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虛開發(fā)票的涉稅風(fēng)險

來源：法律編輯整理時間： 2023-12-03 09:28:40 500 人看過

案例

一般納稅人A公司與B公司簽訂購買設(shè)備合同，雖然B公司不具有一般納稅人資格，但其分公司C（以下簡稱C公司）具有一般納稅人資格，于是，B公司讓C公司開具增值稅專用發(fā)票給A公司。如此處理，對三家公司來說，其實都存在涉稅風(fēng)險。

虛開發(fā)票要受罰

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

《發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

《發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

依據(jù)上述規(guī)定，C公司沒有銷售貨物，卻為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票行為，而銷售＊＊公司讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，也屬于虛開發(fā)票行為，兩家公司都將因此受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

對A公司來講，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)［2000］187號）文件的規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，上面注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

如果C公司以B公司的名義開具專用發(fā)票，雖然A公司與B公司的交易是真實的，但稅務(wù)機(jī)關(guān)會以A公司應(yīng)該知道B公司為小規(guī)模納稅人，來證明A公司知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，從而定性為偷稅或者騙取出口退稅。即使不這樣定性，稅務(wù)機(jī)關(guān)對A公司取得的專用發(fā)票也不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅。

可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

上述案例中，正確的做法應(yīng)該是由銷售＊＊公司開具發(fā)票。如果A公司需要開具專用發(fā)票，可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)［2004］153號）的第五條和第六條的規(guī)定開具專用發(fā)票。其中，該文件第五條規(guī)定，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。第六條規(guī)定，增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人無論工業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，稅率均調(diào)整為3％，B公司申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票依然按小規(guī)模納稅人3％的稅率征收增值稅，但代開給增值稅一般納稅人的發(fā)票可以按3％進(jìn)行抵扣。因為，只有具有一般納稅人資格的納稅人開具的發(fā)票才按17％的稅率征稅，取得方一般納稅人企業(yè)方可按17％抵扣進(jìn)項稅。所以，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是不同的，A公司要根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況及B公司的定價是否合算來決定是否在B公司購買設(shè)備，但不能以虛開發(fā)票，讓三方受處罰作為代價來取得專用發(fā)票。

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不給開發(fā)票可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)舉報。發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。由于收款方不開具發(fā)票而會導(dǎo)致付款方存在諸如不能扣稅等損失，該損失付款方可以請求開票義務(wù)方賠償損失。開發(fā)商不給購房合同要怎么辦在購房時，如有遇到開發(fā)商不給購房合同的情況，可以通過以下幾種方式去處理：1、購房者有權(quán)向開發(fā)商索要購房合同；2、可以要求房產(chǎn)管理部門介入；3、購房者可以到房地局查詢開發(fā)商是否真的給你辦理了相關(guān)房屋手續(xù)。購房合同的主要內(nèi)容包括以下幾方面：1、甲方土地使用依據(jù)及商品房狀況，包括位置、面積、現(xiàn)房、期房等；2、房價，包括稅費、面積差異的處理、價格與費用調(diào)整的特殊約定等；3、付款約定，包括優(yōu)惠條件、付款時間、付款額、違約責(zé)任等；4、交付約定，包括期限、逾期違約責(zé)任、設(shè)計變更的約定、房屋交接與違約方責(zé)任等；5、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，包括裝飾

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一、企業(yè)如何應(yīng)對虛開增值稅發(fā)票帶來的風(fēng)險（1）內(nèi)控制度要健全企業(yè)的財務(wù)管理制度要到位，確保發(fā)票、合同、交易憑證準(zhǔn)確、完整；人員的分工要明確，責(zé)任到人，避免出現(xiàn)問題時相互推諉、互不認(rèn)賬；相關(guān)人員之間要建立相互制約和監(jiān)督機(jī)制，避免相關(guān)人員鉆制度漏洞。（2）人員培訓(xùn)要到位許多企業(yè)內(nèi)部的工作人員，甚至包括財務(wù)人員，對如何認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票，虛開增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任認(rèn)識不足，容易隨波逐流，觸及虛開的高壓線。所以，企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作一定要做到位。（3）采購與銷售是重點銷售和采購環(huán)節(jié)關(guān)系到貨物流、資金流和發(fā)票流的走向。所以采購和銷售環(huán)節(jié)是防范虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險的關(guān)鍵點。采購獨立和銷售獨立模式，更有利于保持上下游交易的獨立性，防止虛開風(fēng)險往核心層公司蔓延，經(jīng)濟(jì)損失和法律風(fēng)險可以鎖定。（4）規(guī)避關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險關(guān)聯(lián)方之間的交易往往因為交易各方的關(guān)系密切，更容易發(fā)生交易不規(guī)范，增值稅專用發(fā)票開具違

