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本文介紹了增值稅針對(duì)小規(guī)模納稅人的簡化征收辦法和征收率。小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3%。此外,小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅,但只能開具普通發(fā)票,不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。增值稅針對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡化征收辦法，這種簡化征收辦法下的稅率被稱為征收率?？紤]到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3％。小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 增 值 稅 征 收 率 是 多 少 ？個(gè)人所得稅征收率是按照不同

營改增后房地產(chǎn)業(yè)適用稅率為11％；生活服務(wù)行業(yè)一般納稅人（年應(yīng)稅服務(wù)銷售額500萬元及以上）的稅率是6％。小規(guī)模納稅人適用3％的征收率。房地產(chǎn)增值稅的征收范圍：（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在境內(nèi)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目。自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，也屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（包括商鋪、寫字樓、公寓等），適用“租賃服務(wù)”稅目中的“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”。（三）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用＂銷售無形資產(chǎn)＂稅目中的“自然資源使用權(quán)”。一、房產(chǎn)稅如何計(jì)算方法根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種：（一）按房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)賬面原值×（1－30％）

適用轉(zhuǎn)型改革的對(duì)象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)普遍下降，而規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶），由于是按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。因此，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率和銷售額標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6％和4%的征收率?？紤]到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，增值稅轉(zhuǎn)型改革后，對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面:一是將原工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元；二是將現(xiàn)行年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納

小規(guī)模納稅人增值稅需要繳納，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅，按不含稅銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此建議小規(guī)模納稅人不要取得增值稅專用發(fā)票，在采購環(huán)節(jié)明確告知供應(yīng)商開具增值稅普通發(fā)票。由于下面兩種因素，小規(guī)模納稅人也有可能取得增值稅專用發(fā)票。(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規(guī)定的禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形包括：1、應(yīng)稅行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的；2、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不屬于禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形，并不違規(guī)。(二)《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定：增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息。購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發(fā)票時(shí)不用確認(rèn)對(duì)方是一般

（1）以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法按照3％的征收率計(jì)算繳納增值稅。（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資。福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。（3）小規(guī)模納稅人，除其他個(gè)人外銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅。（4）小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5％的征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納稅額。最新的增值稅稅率是多少1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13

一、增值稅稅率：（一）基本稅率17％1、一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除適用13％（2017年7月1日起降至11％）低稅率外，適用17％稅率。2、提供加工、修理修配勞務(wù)：17％。3、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：17％。（二）13％的低稅率（從2017年7月1日起降至11％）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11％：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。（三）11％和6％的營改增稅率1、11％的營改增稅率適用：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（含納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用），銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。2、6％的營改增稅率適用：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)。

生產(chǎn)型增值稅是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值的余額為課稅對(duì)象，不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購固定資產(chǎn)的價(jià)值。用公式表示為：增值額＝消費(fèi)額＋凈投資＋折舊增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋折舊由于增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。由于生產(chǎn)型增值稅的稅基中包含了外購固定資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)這部分價(jià)值存在著重復(fù)征稅的問題，所以生產(chǎn)型增值稅屬于一種不徹底的增值稅，但客觀上可起到抑制固定資產(chǎn)投資的作用。開增值稅與非增值稅區(qū)別是什么開增值稅與非增值稅區(qū)別如下：1、增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中，產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；2、非增值稅是除增值稅以外的項(xiàng)目。增值稅的作用如下：1、保證國家稅收穩(wěn)定、合理增長；2、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化，以及對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展；3、增值稅的其他作用?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服

一、小規(guī)模納稅人的計(jì)算銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%?！纠?-17】某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。2009年3月取得銷售收入12.36萬元(含增值稅);購進(jìn)原材料一批，支付貨款3.09萬元(含增值稅)。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。【名師解析】當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額=12.36÷(1+3%)×3%=0.36萬元【例5-18】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月，購進(jìn)童裝280套，“六一”兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價(jià)格全部零售出去，計(jì)算該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅稅額。【名師解析】當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額=128÷(1+3%)×3%×280=1043.88元二、一般納稅人有時(shí)也可以按簡易辦法征收增值稅，此時(shí)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

