1。會(huì)計(jì)與稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的兩個(gè)不同分支，它們有著不同的要求和規(guī)范對(duì)象。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)在以下幾個(gè)方面有很大的區(qū)別：（1）兩者的目標(biāo)和依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，向需要會(huì)計(jì)信息的人提供真實(shí)、客觀、公允的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告，滿足微型企業(yè)投資者和管理者的需要；所得稅會(huì)計(jì)是為了保證財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，公平分配社會(huì)，適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要而依據(jù)稅法進(jìn)行的。（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎原則為基礎(chǔ)。以應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，確定收入和費(fèi)用的比例，合理確定各期經(jīng)營(yíng)成果，使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、相關(guān)和適用，允許企業(yè)在處理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持保守的態(tài)度，預(yù)測(cè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，忽略可能發(fā)生的收益，以防范風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)企業(yè)收益的安全實(shí)現(xiàn)。所得稅會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以實(shí)際取得的收入或支付的現(xiàn)金作為收入和費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。操作簡(jiǎn)單，可防止納稅人逃稅。為保證稅收收入，稅法一般不采用具有不確定性的會(huì)計(jì)原則，不確認(rèn)準(zhǔn)備金或只確認(rèn)有限標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備金。（3）會(huì)計(jì)范圍不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)主體的整個(gè)資本運(yùn)動(dòng)過程，包括資本的投入、流轉(zhuǎn)、周轉(zhuǎn)、退出等過程。所得稅會(huì)計(jì)是企業(yè)資本流動(dòng)的一部分，即資本流動(dòng)所引起的稅收的形成、計(jì)算和支付。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)的差異較大，會(huì)計(jì)結(jié)果的內(nèi)容、金額和時(shí)間也不盡相同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法律法規(guī)的一致性很難實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)的平衡，必然影響會(huì)計(jì)信息的微觀決策價(jià)值，甚至損害了其客觀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的能力。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)的統(tǒng)一存在諸多缺陷。在所得稅的會(huì)計(jì)處理上，會(huì)計(jì)所得與應(yīng)稅所得一致，只適用于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這種會(huì)計(jì)模式存在著明顯的局限性：（1）滯后性。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)受制于稅法及相關(guān)法律的穩(wěn)定性，缺乏反映環(huán)境變化的手段，在會(huì)計(jì)方法的選擇上缺乏靈活性，因此這種模式的會(huì)計(jì)處理滯后于經(jīng)濟(jì)變化的發(fā)展。（2）可變性。由于強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)收入與應(yīng)納稅所得額的統(tǒng)一，要求會(huì)計(jì)制度隨著稅法及相關(guān)法律的改革而調(diào)整，使得會(huì)計(jì)方法缺乏相對(duì)穩(wěn)定性。（3）提供的信息不真實(shí)，不利于國家宏觀決策管理和企業(yè)微觀決策管理。由于我國長(zhǎng)期實(shí)施保障財(cái)政收入增長(zhǎng)和宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的政策，企業(yè)長(zhǎng)期成本補(bǔ)償不足，利潤(rùn)偏高。事實(shí)上，以應(yīng)納稅所得額納稅分配不是收入分配，而是資本回報(bào)，使企業(yè)在不知不覺中處于自我清算狀態(tài)。從微觀上看，一方面造成資金短缺、流動(dòng)資金短缺、固定資產(chǎn)老化、再生產(chǎn)能力萎縮；另一方面造成財(cái)務(wù)指標(biāo)不真實(shí)，導(dǎo)致管理者決策失誤。從宏觀上看，這將導(dǎo)致財(cái)政收入的虛增和國民收入的過度分配，從而助長(zhǎng)通貨膨脹。所得稅會(huì)計(jì)獨(dú)立是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理上具有充分的自主權(quán)，以滿足信息的有用性和管理的靈活性，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，國家與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系主要體現(xiàn)在稅收關(guān)系上，并受公司法和稅法的規(guī)制。兩權(quán)分離要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)從會(huì)計(jì)工作本身的規(guī)律出發(fā)，從服務(wù)企業(yè)的角度出發(fā)，兼顧股東、債權(quán)人、企業(yè)管理者等利益相關(guān)者的利益，而不是僅僅滿足國家利益的需要。隨著政府行政職能的軟化和稅法等法律的硬化，國家作為宏觀管理者，要求企業(yè)依法納稅，承擔(dān)納稅義務(wù)。因此，稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度之間的差異必然加大，客觀上要求建立所得稅會(huì)計(jì)來處理這種差異。所得稅會(huì)計(jì)的獨(dú)立性是我國會(huì)計(jì)理論體系發(fā)展和完善的必然要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)的統(tǒng)一核算模式制約著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。一方面，由于我國稅法的不完善性和可變性，隨著財(cái)稅體制的變化，會(huì)計(jì)成為解釋和執(zhí)行稅收政策的工具，影響了會(huì)計(jì)信息的一致性，使會(huì)計(jì)理論不穩(wěn)定、不規(guī)范。同時(shí)，也給會(huì)計(jì)教學(xué)帶來了一些困難。另一方面，由于對(duì)國家財(cái)政承受能力的考慮，會(huì)計(jì)理論的研究和應(yīng)用相對(duì)滯后或困難。