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五險一金稅前扣除比例
來源:法律編輯整理 時間: 2023-04-28 08:20:29 67 人看過

一、五險一金的計稅規(guī)定

(一)“五險一金”是指養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費及住房公積金。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定比例繳納的五險一金,允許稅前扣除。

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二點規(guī)定,計稅工資不含“五險一金”,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

(三)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號--職工薪酬》要求,企業(yè)按國家法律法規(guī)規(guī)定比例計提繳付的“五險一金”(包含企業(yè)負(fù)擔(dān)和個人負(fù)擔(dān)部分)應(yīng)全部計入“應(yīng)付職工薪酬--社會保險費/住房公積金”的科目。因此,請企業(yè)結(jié)合自身的會計核算制度在財務(wù)處理和納稅申報時將兩者分別列報反映,不能將“五險一金”包含在計稅工資內(nèi)。

二、五險一金稅前扣除比例

用人單位和職工繳納城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險費基數(shù)的最低和最高標(biāo)準(zhǔn)分別為2812元和14058元。先行參加養(yǎng)老、醫(yī)療和工傷保險的農(nóng)籍職工繳納社會保險繳費基數(shù)的最低標(biāo)準(zhǔn)為2109元。

城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)為6047元。按照6047元繳費確有困難的,可在6047元與2912元之間選擇確定繳費基數(shù)。靈活就業(yè)人員繳納基本醫(yī)療保險費的基數(shù)為2912元。

靈活就業(yè)自謀職業(yè)人員社會保險補貼基數(shù)為2912元。

托管中心中大齡靈活就業(yè)人員社會保險補貼的保險繳費基數(shù)為2812元。

正在領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險和生育保險繳費基數(shù)為2812元。

民政代管一至六級殘疾軍人醫(yī)療保險、殘疾軍人醫(yī)療補助繳費基數(shù)為4686元。

單位可以申請?zhí)岣?、降低住房公積金繳存比例或申請緩繳。單位可根據(jù)自身經(jīng)濟狀況,申請?zhí)岣咦》抗e金繳存比例,最高為單位和職工各15%。企業(yè)上一年度虧損,且職工月平均工資低于6060元的,可申請降低繳存比例,單位和職工最低不得低于各5%。

(一)2016年五險一金稅前扣除比例

1、養(yǎng)老保險

(1)個人繳費根據(jù)職工本人上一年度月平均工資(最低數(shù)為上年全市職工工資的60%;最高數(shù)為上年全市職工工資的300%)的8%繳納。

(2)單位繳費根據(jù)職工本人上一年度月平均工資的22%繳納。2006年1月1日起,人社部將個人養(yǎng)老賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調(diào)整為8%。此前的政策是個人繳費全部和單位繳費的3%計入個人養(yǎng)老賬戶,單位繳納的19%劃轉(zhuǎn)為社會統(tǒng)籌,而新政策將單位繳費的3%也劃入社會統(tǒng)籌用來解決養(yǎng)老空賬問題。[2]

2、醫(yī)療保險

以北京市為例,醫(yī)療保險繳費比例:單位10%,個人2%+3元;

3、失業(yè)保險

單位1%,個人0.2%;

4、工傷保險

根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍來確定它的工傷費率,在0.5%~2%之間;

5、生育保險

繳費比例:單位0.8%,個人不交錢。

6、公積金

以北京市為例,公積金繳費比例:根據(jù)企業(yè)的實際情況,選擇住房公積金繳費比例。但原則上最高繳費額不得超過北京市職工平均工資的10%。2009年下半年起,北京市統(tǒng)一規(guī)定所有用人單位按工資的12%辦理繳納住房公積金。單位和個人都是工資的12%。

所以,五險一金稅前扣除比例

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    五險一金,是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱,包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險,還有住房公積金。五險一金每月繳納金額=繳納基數(shù)×繳納比例五險一金比例通常以百分比出現(xiàn),例如,養(yǎng)老保險:單位繳納比例22%,個人繳納比例8%;醫(yī)療保險:單位繳納比例7%,個人繳納比例2%。一般而言,五險一金繳費基數(shù)就是當(dāng)月的工資,不過如果工資很高(比如超過了上年你所在城市社會月平均工資的三倍),那基數(shù)就到頂了,而如果工資特別低的話(比如低于上年你所在城市月社會平均工資的百分之六十),那基數(shù)也有封底。五險一金繳納比例和五險一金繳費基數(shù)不是全國統(tǒng)一的,每個地方都有不同的標(biāo)準(zhǔn),每年也會有相應(yīng)的變化,具體以當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會保障局與住房公積金管理中心公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)一、18000五險一金稅后五險一金分別為以下繳費比例1.養(yǎng)老保險:單位繳費20%,個人繳費8%。2、醫(yī)療保險:單位繳費8%,個人繳
    2023-03-29
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    五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱,包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險,及住房公積金。 企業(yè)不按時足額為員工繳納社保的,將被加收萬分之五的滯納金,甚至是處以欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款;逾期不繳... 更多>

    #五險一金
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      湖南在線咨詢 2021-12-16
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