編制審計實施方案確定審計目標(biāo)時要防止大而空
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時間： 2023-04-24 09:30:38
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作者：程度平2010-12-1311:37:07來源：湖北省竹溪縣審計局
《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》第十四條“審計實施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目標(biāo)；（四）重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；（六）預(yù)定的審計工作起止時間；（七）審計組組長、審計組成員及其分工；（八）編制的日期；（九）其他有關(guān)內(nèi)容”。編制審計實施方案的重點和難點是確定審計目標(biāo)和重點內(nèi)容。
《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》第十五條“審計實施方案的審計目標(biāo)是指審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)。確定審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；（二）政府、審計機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求；（三）被審計單位的有關(guān)情況；（四）審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；（五）審計的時間和經(jīng)費預(yù)算；（六）其他需要考慮的因素。審計實施方案應(yīng)當(dāng)將審計工作方案的審計工作目標(biāo)具體化”。在審計工作目標(biāo)具體化的過程中緊密結(jié)合各級政府、審計機(jī)關(guān)、委托單位的要求，根據(jù)審計組成員的業(yè)務(wù)能力和審計經(jīng)驗，合理安排審計時間，做到量力而行，綜合確定具體審計工作目標(biāo)，要防止大而空。
《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》第十九條“審計實施方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。審計組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點”。在編制審計實施方案前，認(rèn)真搞好審計調(diào)查，并要此基礎(chǔ)上確定審計重點。同時要考慮《審計機(jī)關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》第五條“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案規(guī)定的審計目標(biāo)確定審計事項評價的范圍，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行評價”。使審計方案確定的重點就是實施審計的重點，實施審計的重點就是審計報告的重點。以實際行動落實《審計機(jī)關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》第九條“審計機(jī)關(guān)對下列事項不作評價：（一）超越審計職責(zé)范圍的事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項；（三）審計過程中未涉及的事項”的規(guī)定。
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(一)站高一步，把握大局，服務(wù)中心，突出重點作為基層審計機(jī)關(guān)，近年來我區(qū)局始終緊緊圍繞地方黨委、政府中心工作，圍繞上級審計機(jī)關(guān)的工作重點以及對審計工作的總體部署和有關(guān)要求，圍繞社會需求什么，我們能提供什么，突出領(lǐng)導(dǎo)重視、社會關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點、難點、重點問題，找準(zhǔn)審計工作的著力點和切入點，以此制定審計計劃。如配合我區(qū)財政、國資管理體制改革，適時對區(qū)國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司、區(qū)財政投資公司和區(qū)城建國有資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司開展資產(chǎn)管理情況專項調(diào)查;配合區(qū)新一輪基本建設(shè)改造，選擇區(qū)級財政投入資金量大的市政建設(shè)項目作為全過程跟蹤審計項目;樹立民本意識，圍繞科、教、文、衛(wèi)、社會勞動保障等社會事業(yè)，開展了區(qū)某國有電影院改制效益審計、區(qū)促進(jìn)就業(yè)專項資金審計調(diào)查、街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心效益審計在內(nèi)的多個專項審計調(diào)查、效益審計項目，以促進(jìn)區(qū)域社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，推動公共財政體系不斷完善，積極發(fā)揮謀士作用。(二)2023-06-07497人看過 -