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以擺脫稅法的局限，使會(huì)計(jì)理論的研究聚焦于稅法的目標(biāo)，按照稅法的內(nèi)在規(guī)律進(jìn)行。隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的實(shí)施和完善，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸形成了一門穩(wěn)定、獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科。同時(shí)，隨著新稅法的頒布實(shí)施，建立和發(fā)展獨(dú)立的所得稅會(huì)計(jì)有利于我國會(huì)計(jì)學(xué)科體系的拓展和完善。這將推動(dòng)我國會(huì)計(jì)理論向規(guī)范化、科學(xué)化、國際化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。所得稅會(huì)計(jì)的獨(dú)立性是促進(jìn)我國對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。隨著我國加入WTO，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的增長(zhǎng)，貿(mào)易合作范圍的擴(kuò)大，要求會(huì)計(jì)信息具有國際可比性。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際通行做法存在較大差距。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全符合稅法的規(guī)定，這將極大地影響我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際慣例的接軌，不利于我國進(jìn)一步對(duì)外開放。
但是，在我國目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，要實(shí)現(xiàn)二者的完全分離，除了增加運(yùn)營(yíng)成本外，還有很多其他困難。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、經(jīng)濟(jì)體制。目前，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不完善，政府在資源配置中的作用還很大，股份制經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重較低，企業(yè)還沒有成為真正的市場(chǎng)主體。政府職能的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立還需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過程?？傊?，我國沒有從所得稅會(huì)計(jì)中分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)制度基礎(chǔ)。
2。完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度可以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠?yàn)榧{稅提供可靠及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，為所得稅會(huì)計(jì)的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。健全和完善的稅收法律法規(guī)可以使所得稅會(huì)計(jì)有法可依。但是，我國具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則很少，實(shí)施范圍有限。稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系不完全獨(dú)立，所得稅法相對(duì)簡(jiǎn)單，剛性不強(qiáng)，不能自足。這些都不利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)的分離和發(fā)展。三。會(huì)計(jì)人員與稅務(wù)工作的現(xiàn)狀。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與所得稅會(huì)計(jì)的分離，客觀上增加了納稅計(jì)算、納稅申報(bào)和稅收征管的難度和工作量。目前，質(zhì)量
-
中國、美國和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在所得稅會(huì)計(jì)方面有什么不同
499人看過
-
遞延所得稅與當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式分別是什么
461人看過
-
計(jì)算所得稅的公式
198人看過
-
"中國模式"的定義是什么？
478人看過
-
個(gè)人所得稅計(jì)算計(jì)算方式，個(gè)人所得稅計(jì)
463人看過
-
個(gè)人所得稅稅率計(jì)算公式是什么，個(gè)人所得稅稅率有幾檔
269人看過
-
個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?個(gè)人所得稅是代扣代繳，也就是說在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳，因此不是計(jì)提。1、計(jì)提工資借:管理費(fèi)用――工資貸:應(yīng)付職工薪酬――工資。2、實(shí)際發(fā)放:借:應(yīng)付職工薪酬――工資貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅。3、根據(jù)月末賬上實(shí)際應(yīng)交個(gè)人所得稅情況申報(bào)納稅，上交給稅務(wù)機(jī)關(guān)后借:應(yīng)交稅費(fèi)--代扣代繳個(gè)人所得稅貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)。二、個(gè)人所得稅是什么?個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。2、個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人2023-05-22429人看過 -
會(huì)計(jì)處理二、中、美及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的比較1.主要會(huì)計(jì)處理方法的選擇。①應(yīng)付稅款法。該方法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。這一方法是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，其所得稅費(fèi)用與收入不配比，資產(chǎn)負(fù)債表也未能很好地反映企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債的真實(shí)情況。②遞延法。是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額遞延和分配到以后各期，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額。在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，對(duì)遞延稅款的賬面余額不作調(diào)整。③損益表債務(wù)法。該方法與遞延法的主要區(qū)別在于在所得稅稅率變更時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款賬面余額。它以損益表為基礎(chǔ)，側(cè)重于時(shí)間性差異，將時(shí)間性差異對(duì)未來所得稅的影響看作本期所得稅費(fèi)用。在核算時(shí)，先計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用(當(dāng)期所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×適用所得稅稅率+稅率變動(dòng)對(duì)以前遞延稅款的調(diào)整數(shù))，然后根據(jù)所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)納稅款之差，倒軋出本期的遞延稅款。④資2023-06-12281人看過 -
