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特殊事項(xiàng)會(huì)計(jì)摘要如何編寫
來源:法律編輯整理 時(shí)間: 2023-06-01 09:36:01 120 人看過

一、記賬憑證錯(cuò)誤的更正

根據(jù)《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求,對(duì)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤的,具體更正方法有以下3種。

對(duì)于科目錯(cuò)誤而金額并未錯(cuò)的記賬憑證,首先用紅字填寫一張記賬憑證,用于沖銷原來錯(cuò)誤記賬憑證,其摘要為“注銷××年×月×日×號(hào)憑證”,其次再用藍(lán)字編寫一張正確的記賬憑證,其摘要為“訂正××年×月×日×號(hào)憑證”。

金額錯(cuò)誤而會(huì)計(jì)科目及借、貸方向未錯(cuò)的記賬憑證,則可分為兩種情況:對(duì)于實(shí)計(jì)金額小于應(yīng)計(jì)金額的記賬憑證,按照其差額用藍(lán)字填寫一張記賬憑證,摘要為“補(bǔ)充××年×月×日×號(hào)憑證少記金額”;對(duì)于實(shí)計(jì)金額大于應(yīng)計(jì)金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證,摘要為“沖銷××年×月×日×號(hào)憑證多計(jì)金額”。

對(duì)于以前年度的記賬憑證錯(cuò)誤,主要指科目或金額方面的錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證,摘要為“更正××年×月×日×號(hào)憑證”。例如,發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號(hào)付款憑證標(biāo)明管理費(fèi)用金額應(yīng)是3600元,記賬時(shí)誤記為6300元,則用紅字編制一張記賬憑證,其摘要應(yīng)為“更正2013年12月28日168號(hào)付款憑證多計(jì)金額”。

在對(duì)錯(cuò)誤的記賬憑證進(jìn)行更正時(shí)需注意兩點(diǎn):一是如果更正本年度的錯(cuò)誤,摘要可直接編寫為“×月×日×號(hào)憑證”,如果更正以前年度錯(cuò)誤的憑證,編寫摘要時(shí)務(wù)必在“×月×日”前加上“××年”字樣。

二是在注銷、更正或調(diào)整某張錯(cuò)誤記賬憑證的同時(shí),應(yīng)在被更正的記賬憑證下方手工注明“該憑證已在×月×日×號(hào)憑證更正”的字樣,表示該憑證已被更正完畢,借以避免重復(fù)更正。

二、復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要的編寫

復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般涉及的會(huì)計(jì)科目較多,大都是復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄,具體表現(xiàn)為一借多貸、一貸多借,甚至多借多貸。

對(duì)于復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄,原則上要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)一個(gè)摘要,而不能籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要。比如:甲企業(yè)趙某借5000元去濟(jì)南參加展銷會(huì),回來報(bào)賬時(shí)顯示,差旅費(fèi)開支1800元,展位費(fèi)1200元,采購A材料1700元,退回余款300元。

正確的記賬憑證在摘要欄里應(yīng)按照每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄分別填寫:“趙某報(bào)濟(jì)南差旅費(fèi)”、“趙某報(bào)展位費(fèi)”、“趙某購材料款”和“趙某還借款”。則正確的會(huì)計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1800

銷售費(fèi)用——展位費(fèi)1200

材料采購(或原材料)——A材料1700

庫存現(xiàn)金300

貸:其他應(yīng)收款——趙某5000

如果把記賬憑證的摘要籠統(tǒng)地寫為“趙某報(bào)差旅費(fèi)”,一般情況下,對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄就是錯(cuò)誤的,例如:

借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)4700

庫存現(xiàn)金300

貸:其他應(yīng)收款——趙某5000

顯然上述會(huì)計(jì)分錄是有問題的,因?yàn)樗鼪]有正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)情況。如果按照正確的會(huì)計(jì)分錄記賬,那么在會(huì)計(jì)賬簿中的“銷售費(fèi)用”和“材料采購(或原材料)”明細(xì)賬對(duì)應(yīng)著的則是“趙某報(bào)差旅費(fèi)”的摘要。用賬或查賬人員就會(huì)自然而然地產(chǎn)生疑問:既然是報(bào)銷差旅費(fèi),怎么記入到“銷售費(fèi)用”、“材料采購(原材料)”賬戶,是否記錯(cuò)了?所以,籠統(tǒng)的摘要既不規(guī)范又會(huì)給以后的復(fù)核、記賬、查賬等一系列會(huì)計(jì)工作帶來不便。

三、典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)摘要如何編制?

