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有關(guān)出口專用稅票的爭議
來源:法律編輯整理 時間: 2023-05-05 11:44:00 403 人看過

國家為鼓勵外貿(mào)出口企業(yè)的出口積極性,在稅收政策上讓外貿(mào)出口企業(yè)享有出口退稅的權(quán)利。同時國家為避免出口退稅過程中出現(xiàn)漏洞,要求外貿(mào)出口企業(yè)購進(jìn)貨物時取得的購貨發(fā)票,必須是銷貨方提供的、由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的、由銷貨單位完稅的出口專用繳款書,即出口專用稅票,稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅手續(xù)。筆者認(rèn)為,出口專用稅票的用意在于:一是證明外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物已交付貨款;二是銷貨單位收到的外貿(mào)企業(yè)交付的貨款中,所含有的增值稅

項稅額已按40%的征收率預(yù)繳給稅務(wù)機(jī)關(guān),即已按要求完稅。

從政府管理的角度來看,出口專用稅票基本是合理的,但從銷售貨物給外貿(mào)出口企業(yè)的銷貨單位來看,存在著以下三點問題:

一、重復(fù)繳稅。例如,某企業(yè)與外貿(mào)出口企業(yè)有長期業(yè)務(wù)往來關(guān)系,雙方約定在每個月的月末進(jìn)行結(jié)算,發(fā)生出口業(yè)務(wù)的同時銷貨企業(yè)已將貨物交付出口企業(yè),并開出銷售發(fā)票,而在月末收到貨款時一并實現(xiàn)銷項稅,按正常納稅申報,應(yīng)該在下個月的申報期內(nèi)申報繳納稅款。但是辦理出口專用稅票時,稅務(wù)部門單純就所涉及的銷貨發(fā)票征稅。由于辦理時間上的差異,形成的銷項稅額稅款在一定時期內(nèi)重復(fù)申報和重復(fù)繳納。

二、進(jìn)項抵扣失去意義。從應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理和稅收政策方面看,企業(yè)每月實現(xiàn)的銷項稅額(加上進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出),與進(jìn)項稅額相抵后余下的部分作為未繳增值稅轉(zhuǎn)出,并作正常的納稅申報。如果該月進(jìn)項稅額大于銷項稅額,則企業(yè)實現(xiàn)的當(dāng)月增值稅為零,不需要上繳稅金。而辦理出口專用稅票時,根本不考慮企業(yè)當(dāng)月是否有稅,單純就所涉及的銷貨發(fā)票征稅,形成一種特殊的“已繳稅金”。

三、外貿(mào)出口企業(yè)的稅收退回以銷貨單位的資金占用為代價。從國家關(guān)于出口專用繳款書的管理制度上看,銷貨企業(yè)收到外貿(mào)出口企業(yè)的含銷項稅額的貨款,應(yīng)當(dāng)繳納一部分預(yù)征稅款,以確保出口退稅的可操作性,但對銷售貨物給外貿(mào)出口企業(yè)的單位來講,這部分的資金占用對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有一定影響。

筆者認(rèn)為,隨著金稅工程的啟動和網(wǎng)絡(luò)申報的實施,目前從網(wǎng)上查證納稅人身份和發(fā)票聯(lián)查已經(jīng)不成問題,稅務(wù)部門可以采取如下措施保證出口退稅的嚴(yán)密性:

首先,建立外貿(mào)出口企業(yè)稅務(wù)檔案,需由稅務(wù)人員逐筆詳細(xì)審核的票、表、證、代碼應(yīng)于網(wǎng)上詳細(xì)備案,定期刷新。具體發(fā)生的購貨及出口業(yè)務(wù)也可通過網(wǎng)上發(fā)票聯(lián)隨時方便查出。企業(yè)資格經(jīng)準(zhǔn)確認(rèn)證和隨時抽查保證無誤后,稅務(wù)人員和企業(yè)人員的手工程序應(yīng)大大簡化。