企業(yè)所得稅1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅2.繳納季度所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5.重新分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整6.年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)貸：以前年度損益調(diào)整7.重新分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅2023-05-0452人看過 -
會(huì)計(jì)處理1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量分為企業(yè)合并和非企業(yè)合并。新準(zhǔn)則規(guī)定：在下列情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資：（1）企業(yè)持有的能夠控制被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資；（2）投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在會(huì)計(jì)處理中的初始投資成本和計(jì)稅基礎(chǔ)，合并方支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)的，以取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額為準(zhǔn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金和轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，用于調(diào)整資本公積和留存收益。合并方發(fā)行證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與已發(fā)行股份面值總額的差額，按照已發(fā)行股份的總面值作為權(quán)益，調(diào)整資本公積和留存收益。非同一2023-05-08475人看過
-
個(gè)人所得稅一、什么是個(gè)人所得稅中的國債利息1、個(gè)人所得稅法中的國債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第九條個(gè)人所得稅法第四條第一款第二項(xiàng)所稱國債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息;所稱國家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。二、哪些人需要繳納個(gè)人所得稅1、法定對(duì)象我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。2、居民納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。3、非居民納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)2023-06-14138人看過 -
會(huì)計(jì)處理《企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》）及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的集團(tuán)母公司及其匯總納稅的成員企業(yè)，一律實(shí)行‘統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清繳’的匯總納稅辦法?！痹谶@一規(guī)定下，成員企業(yè)應(yīng)分別計(jì)算本企業(yè)每一納稅年度的應(yīng)繳所得稅并按60％的比例預(yù)繳企業(yè)所得稅，母公司年度終了應(yīng)在成員企業(yè)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上合并計(jì)算年度應(yīng)納所得稅，因而在合并利潤(rùn)表上填列的是合并繳納的所得稅。那么母公司年終對(duì)因內(nèi)部銷售商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)引起的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)在成員企業(yè)已計(jì)所得稅費(fèi)并預(yù)交的情況下，應(yīng)如何統(tǒng)一計(jì)算所得稅以及對(duì)納入合并范圍的成員企業(yè)間內(nèi)部交易形成的內(nèi)部利潤(rùn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)所得稅的影響額又應(yīng)如何編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄呢？《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》對(duì)我國合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制作了比較詳細(xì)的規(guī)范，但合并報(bào)表中所得稅的會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，本文將針對(duì)此問題作以下探討。一、內(nèi)2023-04-24390人看過 -
法律綜合知識(shí)一、小規(guī)模所得稅當(dāng)月計(jì)提嗎小規(guī)模納稅人所得稅，一般是當(dāng)月計(jì)提，次月繳納的．但如果當(dāng)月忘記計(jì)提了，可以以后月份補(bǔ)計(jì)提．增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法查賬征收就是利潤(rùn)總額＊25％二、個(gè)體戶逃稅怎么處罰（一）銷售商品的繳納3％增值稅，提供服務(wù)的繳納5％營(yíng)業(yè)稅。（二）同時(shí)按繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。（三）還有就是繳納2％左右的個(gè)人所得稅了。（四）如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。三、偷稅漏？稅處罰標(biāo)準(zhǔn)（一）逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。（二）數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。（三）單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。（四）單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員2022-01-25124人看過 -
