提折舊或攤銷費用為零。
案例2：乙企業(yè)因社會公共利益的需要進行整體搬遷，且該搬遷符合政策性搬遷條件，2012年9月30日前已簽訂搬遷協(xié)議。但在2012度企業(yè)所得稅匯算清繳前，尚未完成搬遷清算。其間，乙企業(yè)取得政策性搬遷收入11000萬元，符合國家稅務(wù)總局公告2012年第40號第八條所述的搬遷支出2000萬元，購置土地5200萬元，建造房屋3600萬元，購置設(shè)備3200萬元。
乙企業(yè)的稅務(wù)處理如下：
搬遷所得=搬遷收入11000-搬遷支出2000=9000(萬元)。
搬遷所得-重置資產(chǎn)=9000-(5200+3600+3200)=-3000(萬元)。即可以計提折舊或攤銷費用的重置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。
如何對可以計提折舊或攤銷費用的3000萬元重置資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)在各項資產(chǎn)之間進行分配，國家稅務(wù)總局公告2013年第11號并未作出規(guī)定，筆者提出如下兩種方案：
第一種方案：采用可以計提折舊或攤銷費用的重置資產(chǎn)占全部重置資產(chǎn)的比例計算。
可以計提折舊或攤銷費用的重置資產(chǎn)占全部重置資產(chǎn)的比例=3000÷(5200+3600+3200)=25%。
假設(shè)土地使用權(quán)按50年攤銷，則每年攤銷費用為104萬元;房屋按20年計提折舊，則每年折舊費用為171萬元;設(shè)備按10年計提折舊，則每年折舊費用為304萬元。這樣，會計上每年重置資產(chǎn)可以計提折舊和攤銷的費用合計579萬元(104+171+304)。
每年可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊和土地使用權(quán)攤銷費用=579×25%=144.75(萬元)。
1.如果乙企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，由于會計上已將收到的政府補助確認為遞延收益，按年度計算的計提折舊和攤銷費用的金額從遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，稅務(wù)上每年可按144.75萬元作納稅調(diào)整減少處理。
2.如果乙企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，由于會計上對所有重置資產(chǎn)直接計提折舊和攤銷費用，應(yīng)對重置資產(chǎn)不再計提折舊和攤銷費用的434.25萬元(579-144.75)作納稅調(diào)整增加。
第二種方案：由企業(yè)按重置資產(chǎn)，自選折舊或攤銷最低年限短的某一類或幾類資產(chǎn)計提折舊或攤銷費用。
1.如果乙企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，由于會計上已將收到的政府補助確認為遞延收益，所有重置資產(chǎn)按年度計算的計提折舊和攤銷費用的金額，從遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，因此稅務(wù)上，每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，可以計提折舊或攤銷費用，作納稅調(diào)整減少處理。乙企業(yè)自選設(shè)備類資產(chǎn)，作可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊為285萬元(304×3000÷3200)。如果重置資產(chǎn)發(fā)生變動，其金額應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)調(diào)整。
2.如果乙企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，由于會計上對所有重置資產(chǎn)直接計提折舊和攤銷費用，因此應(yīng)當(dāng)對重置資產(chǎn)不再計提折舊和攤銷費用的金額作納稅調(diào)整增加。由于都是選擇折舊或攤銷最低年限短的某一類或幾類資產(chǎn)作為可以計提折舊或攤銷費用的資產(chǎn)，所以在結(jié)果上能達到異曲同工的效果，只不過是將其相應(yīng)的計提折舊和攤銷費用294萬元(104+171+200×304÷3200)作納稅調(diào)整增加，可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊仍為285萬元(579-294)。
方案建議
國家稅務(wù)總局2013年第11號公告是在改變國稅函〔2009〕118號文件優(yōu)惠政策情況下發(fā)布的，是一個過渡性質(zhì)的政策。由于重置資產(chǎn)稅前可以計提折舊和攤銷費用總額在原理上是等額的，只不過是在計提和攤銷的時間、每年金額上有所差異，即形成暫時性差異。為便于企業(yè)充分利用資金時間價值，節(jié)省資金成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用第二種方案。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)從上述兩種方案自行選用。
此外，由于政策性搬遷享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策屬于稅收征管的備案項目，因此企業(yè)為享受政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行備案管理以外，還應(yīng)當(dāng)對整個搬遷項目(包括搬遷收入、搬遷支出、重置資產(chǎn)按發(fā)生時間、內(nèi)容、金額、記賬憑證等)建立管理臺賬。同時，企業(yè)須對所有重置資產(chǎn)建立明細賬冊，包括編號、名稱、單位、規(guī)格、購進時間、記賬時間、會計憑證、提取折舊、攤銷費用和資產(chǎn)變動記錄，便于稅務(wù)機關(guān)管理和檢查。