筆者認(rèn)為,在會(huì)計(jì)核算工作的實(shí)踐中,下列幾類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也比較典型。

一是差旅費(fèi)業(yè)務(wù):應(yīng)編寫為“某某預(yù)借差旅費(fèi)”、“某某報(bào)銷往返××(目的地)差旅費(fèi)”。

二是購買辦公用品業(yè)務(wù):可根據(jù)購買的辦公用品數(shù)量和價(jià)值應(yīng)分別編制“某某購辦公用品一批”、“某某購一張辦公桌”或“某某購辦公桌等辦公用品”等3個(gè)不同的摘要。

三是收付款項(xiàng)業(yè)務(wù):“某某付××公司材料款等”、“某某收××單位產(chǎn)品款等”。

四是生產(chǎn)經(jīng)營過程業(yè)務(wù):從××銀行取得借款,預(yù)提借款利息,計(jì)算應(yīng)付利息,還××銀行借款,提現(xiàn)備用,提現(xiàn)備發(fā)工資,××產(chǎn)品、商品驗(yàn)收入庫,××原材料等驗(yàn)收入庫,原材料收入?yún)R總憑證,原材料發(fā)出匯總憑證,支付××款項(xiàng),支付××費(fèi)用,歸還某某單位××款,預(yù)付某單位××款,收××公司預(yù)付款,上繳××費(fèi)用,上繳某月份稅金(企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、城建稅、資源稅、消費(fèi)稅等),代扣某某個(gè)人所得稅,計(jì)提某月五險(xiǎn)一金,計(jì)提某月職工福利費(fèi)(職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)),繳納五險(xiǎn)一金,交納工會(huì)經(jīng)費(fèi),銷售或賒銷某產(chǎn)品(或原材料)收入,送存現(xiàn)金,收到××公司商業(yè)匯票,開出商業(yè)匯票還款或購料,收到某某單位××款,分配制造費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本,計(jì)提某月折舊費(fèi),攤銷某月無形資產(chǎn),計(jì)提(沖銷、調(diào)整)壞賬準(zhǔn)備,結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶余額,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出類賬戶余額,計(jì)提法定盈余公積,分配利潤等。