法律綜合知識什么是審計實施審計實施是指評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)行財務(wù)收支項目實質(zhì)性審查，進(jìn)而取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿和作出審計評價等，也就是說，審計實施階段是一個過程的兩個方面，一方面是審計人員與被審計單位協(xié)調(diào)配合的過程，另一方面則是通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價證券和實物，向有關(guān)單位和個人延伸調(diào)查等方式進(jìn)行審計并取得證明材料，即審計人員自身實施審查與取證的過程。這個階段在整個審計中是非常重要的一個階段，審計人員的任何一點疏忽，均有可能增加審計風(fēng)險，提高審計成本，甚至造成整個審計項目的失敗。審計實施的重點及方法一是對現(xiàn)金庫突擊盤點。即對被審計單位的庫存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行突擊檢查，檢查之前要保密，盤點時間應(yīng)在進(jìn)點當(dāng)日。審計實踐證明，賬外賬（“小金庫”）資金與正常的財務(wù)庫存貨幣有一定的聯(lián)系，現(xiàn)金庫往往也是“小金庫”貨幣資金的存放處。突擊檢查能發(fā)現(xiàn)單位2023-11-22146人看過 -
政府投資“財政資金運用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”“根據(jù)新條例，審計監(jiān)督的職責(zé)范圍有所拓展。通俗地說，今后財政資金運用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里?！睂O寶厚告訴記者，根據(jù)我國審計法律關(guān)于審計監(jiān)督范圍的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)主要是對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。這次新條例規(guī)定，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機(jī)關(guān)對其他取得財政資金的單位和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。例如，凡政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，不僅項目本身要接受審計監(jiān)督，與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性也要接受相應(yīng)的審計調(diào)查。“權(quán)力是法律賦予的，也要受到法律限制”新條例進(jìn)一步規(guī)范了審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)限。一是增加規(guī)定了查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶以及被審計單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)存款的具體程序。二是增加規(guī)定了封存2023-06-12381人看過 -
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國務(wù)院第100次常務(wù)會議修訂通過的《中華人民共和國審計法實施條例》日前正式公布，將于2010年5月1日起施行?！吨腥A人民共和國審計法實施條例》是根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定制定的，共分總則、審計機(jī)關(guān)和審計人員、審計機(jī)關(guān)的職責(zé)、審計機(jī)關(guān)的權(quán)限等七章機(jī)構(gòu)、審計程序、法律責(zé)任及補(bǔ)充規(guī)定，共58條。審計是指審計機(jī)關(guān)獨立檢查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等與財政收支有關(guān)的信息和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支的真實性、合法性和效率的行為。新華網(wǎng)北京2月20日電（記者張曉松）《新審計法實施條例》遵循審計資金方向，審計密切追查資金去向20日，國務(wù)院公布了修訂后的《審計法實施條例》（以下簡稱《條例》），將于今年5月1日生效。2023-05-02167人看過 -
審計機(jī)關(guān)武漢市審計局：一是制定方案，迅速組織全系統(tǒng)審計干部學(xué)習(xí)。局內(nèi)網(wǎng)下發(fā)了《關(guān)于開展新修訂的《審計法實施條例》學(xué)習(xí)的通知》，要求全系統(tǒng)審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，逐一了解，全面掌握。市局還結(jié)合實際制定了學(xué)習(xí)實施方案，印制了《新規(guī)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)材料手冊，組織大家在自學(xué)的基礎(chǔ)上開展集體指導(dǎo)、小組討論、重點演講、網(wǎng)上互動答疑等活動，從時間、內(nèi)容、人員等方面采取措施落實，組織學(xué)習(xí)驗收，確保學(xué)習(xí)效果，確保人人達(dá)標(biāo)。二是明確責(zé)任，強(qiáng)調(diào)深入學(xué)習(xí)、實事求是、從嚴(yán)治學(xué)?！薄靶乱?guī)”是審計人員必須嚴(yán)格遵循的行動指南?！秾徲嫓?zhǔn)則》的頒布實施，對審計人員提出了更高的要求，承擔(dān)了更大的責(zé)任，必須深刻解讀和準(zhǔn)確理解。因此，我局要求，在學(xué)習(xí)貫徹“新條例”的過程中，要向?qū)徲嫹▽W(xué)習(xí)，積極了解《審計法實施條例》修訂的主要背景，深刻認(rèn)識修訂的重大意義，更好地履行監(jiān)督職責(zé)“審計法”賦予我們的職責(zé)；與“舊條例”相比，要努力了解實際情況，全面把握新條例與2023-05-02151人看過 -