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產(chǎn)品問：享受稅收優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品的增值稅即征即退額如何計算？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第四條規(guī)定：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法為：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%；當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%；當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額。按上述方法計算，即征即退稅額大于零時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)。但是，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際比例或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的2023-06-07269人看過 -
企業(yè)所得稅這段內(nèi)容講述了企業(yè)在完成納稅年度申報后，如果實際繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的金額小于核算減免稅的總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時只能扣除差額部分，并據(jù)此計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。在企業(yè)完成納稅年度申報后,如果企業(yè)實際繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的金額小于該企業(yè)核算減免稅的總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時只能扣除差額部分,并據(jù)此計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 稅 收 優(yōu) 惠 措 施 ： 企 業(yè) 如 何 利 用 退 役 士 兵 稅 收 優(yōu) 惠 政 策稅收優(yōu)惠措施是政府為了促進經(jīng)濟發(fā)展和幫助企業(yè)降低成本而采取的一種措施。其中，退役士兵稅收優(yōu)惠政策是針對退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)而設(shè)立的一項優(yōu)惠政策。企業(yè)如何利用退役士兵稅收優(yōu)惠政策，可以通過分析相關(guān)法律法規(guī)，了解稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容、享2023-09-11115人看過 -
房產(chǎn)證大連市政府辦公廳公布的《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的若干意見》，不少市民對于普通商品房的認定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化從而產(chǎn)生的稅費問題有疑問。從國土資源和房屋局、大連市地稅局的相關(guān)負責(zé)人了解到，還沒有辦稅的市民可以按照新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;市民在購房后交了稅但沒有辦理產(chǎn)權(quán)證的，可以申請退稅。據(jù)悉，《關(guān)于促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的若干意見》是4月30日出臺，其中調(diào)整了普通商品住房認定標(biāo)準(zhǔn)。位于中山區(qū)、西崗區(qū)、沙河口區(qū)、甘井子區(qū)、高新園區(qū)，容積率1.0以上、單套建筑面積144平方米以下，單套總價300萬元以下的普通商品住房，可享受稅收優(yōu)惠政策。只有這3個條件同時滿足，才可以認定為普通商品住房，有一項不符合，則被稱為“豪宅”。其他區(qū)市縣、先導(dǎo)區(qū)根據(jù)本地區(qū)具體房價水平，合理確定普通商品住房認定標(biāo)準(zhǔn)。不少市民咨詢，如果在政策出臺之前買了房子，但沒有辦理相關(guān)稅費，是不是可以享受新政策?記者咨詢了大連市地稅局相關(guān)人員。2023-05-05413人看過 -
納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策包括：1、利用免稅政策；合理使經(jīng)營者成為免稅政策持有者，或者使經(jīng)營者從事免稅政策活動，例如投資新技術(shù)公司可以獲得免稅政策額度；2、利用減稅政策；高新技術(shù)企業(yè)、小型微利公司、從事農(nóng)業(yè)項目的公司、招收殘疾人的公司、公共基礎(chǔ)設(shè)施投資公司都可以減稅；3、利用退稅政策；4、利用稅收扣除政策；5、利用稅率差異；經(jīng)營者可以利用征收率的差異，通過選擇企業(yè)的管理形式、投資規(guī)模、投資方位等，完成少交納稅金的目的。6、利用分劈技術(shù)；7、利用稅收抵免。稅收特點：1、強制性：指國家以社會領(lǐng)導(dǎo)者真實身份，用法律法規(guī)形式、對征、納彼此權(quán)利與責(zé)任的牽制。國家征稅是憑著政治權(quán)利，而不是憑著資產(chǎn)使用權(quán)。國家征稅不會受到資產(chǎn)直接使用權(quán)所屬的限定，國家對不一樣使用者都可以履行征稅權(quán)。社會主義社會的國企，是相對單獨的經(jīng)濟實體。國家與企業(yè)的稅收關(guān)聯(lián)，也具備強制性的特點；2、無償性：指國家征稅對實際經(jīng)營者2023-08-11156人看過