法律綜合知識(shí)一、引言自1994年《個(gè)人所得稅法》頒布以來，我國個(gè)人所得稅一直采取分類所得課稅模式。實(shí)踐證明，該種課稅模式在本世紀(jì)初之前與我國當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是相適應(yīng)的，但隨著改革開放和經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，其不足之處已暴露無疑。本文擬從個(gè)人所得稅課稅模式的比較入手，對(duì)我國個(gè)人所得課稅模式的歸屬進(jìn)行了探討，以求與各位同仁切磋。二、個(gè)人所得課稅模式比較（一）分類所得課稅模式的利弊分析分類所得課稅模式是將納稅人取得的所得按不同來源分類，并對(duì)不同性質(zhì)的所得規(guī)定不同稅率的一種個(gè)人所得稅征收模式。這種模式的理論基礎(chǔ)是“所得源泉論”，即認(rèn)為政府課稅所得應(yīng)局限于每年經(jīng)常發(fā)生具有源泉性質(zhì)的所得。此模式的優(yōu)勢(shì)是按源泉課征，簡(jiǎn)單明了和征收成本低等。但其不足之處也是很明顯的：不能體現(xiàn)納稅人的綜合納稅能力，不能體現(xiàn)公平稅負(fù)的基本原則，稅源流失量大。該模式目前國際上很少國家采用，就連分類所得課稅模式的鼻祖英國也于1909年2023-12-10150人看過
-
所得稅一般可以包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額＝月收入－5000元－特別扣除－特別附加扣除－依法確定的其他扣除企業(yè)所得稅的計(jì)算方法：企業(yè)所得稅稅率為25％。企業(yè)應(yīng)納所得稅＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額＊適用稅率應(yīng)納稅所得額＝總收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。根據(jù)《企業(yè)所得稅條例》，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定是企業(yè)總收入減去成本、費(fèi)用、損失和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。除成本、費(fèi)用和損失外，企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目還明確了一些需要按照稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。最新個(gè)人所得稅計(jì)算方法應(yīng)納稅所得額＝（月收入－五險(xiǎn)一金－起征點(diǎn)－依法確定的其他扣除－專項(xiàng)附加扣除）＊適用稅率－速算扣除數(shù)注：新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、2023-08-18156人看過 -
會(huì)計(jì)處理一、所得稅會(huì)計(jì)處理的客觀基礎(chǔ)會(huì)計(jì)所得亦稱會(huì)計(jì)利潤(rùn)(AccontingIncome)，是指一個(gè)時(shí)期內(nèi)，在扣除所得稅支出或加上所得稅減免之前，損益表上所報(bào)告的包括非常項(xiàng)目的總收益。因此，會(huì)計(jì)收益體現(xiàn)在損益表上就是利潤(rùn)總額，表現(xiàn)為會(huì)計(jì)主體在某一期間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的產(chǎn)權(quán)(凈資產(chǎn))的變動(dòng)。其確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。而應(yīng)稅所得亦稱應(yīng)稅利潤(rùn)，是指按照稅法基本要求的應(yīng)稅收入超過稅法準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用及可以減免稅額的差額。應(yīng)稅所得中的應(yīng)稅收入與可抵減的費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的依據(jù)是企業(yè)或公司所得稅法，在處理過程中借助企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的依據(jù)不同，即兩者的收入與費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、所遵循的原則、規(guī)范的對(duì)象等不完全相同，而兩者又是相對(duì)獨(dú)立的，因此，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)必然存在某種程度的差異。按照差異對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響期間劃分，可以分為永久性差異與暫時(shí)性差異。2023-04-29372人看過 -
企業(yè)所得稅每年1月～4月，是我國企業(yè)所得稅匯算清繳期。在此期間筆者經(jīng)常接到納稅人的咨詢，其中一個(gè)突出的問題就是財(cái)務(wù)人員不清楚在什么情況下需要調(diào)賬，什么情況需要作納稅調(diào)整。實(shí)際上財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(三)》的通知(財(cái)會(huì)字〔2003〕29號(hào))已經(jīng)對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行過明確。文件規(guī)定，對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就有關(guān)收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定的差異，其處理原則為：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額(即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額，下同)的基礎(chǔ)上，加上(或減去)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的2023-04-24422人看過 -
會(huì)計(jì)處理1。高管出國考察費(fèi)是工會(huì)經(jīng)費(fèi)嗎？根據(jù)《企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用管理意見》（財(cái)建[2006]317號(hào)），高管人員出國考察費(fèi)不能擠占職工教育經(jīng)費(fèi)。因此，高管出國考察費(fèi)不能計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。那么，能不能扣除呢？主要看境外調(diào)查是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。如能證明，可全額扣除，否則視為個(gè)人費(fèi)用，不能扣除。監(jiān)管依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用管理的意見》（財(cái)計(jì)[2006]317號(hào)）、《企業(yè)所得稅法》第八條（總統(tǒng)令第63號(hào)）、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條（國務(wù)院令第512號(hào)）。雇主的責(zé)任保險(xiǎn)能在稅前扣除嗎？雇主責(zé)任保險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，但是否屬于《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十六條規(guī)定的金融保險(xiǎn)？根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條的規(guī)定，除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國家保險(xiǎn)費(fèi)外，還可以繳納其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按照中華人民共和國財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定扣除的，企業(yè)為投資者或者職工繳納2023-05-0850人看過