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審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理：(一)通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點、發(fā)函詢證等方法實施審計；(二)通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；(三)對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計單位提供會議記錄材料；(四)記錄審計實施過程和查證結(jié)果。相關(guān)知識點一、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報該如何處罰納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。二、各單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲媶挝凰蛨竽男┎牧细骷壢嗣裾斦?、稅?wù)以及其他部門(含直屬單位)應(yīng)當(dāng)向本級審計機(jī)關(guān)報送下列資料：(一)本級人民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算和本級人民政府財政部門向本級各部門(含直屬單位)批復(fù)的預(yù)算，預(yù)算收入征收部門的年度收2023-04-3084人看過 -
審計準(zhǔn)則根據(jù)提供的信息，可以提煉出以下回復(fù)短文： 內(nèi)部審計準(zhǔn)則的對象是什么？ 內(nèi)部審計準(zhǔn)則的對象包括四個方面，分別是以實物為對象的存貨清查審計、以賬務(wù)為對象的賬期審計、以規(guī)則為對象的采購審批流程審計和以責(zé)任人為對象的負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。這些審計對象分別關(guān)注存貨、賬務(wù)、規(guī)則和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)活動，以確保內(nèi)部審計工作的有效實施和監(jiān)督。 以實物為對象的存貨清查審計、以賬務(wù)為對象的賬期審計、以規(guī)則為對象的采購審批流程審計和以責(zé)任人為對象的負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。 中華人民共和國公司法（2018修正）：第九章 公司合并、分立、增資、減資 第一百七十九條 公司合并或者分立，登記事項發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記；公司解散的，應(yīng)當(dāng)依法辦理公司注銷登記；設(shè)立新公司的，應(yīng)當(dāng)依法辦理公司設(shè)立登記。 公司增加或者減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。 中華人民共和國公司法（2018修正）：第二章2024-01-05326人看過 -
審計計劃(一)確定審計事項的隨意性比較大，制定審計計劃缺乏深入研究。目前在基層審計機(jī)關(guān)普遍存在的情況是，往往在一個審計年度行將結(jié)束的時候，利用很短的一段時間研究確定下一個審計年度的審計項目計劃。盡管近幾年審計署和地方審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，逐步轉(zhuǎn)變了審計工作重實施、輕管理的狀況，審計管理的觸角也從審計實施階段逐步向?qū)徲嫹桨?、審前調(diào)查等前期準(zhǔn)備階段和審計報告、審計公告等成果開發(fā)利用階段延伸，但審計管理向前期準(zhǔn)備工作延伸的力度還不夠大，觸及審計項目計劃管理這個環(huán)節(jié)還比較少。一些審計機(jī)關(guān)往往憑借拍腦門來決定審計項目，至于計劃能否實施以及為什么實施則沒有進(jìn)行足夠深入的研究，這就增加了審計項目計劃在執(zhí)行過程中的不確定性，使得一些審計項目在立項的時候就已經(jīng)決定了不可能取得好的效果。正是由于確定審計項目計劃的隨意性比較大，造成了一些審計項目中途流產(chǎn)，一些審計項目實施后的成果得不到相關(guān)方面的認(rèn)可，在相當(dāng)程度上使2023-06-07429人看過 -
內(nèi)部審計落實項目審計責(zé)任制。在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規(guī)定，嚴(yán)格內(nèi)部審計工作程序，明確項目組長和各級審計人員的工作職責(zé)，明確項目組長對審計項目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴(kuò)大測試范圍。在實施現(xiàn)場審計時，審計人員根據(jù)審計具體方案中確定的審計步驟，運用審計技術(shù)方法對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測試，在測試過程中，收集有用性、相關(guān)、重要的審計證據(jù)。規(guī)范審計工作底稿的編制。在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計人員既要做好審計過程記錄，反映出審計人員實施審計檢查的范圍和方法。嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。內(nèi)部審計應(yīng)建立審計組長和審計部門負(fù)責(zé)人兩級復(fù)核制度。各級都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保每一個審計工作符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查。項目組長要及時了解審計人員審計工作情況，會同審計2023-06-0794人看過