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轉(zhuǎn)讓合同一、外籍個人的收入可以享受個人所得稅優(yōu)惠；1、對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍個人，應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位社會團體國家機關(guān)中工作的外籍人員提高其工資薪金個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，在扣除費用800元的基礎(chǔ)上，附加減除費用3200元。工資薪金所得適用九級超額累進稅，稅率為5-45%.2、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家取得的工薪收入；3、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家取得的工薪收入；4、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家取得的工薪收入；5、援助國派往我國專為我國無償援助項目工作的專家取得的工薪收入；6、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的；7、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的；8、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的；92023-06-07331人看過 -
優(yōu)惠型稅收籌劃，其著眼點在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策，以優(yōu)惠政策為依據(jù)，安排納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動。這種籌劃靠優(yōu)惠政策的存在做保障，一旦優(yōu)惠政策取消或發(fā)生變更，就會直接影響籌劃的效果，因此需要對優(yōu)惠政策的走向有一個基本判斷、預(yù)測。節(jié)約型稅收籌劃，其著眼點在于避免和減少稅金支出的浪費，是通過對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析研究，從節(jié)約的角度出發(fā)，調(diào)整納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式和方法，取消沒有經(jīng)濟效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，避免和減少稅金支出的浪費，求得經(jīng)濟利益最大化。只有正確判定和區(qū)分兩種類型，才能有目的地開展稅收籌劃并達到節(jié)稅效果。一方面，為納稅人開展稅收籌劃明確了方向，提供了思路；另一方面，有助于納稅人把握稅收籌劃和偷逃稅的界限，避免將稅收籌劃變?yōu)橥堤佣愋袨?。?yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃有以下共同點：第一，都是合法行為。不僅要符合稅法的有關(guān)規(guī)定，而且要符合財務(wù)、工商、環(huán)保等方面有關(guān)的法律法規(guī)。比如，2023-06-07126人看過 -
稅額式納稅籌劃，是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方法來減少自身的稅收負擔(dān)。主要是利用減免稅優(yōu)惠達到減少稅收的目的。在稅基式納稅籌劃和稅率式納稅籌劃方式中，減少納稅的方式主要是：通過縮小稅基或是降低適用稅率的方法而實現(xiàn)的，其納稅籌劃的操作往往要經(jīng)過較為復(fù)雜的計算才能實現(xiàn)。而在稅額式籌劃方式中，主要是利用稅法規(guī)定的減稅、免稅優(yōu)惠達到減少應(yīng)納稅額的目的，一般不需經(jīng)過太復(fù)雜的計算。稅額式納稅籌劃避稅與稅收優(yōu)惠中的全部免征或減半免征的聯(lián)系更為密切，運用稅額式納稅籌劃技術(shù)，必須充分了解有關(guān)的稅收減免稅政策規(guī)定。一、有關(guān)稅額式稅收優(yōu)惠政策規(guī)定由于我國是發(fā)展中的國家，地域廣闊，各地區(qū)之間的發(fā)展不平衡，國家為了吸引更多外資，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，鼓勵和支持關(guān)系到國計民生的急需行業(yè)、產(chǎn)品的發(fā)展等，國家制定了一系列減稅、免稅、再投資退稅等等形式的稅收優(yōu)惠政策。下面重點列舉直接降低稅額的稅收優(yōu)惠政策，供大家進2023-06-07261人看過 -
外商投資企業(yè)問：我公司(集團)下屬的一家子公司是先進技術(shù)企業(yè)，所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，該子公司5年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為25%(以下簡稱孫*司)，子公司與孫*司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫*司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司集中對外銷售。現(xiàn)*團擬準(zhǔn)備整體上市，為規(guī)避內(nèi)部交易、減少同業(yè)競爭，子公司準(zhǔn)備吸收合并孫*司，外資股份不撤出。請問，目前操作合并，已享受的定期稅收優(yōu)惠應(yīng)如何處理?答：自2008年1月1日起開始實施新的企業(yè)所得稅法，由于尚存在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中，原則上應(yīng)按原稅法中相關(guān)規(guī)定的法理原則來處理。按照原《國家稅務(wù)總局印發(fā)〈關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1997〕71號)規(guī)定的原則加以判斷，外國投資者持有的股權(quán)在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營條件的，不屬于經(jīng)2023-05-04248人看過