小規(guī)模納稅人出售房產(chǎn)稅率為5％。具體規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售取得（不包括自營）的房地產(chǎn)（不包括個(gè)人工商店購買的住宅和其他個(gè)人銷售房地產(chǎn)），取得的所有價(jià)格和價(jià)格外的費(fèi)用應(yīng)扣除該房地產(chǎn)購買成本或取得房地產(chǎn)時(shí)的價(jià)格后的馀額為銷售額，按5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人出售其自建房產(chǎn)，應(yīng)以所得的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用為出售額，按5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。什么是增值稅的一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額征收率＝含稅銷售額（1＋征收率）征收率《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定

一、小規(guī)模納稅人的稅率是：小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點(diǎn)的部分特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率。1、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3%.2、所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅計(jì)算不是按營業(yè)收入的25%收，而是按利潤(應(yīng)稅所得額)25%征收.1、所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。2、如果屬于核定征收的，按收入計(jì)算繳納所得稅。二、計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在5%至15之間3、如果屬于查帳征收的，按利潤計(jì)算繳納所得稅。相關(guān)法律：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納

近日，武陵區(qū)國稅局認(rèn)真落實(shí)《湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)納稅的公告》工作的精神，結(jié)合區(qū)局增值稅小規(guī)模納稅人管理的實(shí)際情況，通過調(diào)查摸底，查看企業(yè)納稅信用等級(jí)，分析納稅申報(bào)資料，最終確定從今年8月份開始，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的582戶小規(guī)模納稅人增值稅由以往的按月申報(bào)納稅改為按季申報(bào)納稅。這是該局落實(shí)市委、市政府關(guān)于支持小微企業(yè)健康發(fā)展工作要求的重要舉措，進(jìn)一步減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)武陵區(qū)小微企業(yè)健康有序發(fā)展。。據(jù)該局征管科負(fù)責(zé)人介紹，截至今年7月，武陵國稅共管轄開業(yè)狀態(tài)小規(guī)模納稅人1937戶，占全區(qū)中小企業(yè)的比重為61.2%。小規(guī)模納稅人由按月調(diào)整為按季申報(bào)繳納增值稅后，將使部分小微企業(yè)受益。調(diào)整之后，企業(yè)每年申報(bào)增值稅次數(shù)將由12次降至4次。全區(qū)小規(guī)模企業(yè)上門申報(bào)量將減少30.5%，網(wǎng)上申報(bào)量月均減少近1000戶次。此舉將大幅縮減納稅人辦稅成本，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)

增值稅小規(guī)模納稅人辦理納稅申報(bào)：自2014年1月1日起，我省范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅可以按季申報(bào)繳納。提供以下資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。（1）納稅申報(bào)表及其附列資料：----《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）；----《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料。----《增值稅減免明細(xì)表；小規(guī)模納稅人有營改增的應(yīng)稅行為的，按照國家有關(guān)政策規(guī)定差額征收增值稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料；試點(diǎn)小規(guī)模納稅人初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按照國家有關(guān)政策規(guī)定可予以抵減稅款，增值稅減免明細(xì)表。（2）實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可選擇簽訂稅庫銀扣款協(xié)議，國稅機(jī)關(guān)自動(dòng)從您的賬戶成功扣繳稅款后，即完成納稅申報(bào)。納稅申報(bào)其他資料：（1）已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)。（2）符合抵扣條件且在本期

自2019年4月1日起，一般納稅人適用9%稅率的行業(yè)和應(yīng)稅行為如下：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；等國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。一、普通發(fā)票和增值稅發(fā)票是什么稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的稅率是一樣的，都是增值稅稅率。增值稅普通發(fā)票主要由小規(guī)模納稅人開具，實(shí)行簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%。增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，基本稅率均為16%，同時(shí)交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率為10%。增值稅專用發(fā)票可

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率?？紤]到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3％。小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人增值稅要交多少1、小規(guī)模納稅人現(xiàn)在月收入不超過3萬元，是不用納稅的，季度不超過9萬元也是不納稅的，只要是不繳納增值稅就不需要繳納城建稅和附加稅。2、小規(guī)模納稅人也需要申報(bào)繳納增值稅，符合條件的免稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第一條規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人，按照上述文件規(guī)定免征增值稅，其中以1個(gè)季