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對開“無過”?部分納稅人認(rèn)為，用發(fā)票對開這種方法解決“銷貨退回”問題只是等于把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又“賣回”了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計提了銷項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題;對于供貨一方來說，也只是拿這張進(jìn)項發(fā)票抵頂了原來應(yīng)計提的銷項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。用發(fā)票對開解決銷貨退回問題，其實質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法;二是用發(fā)票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。上述納稅人的認(rèn)識是錯誤的。銷售退回和正常銷售貨物對于企業(yè)而言，是性質(zhì)完全不同的兩類業(yè)務(wù)，需要有不同的原始憑證來印證。如銷貨退回，需要有貨物質(zhì)量不合格的檢驗報告，有退庫記錄，有責(zé)任追究記錄，如果由于退貨給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了影響，還有可能根據(jù)購銷合

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涉嫌發(fā)票虛開多少為犯罪

一、涉嫌發(fā)票虛開多少為犯罪涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的；（二）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；（三）其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。二、虛開發(fā)票罪刑法的量刑標(biāo)準(zhǔn)1、犯虛開發(fā)票罪情節(jié)嚴(yán)重的，可以對行為人處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；2、若是情節(jié)特別嚴(yán)重的話，則處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金；3、若是單位犯虛開發(fā)票罪，除了要對單位判處罰金外，同時還要對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述兩款規(guī)定進(jìn)行處罰。下列開具普通發(fā)票情形一般不宜認(rèn)定為“虛開發(fā)票”：（一）個人因發(fā)生實際業(yè)務(wù)而讓開票人開具發(fā)票，個人沒有逃稅，也不知開票人等其他相關(guān)方有逃稅目的或行為的；（二）個人沒有發(fā)生實際業(yè)務(wù)，但本人系為逃稅以外目的而讓開票人為自己虛開發(fā)票且未入賬使用的，或者受票人系為逃稅以外目的

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法律綜合知識
重慶破獲特大虛開增值稅發(fā)票案，虛開增值稅發(fā)票怎么量刑

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的?！吨腥A人民共和國刑法》（2020修正）：第二編　分則第三章　

2023-12-09

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增值稅
增值稅發(fā)票虛開的法律規(guī)定

虛開增值稅專用發(fā)票的，適用第一檔次的量刑，即處三年以下有期徒刑或者拘役，當(dāng)然，虛開的稅款數(shù)額需達(dá)到本罪的入罪標(biāo)準(zhǔn)，才構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；虛開的稅款數(shù)額達(dá)到數(shù)額較大標(biāo)準(zhǔn)，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，適用第二檔次的量刑，即處三年以上十年以下。虛開增值稅發(fā)票罪可以判緩刑嗎虛開增值稅發(fā)票罪的最低量刑標(biāo)準(zhǔn)為處三年以下有期徒刑或者拘役，這符合緩刑的適用對象；所以如果行為人最終被判處三年以下有期徒刑或者拘役，且符合以下條件的，就可以適用緩刑：（一）犯罪情節(jié)較輕；（二）有悔罪表現(xiàn)；（三）沒有再犯罪的危險；（四）宣告緩刑對所居住社區(qū)沒有重大不良影響?！吨腥A人民共和國刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛

2023-07-02

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增值稅
增值稅發(fā)票虛開指的是什么

虛開增值稅發(fā)票是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為之一。違反有關(guān)規(guī)范，給國家造成損失的行為，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金，虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金，虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。虛開增值稅發(fā)票犯罪數(shù)額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么虛開增值稅專用發(fā)票犯罪行為，按照《刑法》相關(guān)條款及相應(yīng)司法解釋的規(guī)定，其犯罪數(shù)額認(rèn)定包含三個方面的內(nèi)容：一是虛開稅款的數(shù)額：二是國家稅款被騙取的數(shù)額；三是造成國家稅款損失的數(shù)額。1、虛開稅款的數(shù)額虛開稅款的數(shù)額是指虛開增值稅專用發(fā)票上所載明的稅額，即應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的計稅金額和其所適用的增值稅稅

2023-07-07

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