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企業(yè)所得稅目前，我國存在一些社會公益類科研機構(gòu)，大部分從中央、地方科技部門所屬的事業(yè)單位轉(zhuǎn)制而來。它們以推進科技進步為宗旨，不以營利為目的，主要從事宣傳公益為主的科學(xué)研究、技術(shù)咨詢與服務(wù)活動。因為經(jīng)濟收入較少，活動經(jīng)費緊張。為了鼓勵社會公益類科研事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于非營利性科研機構(gòu)稅收政策的通知》（財稅[2001]5號文件），規(guī)定非營利性科研機構(gòu)可以享受稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容非營利性科研機構(gòu)可享受的稅收優(yōu)惠政策有以下幾項：一、非營利性科研機構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。具體來講，技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指非營利性科研機構(gòu)將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指非營利性科研機構(gòu)接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定2023-04-24415人看過 -
我國土地增值稅法規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以充分創(chuàng)造條件，通過享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條的規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額百分之二十的；（2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條的規(guī)定，因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照上述規(guī)定免征土地增值稅。根據(jù)第12條的規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》的規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入2023-02-28185人看過 -
興義市國家稅務(wù)局認真落實民族自治區(qū)稅收優(yōu)惠政策，目前，該市30戶企業(yè)享受民族自治區(qū)企業(yè)所得稅三免兩減半的稅收優(yōu)惠政策。該局高度重視優(yōu)惠政策的落實情況，要求各管理分局從五個方面落實此項工作：一是核實已審批的企業(yè)享受減免稅的條件是否發(fā)生變化，定期進行跟蹤檢查；二是核實減免退稅的金額、減免稅的范圍、適用稅率或比例、減免稅的歷史數(shù)據(jù)等詳細情況，將減免稅情況作為稅源管理的重要內(nèi)容來抓；三是對享受優(yōu)惠政策的企業(yè)已征收企業(yè)所得稅153萬余元及時退還企業(yè)，進一步規(guī)范減免稅管理程序，確保減免稅管理依法、公正、高效地落實；四是進一步完善減免稅審批的內(nèi)部監(jiān)督制約機制和責(zé)任制，堅決杜絕減免稅審批上的不廉政行為，增強減免稅審批工作的公開透明度，在辦稅服務(wù)場所公布各項稅收減免政策及審批管理規(guī)定、減免審批結(jié)果，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督；五是提高減免稅管理人員的依法行政意識和責(zé)任意識，確保減免稅管理規(guī)范有序。2023-06-07327人看過 -
債務(wù)重組根據(jù)財稅[2009]59號文件及《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組同時符合以下條件并能夠提供相應(yīng)資料時，債務(wù)重組所得可以在5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額;企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)時，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)均可暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，且股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。(一)應(yīng)同時具備的條件。1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。2、企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，3、企業(yè)重組后自重組日起計算的連續(xù)12個月內(nèi)(下同)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。4、企業(yè)重組中如取得股權(quán)支付方屬于原主要股東(持股20%以上)，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。(二)能夠同時提供的相關(guān)資料。1、對上述第1項條件，應(yīng)同時提供以下資料說明企業(yè)重組2023-03-02248人看過
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營業(yè)稅一、如何利用營業(yè)稅優(yōu)惠進行稅收籌劃所謂稅收優(yōu)惠，是指稅法對某些納稅人和稅收對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。從嚴(yán)格意義上講，稅收優(yōu)惠是稅法的組成部分，屬于法的范疇，不屬于政策的范疇。1.營業(yè)稅征稅范圍我國現(xiàn)行的營業(yè)稅征稅范圍在原營業(yè)稅征稅范圍的基礎(chǔ)之上，經(jīng)過轉(zhuǎn)移、取消和合并之后，最后形成以下八個稅目：(1)交通運輸業(yè)。(2)建筑業(yè)。(3)郵電通訊業(yè)。(4)文化體育業(yè)。(5)金融保險業(yè)。(6)服務(wù)業(yè)。(7)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)。(8)銷售不動產(chǎn)業(yè)和娛樂業(yè)。以上征稅范圍中，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅勞務(wù);加工和修理修配業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故稱為非應(yīng)稅勞務(wù);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅行為。一些營業(yè)稅的減稅、免稅項目由國務(wù)院規(guī)定。對于不同的行業(yè)，國家還規(guī)定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，如人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)2023-05-05286人看過 -
