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(一)企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng)，合同約定支付價(jià)款為含稅價(jià)的(增值稅除外)，其支付的價(jià)款可全額在稅前扣除，按照稅法規(guī)定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外。(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的，應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià)。企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款，可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開具的有效憑證等)在稅前扣除。一、建造廠房的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎建造廠房的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有

許多企業(yè)除為員工必須交納社會(huì)保險(xiǎn)外，還為員工交納人身意外傷害保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)。企業(yè)為員工交納的各類保險(xiǎn)，大致分為兩類。第一類是所有企業(yè)必須交納的社會(huì)保險(xiǎn)，具體包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。第二類是企業(yè)自愿為員工交納的各種商業(yè)保險(xiǎn)。一些財(cái)務(wù)人員往往存在困惑，已交納的各類保險(xiǎn)是否免征個(gè)人所得稅？能否在企業(yè)所得稅前全額扣除？本文將從個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩方面來談這些保險(xiǎn)的涉稅問題。個(gè)人所得稅《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》（主席令第三十五號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)為員工必須交納社會(huì)保險(xiǎn)，包括企業(yè)為個(gè)人繳付的部分和個(gè)人繳付的部分。企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第600號(hào)）第二十五條規(guī)定：“按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除?！薄敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)

壞賬準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5、規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，企業(yè)將不能再在稅前扣除按會(huì)計(jì)制度提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除的只有國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備匯算清繳如何處理壞賬準(zhǔn)備匯算清繳的處理方式：壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，需全額，發(fā)生壞賬時(shí)，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。匯算清繳是指納稅人在規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅

罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。銀行罰息如何計(jì)算銀行罰息的計(jì)算一般在貸款原來的利息上加百分之五十，比如貸款在約定歸還之期內(nèi)利息是五厘的話，那到期之后的罰息就是7．5厘。各大銀行對(duì)部分還款的透支利息計(jì)算分兩種，部分計(jì)息和全額計(jì)息。部分計(jì)息是指只對(duì)逾期未還的款項(xiàng)計(jì)息，按每日萬分之五計(jì)取利息。罰息說的是借款在還款的規(guī)定日造成逾期所繳納的罰金，罰息的定義是還不了本金的有關(guān)規(guī)定收取的罰息。如果我們?cè)谶€款日的時(shí)候沒有還清貸款，是不能享受免息期的待遇的?！吨腥A人民共和國公司法》第一百八十四條清算組在清算期間行使下列職權(quán)：（一）清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；（二）通知、公告?zhèn)鶛?quán)人；（三）處理與清算有關(guān)的

近期，隨著“營改增”工作逐步推進(jìn)和其他財(cái)稅制度改革的不斷深入，越來越多的企業(yè)外聘師資到本企業(yè)培訓(xùn)，來幫助員工進(jìn)行知識(shí)更新。在實(shí)務(wù)操作中，外聘師資拿走的是稅后課酬，企業(yè)會(huì)在管理費(fèi)用或營業(yè)外支出中代墊外聘師資的個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，但在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，這部分代墊代扣稅款不能在稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。那企業(yè)該如何合理安排，才能讓類似的代墊代扣稅款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除呢？政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者與資產(chǎn)成本有關(guān)的必要和正常的支出。第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一

一般來說，來源于企業(yè)利潤的分紅有兩種類型：一種是比較常見的股東按股份應(yīng)分配的利潤，叫紅利。另一種是企業(yè)在向勞動(dòng)者支付了工資之后，再將一定比例的利潤或超額利潤向勞動(dòng)者進(jìn)行分配，叫勞動(dòng)分紅。勞動(dòng)分紅形式上類似于獎(jiǎng)金，但是與獎(jiǎng)金有著本質(zhì)的差別，獎(jiǎng)金是企業(yè)支付給勞動(dòng)者個(gè)人超額勞動(dòng)的報(bào)酬，在企業(yè)的成本中體現(xiàn)，而勞動(dòng)分紅是源于勞動(dòng)要素收益的分配，以勞動(dòng)者群體為對(duì)象，在企業(yè)的利潤中進(jìn)行分配?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，職工勞動(dòng)分紅不可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