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    2023-08-05
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  • 如何編寫董事會(huì)提案范本
    如何編寫董事會(huì)提案模板,以規(guī)范公司董事會(huì)會(huì)議和決策的規(guī)則和程序,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、中國有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定,制定公司章程。現(xiàn)提請(qǐng)公司董事會(huì)審議,公司董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),行使下列職權(quán):;執(zhí)行股東會(huì)決議,向股東會(huì)報(bào)告;(3)決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和投資計(jì)劃;(4)制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案和決算方案,制定利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案6。制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本、發(fā)行公司債券的方案,制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案。決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬,根據(jù)經(jīng)理的提名,決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及其報(bào)酬事項(xiàng),制定公司的基本管理制度。公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。公司的特點(diǎn)和組成董事會(huì)。它具有以下特點(diǎn):董事會(huì)是股東大會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)職工股東大會(huì)的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)對(duì)公司或企業(yè)及其經(jīng)營活動(dòng)的指揮和管理,對(duì)公司股東會(huì)或者企業(yè)股東會(huì)負(fù)責(zé)并
    2023-05-02
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  • 會(huì)計(jì)憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范
    1、摘要與業(yè)務(wù)真實(shí)一致在實(shí)際工作中,有的因筆誤所致,有的因?qū)I(yè)務(wù)不十分理解,有的因隱瞞業(yè)務(wù)真相,摘要與憑證的附件不一致。如附件是餐飲費(fèi)發(fā)票,摘要記錄為報(bào)銷員工交通費(fèi)。2、格式統(tǒng)一摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式,說清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng),如財(cái)務(wù)部李四借差旅費(fèi);憑證摘要的書寫雖不能像會(huì)計(jì)科目那樣規(guī)范標(biāo)準(zhǔn),但作為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)努力提高自己對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的表達(dá)和概括能力,力求使摘要的書寫標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。3、簡(jiǎn)潔明了以發(fā)電報(bào)式的精煉語言把意思表達(dá)完整。簡(jiǎn)潔的量化標(biāo)準(zhǔn)是每條摘要力爭(zhēng)控制在15個(gè)字以內(nèi),明了則是指不能出現(xiàn)歧義。譬如,采購部李三借款購買原材料,就不能寫為采購部李三借款,這會(huì)讓人誤解為李三個(gè)人借款,正確的寫法是采購部李三借購料款。4、一事一記現(xiàn)行的借貸記賬法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。對(duì)于一借多貸、多借一貸、多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要,不能一
    2023-06-12
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  • 如何進(jìn)行特殊應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄
    1、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付賬款”科目,專項(xiàng)應(yīng)付賬款是指村集體經(jīng)濟(jì)組織從財(cái)政、其他有關(guān)部門和社會(huì)組織收到的有特定用途的專項(xiàng)資金?!洞寮w經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》在會(huì)計(jì)科目附注中提到,國家有專項(xiàng)撥款的,可以增加“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的不斷推進(jìn),各級(jí)財(cái)政以項(xiàng)目資金的形式支持新農(nóng)村建設(shè)的力度越來越大。項(xiàng)目資金涉及農(nóng)村水、電、路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、村莊改造、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化建設(shè)等,已成為新農(nóng)村建設(shè)的主要資金來源。初步實(shí)現(xiàn)了各級(jí)黨和政府提出的“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村”的工作戰(zhàn)略和目標(biāo),為推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)發(fā)揮了積極作用。如果我們想正確計(jì)算,我們應(yīng)該增加“特別應(yīng)付款”科目。應(yīng)根據(jù)特殊應(yīng)付賬款的種類設(shè)置明細(xì)賬,以便詳細(xì)核算。根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》,補(bǔ)貼收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織從財(cái)政、其他有關(guān)部門和社會(huì)組織收到的補(bǔ)貼資金。專項(xiàng)應(yīng)付賬款是指村集體經(jīng)濟(jì)組織從財(cái)政、其他有關(guān)部門和社會(huì)
    2023-05-08
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  • 特殊增值稅銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)核算方法
    目前我國最大的稅種——增值稅,受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響,在稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算上也出現(xiàn)了調(diào)整和變化。本文將對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算中受新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響較大的幾種特殊業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額核算進(jìn)行解析,并舉例說明其稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算方法。一、將貨物交付他人代銷的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。在實(shí)際中,委托代銷主要是以兩種方式來實(shí)現(xiàn)的:視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式。(一)視同買斷方式,委托方收到代銷清單,按應(yīng)收的款項(xiàng),作會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收賬款等貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(二)收取手續(xù)費(fèi)方式,是指受
    2023-05-08
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  • 所得稅匯算中成本類特殊事項(xiàng)有哪些會(huì)計(jì)處理
    1.企業(yè)高管境外考察費(fèi)是否屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)?根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(財(cái)建〔2006〕317號(hào))的規(guī)定,高管境外考察費(fèi)不能擠占職工教育經(jīng)費(fèi)。因此,高管境外考察費(fèi)不能算在職工教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)。那么,是不是可以全額扣除或不能全額扣除呢?這主要看該境外考察是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān),如果能夠證明有關(guān)就可以全額扣除,否則視為個(gè)人支出不得扣除。法規(guī)依據(jù):《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(財(cái)建〔2006〕317號(hào))、企業(yè)所得稅法(主席令第63號(hào))第八條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國務(wù)院令第512號(hào))第二十七條。2.雇主責(zé)任險(xiǎn)可否在稅前扣除?雇主責(zé)任險(xiǎn)在保險(xiǎn)的險(xiǎn)種內(nèi)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),但是否屬于企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十六條規(guī)定的財(cái)務(wù)保險(xiǎn)呢?根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十六條的規(guī)定,除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企
    2023-06-12
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  • 特殊稅務(wù)會(huì)計(jì)差異三
    乙公司的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理與例1相同。3、債務(wù)人債務(wù)清償額既有股權(quán)支付,又有非股權(quán)支付時(shí)的處理。例3、假設(shè)例1中,雙方達(dá)成如下協(xié)議:甲公司以其對(duì)控股公司的部分股權(quán)及部分自產(chǎn)產(chǎn)品償還債務(wù)。甲公司支付股權(quán)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為40萬元,公允價(jià)值50萬元;自產(chǎn)產(chǎn)品賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為15萬元,公允價(jià)值20萬元。其他條件相同。(1)會(huì)計(jì)處理:甲公司:借應(yīng)付賬款100萬元貸主營業(yè)務(wù)收入20萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4萬元長期股權(quán)投資40萬元投資收益10萬元營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)26.6萬元借:主營業(yè)務(wù)成本15萬元貸:庫存商品15萬元乙公司:借:長期股權(quán)投資50萬元庫存商品20萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.4萬元營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)26.6萬元貸:應(yīng)收賬款100萬元(2)稅務(wù)處理:甲公司債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額26.6萬元占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50萬元的比例為53.
    2023-04-23
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#民間借貸
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    #借款
    詞條

    借款指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借入的資金,包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等。借款也可以指當(dāng)事人向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位和個(gè)人借入的資金,包括信用貸款、抵押貸款和信托貸款等。借款合同也是一般的民事合同,應(yīng)當(dāng)適用民事訴訟法律以及相... 更多>

    #借款
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      寧夏在線咨詢 2023-03-23
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      青海在線咨詢 2023-06-12
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      廣東在線咨詢 2022-07-21
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