-
法律綜合知識(shí)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)制度)的頒布實(shí)施是我國會(huì)計(jì)制度改革和發(fā)展過程中的一件大事。它將為規(guī)范我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮重要作用。與此同時(shí)，由于會(huì)計(jì)制度的變革也必然會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和企業(yè)納稅所得之間產(chǎn)生新的差異。本文擬對(duì)此略作分析。一、收入總額構(gòu)成內(nèi)容的差異稅法規(guī)定納稅人的收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息收入，租賃收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，股息收入，其他收入等內(nèi)容。其中，納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)人應(yīng)納稅所得額;納稅人從其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納所得稅的利潤(rùn)，其已繳納的稅額可予以調(diào)整;納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，在其應(yīng)納稅額中予以調(diào)整。而在會(huì)計(jì)制度中，收人是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其2023-05-05223人看過 -
債權(quán)人1、分析了兩種不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，由于國家法律制度的性質(zhì)、企業(yè)組織形式、會(huì)計(jì)行業(yè)實(shí)力的不同，產(chǎn)生了不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。當(dāng)今世界，最典型的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式有以下兩種。（1）英美稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的典型特征是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有完全的獨(dú)立性，不受稅法的約束。納稅人的稅務(wù)事項(xiàng)由稅務(wù)會(huì)計(jì)單獨(dú)處理，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)也獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。這種模式產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景是：法律制度的性質(zhì)。英美國家的法律制度依靠少量的成文法，由法院對(duì)成文法進(jìn)行解釋，建立大量的判例法來補(bǔ)充成文法。這種法律制度具有靈活性，注重判斷，不可能制定包羅萬象的法律法規(guī)來規(guī)范公司的會(huì)計(jì)行為。2。在英美國家，企業(yè)組織的主要形式是股權(quán)分散的股份制企業(yè)。遵循公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為投資者提供有用的決策信息，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)。三。會(huì)計(jì)職業(yè)的力量。英美強(qiáng)大的股東集團(tuán)也推動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)具有較強(qiáng)的實(shí)力、規(guī)模和能力。第一個(gè)模擬考試是，英2023-05-08461人看過
債權(quán)人是債的主體之一，債的主體包括雙方當(dāng)事人，即債權(quán)人和債務(wù)人。債權(quán)人是指有權(quán)請(qǐng)求對(duì)方當(dāng)事人為或不為一定行為的人。在債的關(guān)系中，債權(quán)人和債務(wù)人都必須是特定的。債權(quán)人既可以是一人，也可以是多人。... 更多>
-
2024-01-27 -
2024-01-25 -
2024-01-25 -
2024-01-24 -
2024-01-24
-
應(yīng)交所得稅計(jì)算公式：所得稅的計(jì)算公式是：天津在線咨詢 2021-10-27應(yīng)繳所得稅額＝應(yīng)繳所得稅額×適用稅率－減免稅額－允許抵免的稅額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額是正確計(jì)算應(yīng)納稅的前提。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)和稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時(shí)性差異）在納稅調(diào)整明細(xì)表中集中表現(xiàn)。 -
個(gè)人所得稅的稅制模式有什么規(guī)定是什么海南在線咨詢 2022-07-12一是綜合所得稅制模式。它是指將納稅人在一定期間內(nèi)（一般為一年）各種不同來源的所得綜合起來，減去法定減免和扣除項(xiàng)目的數(shù)額后，就其余額按累進(jìn)稅率計(jì)征所得稅的一種課稅制度。在這種制度下，歸屬于同一納稅人的各種所得，不管其所得來源于何處，都作為一個(gè)所得總體來對(duì)待，按一套稅率公式來計(jì)算納稅。 二是分類所得稅制模式，也稱個(gè)別所得稅制。它是指將各種所得分為若干類別，對(duì)各種來源不同、性質(zhì)各異的所得，分別以不同的稅 -
遞延所得稅與當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式分別是什么江蘇在線咨詢 2023-05-26一、遞延所得稅的計(jì)算公式是： 遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 或遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額) 二、當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式是： 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 -
國家征收個(gè)稅公式計(jì)算所得稅是否含稅甘肅在線咨詢 2021-12-29個(gè)人所得稅計(jì)算所得包括所得稅和非所得稅，適用于納稅人承擔(dān)的工資和工資收入；非所得稅適用于他人（單位）繳納的工資和工資收入。對(duì)于工資和工資收入，超額累進(jìn)稅率適用于稅率，稅率為3％－45％，在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)納稅所得額為每月收入減去費(fèi)用5000元后的余額。 -
我國個(gè)人所得稅的征收模式是混合征收嗎有什么優(yōu)點(diǎn)內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-07-25集中了前面兩種的優(yōu)點(diǎn)，既可實(shí)現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能，也可體現(xiàn)稅收的公平原則。