企業(yè)所得稅技型企業(yè)享受優(yōu)惠稅收政策。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。一、國家科技型中小企業(yè)優(yōu)惠政策科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，規(guī)定期間內(nèi)發(fā)生的攤銷費用，可適用優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。企業(yè)按定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受優(yōu)惠政策。科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照規(guī)定取得的相應(yīng)年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次。因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應(yīng)年度不得享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補繳相應(yīng)年度的稅款?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除2023-04-12436人看過
稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒?，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎(chǔ)是企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。... 更多>
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增值稅稅務(wù)籌劃可利用的稅收優(yōu)惠政策？黑龍江在線咨詢 2023-06-12關(guān)于增值稅的減免規(guī)定：1、優(yōu)惠稅率納稅人銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17％，這就是通常所說的基本稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，按13％的低稅率計征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，包括糧食、蔬菜、煙葉（不包括復(fù)烤煙葉）、茶葉（包括各種毛茶）、園藝植物、藥用植物、油料、植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織。（2）糧食、食用植物 -
拆遷可享受什么契稅退稅優(yōu)惠政策？拆遷補償能享受什么契稅優(yōu)惠政策海南在線咨詢 2022-03-22拆遷可享受什么契稅退稅優(yōu)惠政策如下：市民對因拆遷而享受契稅優(yōu)惠政策都有所了解，但是在辦理程序和辦理時限上還存在一定的盲區(qū)。6月24日，地稅部門提示，契稅退稅切勿超過3年期限。據(jù)了解，被拆遷的市民在獲得拆遷補償之后購買商品房的，應(yīng)于辦理新購房屋產(chǎn)權(quán)證明前，即繳納契稅前，先行辦理契稅免稅手續(xù)，這樣就可以直接享受優(yōu)惠政策，免予繳納部分或者全部契稅。而不少市民在繳納完新購房屋的契稅后又到稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手 -
殘疾人個人享受哪些稅收優(yōu)惠？殘疾人個人享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些四川在線咨詢 2022-01-25殘疾人保障法》第32條規(guī)定，殘疾個體勞動者，實行稅收減免政策，殘疾人個人提供勞務(wù)或者有所得的，憑《殘疾人證》向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。殘疾人個人享受的稅收優(yōu)惠政策包括：1，殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅。2.殘疾人員的個人所得，經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)，可減征個人所得稅?？蓽p征個人所得稅的殘疾人員的所得限于勞動所得，3.殘疾人員個人提供加工和修理修 -
稅收優(yōu)惠政策，有行業(yè)限制，享受不了優(yōu)惠怎么辦？寧夏在線咨詢 2022-10-08你要具體到那個園區(qū)考察下，生產(chǎn)經(jīng)營的項目是否符合園區(qū)的產(chǎn)業(yè)要求或規(guī)模要求。 -
贍養(yǎng)老人如何享受稅收優(yōu)惠甘肅在線咨詢 2024-11-15根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以享受定額扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)如下： 1. 如果納稅人自己是獨生子女，那么每月可以按照2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。 2. 如果納稅人不是獨生子女，那么需要與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。如果采用約定或者指定分攤的方式，