其次,建立增值稅一般納稅人稅務(wù)檔案。內(nèi)容包括一般納稅人的確認(rèn)時間,稅務(wù)登記證副本全部內(nèi)容,納稅人詳細(xì)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容,并可由此保證納稅人的稅收信用。

第三,建立嚴(yán)密的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。前述兩條都必須有嚴(yán)密的稅收信息網(wǎng)絡(luò)作保障。這個嚴(yán)密的稅收信息網(wǎng)絡(luò),安全可靠地支持出口退稅系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)和征稅、納稅人之間的正常接觸,避免稅收政策的失控,保證稅收程序按部就班進(jìn)行。當(dāng)然最關(guān)鍵的還是人力資源——忠于職守的稅務(wù)人員和企業(yè)辦稅人員是稅收政策執(zhí)行過程中的決定因素。

上述三條,即可將目前煩瑣復(fù)雜的出口專用稅票的辦理過程簡化到無紙程度。同時,建立了稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)外貿(mào)出口企業(yè)和銷貨單位之間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系,省略了銷貨單位為出口專用稅票而單獨付出的勞動,從而提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。

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    偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的:1、一般是處三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處相應(yīng)罰金;2、如果是數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處相應(yīng)罰金;3、如果數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處相應(yīng)罰金或者沒收財產(chǎn)。偽造增值稅專用發(fā)票罪怎么處罰?構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪的,對行為人會這樣處罰:判處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。如果行為人非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的,按照其他罪的規(guī)定定罪處罰?!缎谭ā返诙倭懔鶙l偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的,處三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者
    2023-07-06
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  • 部分專家表示出口退稅用之有度
    據(jù)海關(guān)最新統(tǒng)計顯示,多次上調(diào)出口退稅率、具有較強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢的勞動密集型產(chǎn)品,在今年3月份出口形勢良好。國家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計也顯示,今年第一季度,全國實際辦理出口退稅1029.72億元(不包括調(diào)庫),同比增加160.13億元,增長18.4%,高于2009年中央和地方預(yù)算草案中出口退稅增長14.4%的預(yù)期值。這都表明去年下半年以來的出口退稅政策正在顯示預(yù)期效果。效果與初衷正在趨向一致,應(yīng)該可喜可賀。但最近也有一些專家發(fā)表個人觀點,認(rèn)為即使是為了避免金融危機(jī)帶來更大沖擊,也應(yīng)該慎用出口退稅政策。上海立信會計學(xué)院財稅學(xué)院副院長羅秦最近撰文指出,多次小幅調(diào)高出口退稅率能否像10年前一樣成功值得探討,因為對比1997年亞洲金融危機(jī)和2008年國際金融危機(jī)下的出口退稅政策,雖然調(diào)整目標(biāo)(為減輕金融危機(jī)對我國出口貿(mào)易的影響,促進(jìn)我國產(chǎn)品出口,保持經(jīng)濟(jì)增長)和調(diào)整手段(多次小幅提高部分產(chǎn)品的出口退稅率,其
    2023-06-07
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  • 外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅問題
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十八條規(guī)定精神,現(xiàn)對外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)辦理出口退稅的問題通知如下:?一、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。?二、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的,在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。?三、對屬于本通知第一、二條規(guī)定情形的,各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)出口退稅審核,在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下,按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。國家稅務(wù)總局二○一○年四月二十三日
    2023-06-07
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#財稅法
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    納稅申報是納稅人就納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報的一種法定手續(xù)。 稅法規(guī)定,納稅人不論稅務(wù)機(jī)關(guān)采取何種征收方式征收稅款,均必須按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送統(tǒng)一格式的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他納稅資料,如實填報納稅事項,準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)... 更多>

    #納稅申報
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      1、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的,處三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數(shù)量巨大的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處五萬元以上二十萬元以下罰金;數(shù)量特別巨大的,處七年以上有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。 2、單位犯非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人