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審計機(jī)關(guān)(一)進(jìn)一步提高對加強(qiáng)審計項目計劃管理的重視程度?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者要提高對加強(qiáng)審計項目計劃管理重要意義的認(rèn)識，將審計項目計劃管理納入到審計項目管理的范疇之中，并作為一項重要內(nèi)容加以對待，把審計項目計劃管理工作真正作為年度審計工作的綱來對待，不惜在審計項目計劃管理環(huán)節(jié)多下一些功夫。多用一些氣力，同時放眼諸如現(xiàn)代項目管理、全面質(zhì)量管理等先進(jìn)的管理理論、技術(shù)與方法，取其所長，為我所用，通過實施開明的管理策略，充分發(fā)揮廣大審計人員的聰明才智，調(diào)動他們自我管理、自我認(rèn)可和自我實現(xiàn)的積極性，不斷提高審計項目計劃管理的科學(xué)性，充分發(fā)揮審計項目管理的龍頭作用，以收綱舉目張之功效。(二)強(qiáng)化審計項目的可行性論證。從當(dāng)前的情況看，審計項目的可行性研究是審計項目計劃管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)，也是最應(yīng)該精細(xì)化的環(huán)節(jié)。審計項目計劃在可行性研究之前各項工作，都可以稱之為拍腦門的結(jié)果，如提出審計項目建議等。如果逾越了可2023-06-07218人看過 -
審計報告一、要素完備指注冊會計師編制審計報告的基本要素齊全，缺一不可。審計報告的基本要素包括：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、注冊會計師簽名和會計師事務(wù)所簽章、報告日期。每一個要素都有其特定的含義和獨到的作用，如果缺少其中之一，審計報告也就失去了它的意義，同時也將影響審計報告所提供的信息質(zhì)量。二、內(nèi)容合法指注冊會計師編制和出具審計報告必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和《獨立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定。三、證據(jù)充分指注冊會計師所取得的審計證據(jù)足以支持審計意見。取得充分的審計證據(jù)是減少審計風(fēng)險的前提，否則的話，審計報告及其所反映的意見猶如空中樓閣。注冊會計師為編制審計報告應(yīng)取得以下兩類審計證據(jù)：第一類是為了證實會計報表各項目的證據(jù)。如針對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用等項目實施審計測試取得的證據(jù)。第二類是為了證實會計報表整體合理性的審計證據(jù)，這些證據(jù)同樣也將影響審計報2023-04-24476人看過
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審計風(fēng)險是對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。它不包括審計人員可能誤認(rèn)為財務(wù)報表含有重要差錯的風(fēng)險，因為在這種情況下，審計人員往往可以重新考慮或增加審計步驟，這些步驟經(jīng)常使審計人員得出正確的結(jié)論。審計風(fēng)險的大小受內(nèi)在風(fēng)險、控制... 更多>
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財務(wù)報表審計中，對貨幣資金審計時，審計目標(biāo)有哪些黑龍江在線咨詢 2022-10-30審計目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 -
通過對應(yīng)收帳款實施哪些審計程序可以達(dá)到存在的審計目標(biāo)湖南在線咨詢 2022-10-31檢查購銷合同、發(fā)票、發(fā)貨記錄或勞務(wù)提供記錄、對方的簽收記錄、運輸合同、對應(yīng)的商品或產(chǎn)品收發(fā)明細(xì)賬等。對于大額長期應(yīng)收賬款，函證應(yīng)是主要程序，無法函證或?qū)C結(jié)果不滿意，替代程序不可少。 -
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審計法新修訂的審計法實施條例擴(kuò)大了哪些范圍四川在線咨詢 2022-05-03新修訂的審計法實施條例擴(kuò)大了可以公布的審計結(jié)果的范圍?，F(xiàn)行條例將公布的范圍限于三種：本級政府和上級審計機(jī)關(guān)要求公布的、社會公眾關(guān)注的、法律法規(guī)要求公布的。為了加大審計監(jiān)督力度，新條例取消了這些范圍限制。 《審計法實施條例》對審計監(jiān)督的范圍做出進(jìn)一步明確：增加規(guī)定了對財政資金運用實行跟蹤審計的范圍，明確了建設(shè)項目審計的具體范圍，增加規(guī)定了專項審計調(diào)查的具體范圍，增加規(guī)定了對社會審計機(jī)構(gòu)核查的具體范圍