A公司為擴(kuò)大影響，于2002年12月與當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)簽訂合同，約定該電視臺(tái)于2003年元月期間播放該企業(yè)某產(chǎn)品的宣傳廣告，已于當(dāng)月支付廣告費(fèi)6000元。A公司取得電視臺(tái)開具的普通發(fā)票并在2002年度所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)該筆廣告費(fèi)作了稅前扣除。后來稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)，要求A公司將該筆廣告費(fèi)調(diào)增2002年應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。請(qǐng)問，稅務(wù)機(jī)關(guān)的作法是否合理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用審核工作的通知》（國稅發(fā)[1996]201號(hào)）規(guī)定：按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用原則上都應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（三）通過一定的媒體傳播

問：我單位是大連一家外資企業(yè)。2009年5月與日本一家企業(yè)簽訂了借款協(xié)議，每月需向境外支付利息20萬元，以前向境外借款支付的利息一直沒有繳納過營業(yè)稅。請(qǐng)問，新《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則執(zhí)行后，對(duì)支付境外的利息是否需要代扣代繳營業(yè)稅？營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是如何規(guī)定的？答：根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第一條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第一款規(guī)定，在我國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。在我國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)是指：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。因此，自2009年1月1日起，境外公司取得的利息應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅，你單位應(yīng)履行代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)。根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局文號(hào)：國稅函（2009）777號(hào)發(fā)布日期：2009-12-31執(zhí)行日期：2009-12-31各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：現(xiàn)就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)

稅前扣除利息費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)如下：1、納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的第一套住房貸款利息費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，最長扣除期限不超過240個(gè)月。納稅人只能享受第一筆住房貸款的利息扣除。本辦法所稱第一套住房貸款，是指購買住房，享受第一套住房貸款利率的住房貸款。二、經(jīng)夫妻雙方約定，可選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能改變?；榍胺蚱揠p方分別購買住房發(fā)生的第一套住房貸款，其貸款利息費(fèi)用，婚后可選擇其中一套購買住房，由購買人按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可由夫妻雙方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。企業(yè)借款利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)可按浮動(dòng)利率計(jì)算嗎？問：企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。請(qǐng)問金融

一、簽借款合同利息不能超多少借款合同利息不能超過合同成立時(shí)一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率的四倍?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》第二十六條：出借人請(qǐng)求借款人按照合同約定利率支付利息的，人民法院應(yīng)予支持，但是雙方約定的利率超過合同成立時(shí)一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率四倍的除外。前款所稱一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，是指中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心自2019年8月20日起每月發(fā)布的一年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。二、借款利息可以稅前扣稅嗎借款利息符合條件，可以進(jìn)行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予扣除。對(duì)企業(yè)發(fā)生的向金融企業(yè)的借款利息支出，可按向金融企業(yè)實(shí)際支付的利息，在發(fā)生年度的當(dāng)期扣除。所說發(fā)生年度，應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，即使當(dāng)年應(yīng)付(由于資金緊張等原因)未付的利

根據(jù)我國現(xiàn)行的增值稅差額征稅政策規(guī)定,增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人除提供特定應(yīng)稅服務(wù)外,不能享受支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款的扣除。這一政策旨在防止一些企業(yè)通過虛高價(jià)格來獲取更多的稅收優(yōu)惠。根據(jù)我國現(xiàn)行的增值稅差額征稅政策規(guī)定,增值稅一般納稅人除提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù),不能享受支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款的扣除。同樣,增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù),也不能享受支付給試點(diǎn)納稅人價(jià)款的扣除。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的價(jià)款扣除規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六章第五十六條規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的價(jià)款扣除規(guī)定如下：1. 一般納稅人：（1）價(jià)款扣除范圍：應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的購買價(jià)款，不包括應(yīng)稅行為發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用。（2）價(jià)款扣除標(biāo)準(zhǔn)：a. 購買農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報(bào)紙、雜志等取得的一般納稅人

【問題】某商業(yè)銀行的一名客戶在該銀行辦理了一張信用卡，透支消費(fèi)了2萬元。但該客戶在沒有還清透支消費(fèi)款的情況下突然去世了，致使透支款項(xiàng)無法追繳。那么，該銀行對(duì)這筆透支款項(xiàng)的損失能否在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除？【解答】根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)），銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于發(fā)生下列原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項(xiàng)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。（二）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償

企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。那么企業(yè)所得稅的稅前如何扣除，企業(yè)所得稅計(jì)算稅率，本文為您介紹。企業(yè)所得稅稅前扣除自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭(zhēng)議。何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇。有鑒于此，國家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。鉑略咨詢于2012年12月舉辦了該辦法的前瞻會(huì)議，向Linked-F會(huì)員宣講該辦法中可能出現(xiàn)的原則。以下原則可能會(huì)出現(xiàn)在未來新的企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法中：一、稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理關(guān)系