對企業(yè)的對外投資業(yè)務(wù)所得稅處理的規(guī)定，財政部頒布的《企業(yè)會計制度》與國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(以下簡稱《通知》)存在很大差異。為了正確計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得，需要明確企業(yè)的對外投資活動到底何時需要納稅。會計上分別按短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資對企業(yè)的投資活動進(jìn)行核算，核算的內(nèi)容分為對初始投資成本的確認(rèn)、計量和對投資賬面價值的調(diào)整兩大類，長期股權(quán)投資核算的方法按投資類型的不同分為成本法和權(quán)益法。
一、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資有可能要納稅短期投資和長期股權(quán)投資的初始投資成本是以投出的貨幣性資產(chǎn)金額或非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值扣除已宣告發(fā)放的股利后的金額計量的?！锻ㄖ芬?guī)定，當(dāng)投資方以非貨幣性資產(chǎn)對外投資時，把它看做按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，從而增加當(dāng)年的應(yīng)納稅所得，并據(jù)此繳納所得稅。如果投出的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額較大，在一個納稅年度確認(rèn)實現(xiàn)繳納所得稅確實有困難的，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過五個納稅年度內(nèi)平均攤銷到各年度的應(yīng)納稅所得中。
二、投資方所得稅稅率高于被投資方時，分回的利潤需要補(bǔ)稅不管企業(yè)的對外投資業(yè)務(wù)采用何種方法進(jìn)行會計核算，《企業(yè)所得稅扣除辦法》及《通知》規(guī)定，被投資方會計上作利潤分配處理時，凡投資方適用的所得稅稅率高于被投資方適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減免稅收優(yōu)惠外，其取得的投資所得按規(guī)定還原為稅前收益后，并入應(yīng)納稅所得，依法補(bǔ)繳所得稅。如果投資方投資于兩個以上的企業(yè)，并且這兩個企業(yè)的所得稅稅率不同，當(dāng)投資方存在尚可在稅前彌補(bǔ)的虧損時，該企業(yè)可以選用對自己有利的方式計算補(bǔ)繳所得稅。即先用低稅率分回的利潤彌補(bǔ)虧損，再由較高稅率分回的利潤彌補(bǔ)虧損，最后用較高稅率分回的利潤計算應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。
三、會計年度終了時，利潤表上的投資收益不一定都要納稅在投資持有期間的會計處理，因為投資類別不同和核算方法不同，對投資收益的確認(rèn)、計量也就不同，所以對應(yīng)納稅所得的調(diào)整也有很大差別。如短期投資分得的現(xiàn)金股利以及按成本法核算的長期股權(quán)投資本年度分得的現(xiàn)金股利，在會計上都不確認(rèn)為投資收益，而稅法上確認(rèn)為投資所得，則應(yīng)直接調(diào)增應(yīng)納稅所得，并繳納所得稅。按成本法核算的長期股權(quán)投資以后年度分得的現(xiàn)金股利中有確認(rèn)為投資收益的，要先從會計利潤中扣除這部分投資收益，再加上分得的現(xiàn)金股利，即可調(diào)整為應(yīng)納稅所得。按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，年度終了時，要根據(jù)被投資方的盈利(或虧損)情況增加(或減少)投資收益和長期股權(quán)投資(減少時以賬面價值減為零為限)。當(dāng)被投資方盈利時，投資方應(yīng)在會計利潤基礎(chǔ)上按所確認(rèn)的投資收益貸方發(fā)生額調(diào)減其應(yīng)納稅所得;當(dāng)被投資方虧損時，投資方按所確認(rèn)的投資收益借方發(fā)生額調(diào)增其應(yīng)納稅所得。投資方要進(jìn)行這樣的調(diào)整是因為稅法上不承認(rèn)權(quán)益法下投資方確認(rèn)的投資收益，它要求投資方僅在下年度被投資方宣告發(fā)放股利時確認(rèn)投資所得。在投資持有期間的期末，會計上按謹(jǐn)慎性原則對短期投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，對長期投資計提長期投資減值準(zhǔn)備，對按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資攤銷其股權(quán)投資差額，這三項會計核算都對投資收益產(chǎn)生影響。稅法上不承認(rèn)這部分影響。所以，應(yīng)該按投資收益的借方發(fā)生額調(diào)增其應(yīng)納稅所得，按投資收益的貸方發(fā)生額調(diào)減其應(yīng)納稅所得。綜上所述，會計上核算的投資收益可能只作為納稅調(diào)整的依據(jù)，并不一定就要納稅。
四、企業(yè)轉(zhuǎn)讓或處置投資時不一定要納稅在轉(zhuǎn)讓或處置投資時，會計上以所取得的轉(zhuǎn)讓收入扣除有關(guān)費(fèi)用、計提的長期投資減值準(zhǔn)備(或短期投資跌價準(zhǔn)備)及未攤銷完的股權(quán)投資差額的剩余部分作為投資收益。稅法上在計算轉(zhuǎn)讓所得時，是以轉(zhuǎn)讓收入扣除轉(zhuǎn)讓費(fèi)用及計稅成本。而計稅成本在以貨幣性資產(chǎn)投資時為其初始投資成本，在以非貨幣性資產(chǎn)投資時為其投出時的公允價值。故這種情況下應(yīng)將會計利潤減去會計上確認(rèn)的投資收益的貸方發(fā)生額，或加上投資收益的借方發(fā)生額，再加上按稅法確認(rèn)的投資所得，計算出應(yīng)納稅所得，并據(jù)此繳納所得稅。如果按稅法計算的投資所得為負(fù)數(shù)(虧損)，可以在不超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得中稅前扣除，超過部分可無限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
五、企業(yè)收到分派的股票股利時需要納稅當(dāng)被投資方宣告分派股票股利時，會計上投資方不作賬務(wù)處理，只在備查賬簿中登記該股票股數(shù)的增加量。但是，稅法上將被投資方分派的非貨幣性資產(chǎn)，包括股票股利，確認(rèn)為投資所得。因此，應(yīng)按股票的面值與所分得股數(shù)的乘積調(diào)增應(yīng)納稅所得，并據(jù)此計算所得稅。
六、國債投資持有收益不納稅，但轉(zhuǎn)讓收益需要納稅對于企業(yè)的債權(quán)性投資，會計處理與稅法處理基本相同。但是，當(dāng)企業(yè)投資國債時，不管這些國債是國庫券、特種國債，還是保值公債，在其持有期間，會計上都要確認(rèn)其利息所得為投資收益，增加會計利潤;轉(zhuǎn)讓時，將轉(zhuǎn)讓收入扣除有關(guān)費(fèi)用及其賬面價值后的差額確認(rèn)為投資收益。稅法上，對國債的持有收益與轉(zhuǎn)讓所得采取不同的稅收待遇，即持有收益免稅，轉(zhuǎn)讓收益繳稅。因此，該類業(yè)務(wù)應(yīng)按持有期間的利息所得調(diào)減應(yīng)納稅所得，而轉(zhuǎn)讓收益已作為投資收益并入會計利潤中，不需再作調(diào)整。
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股東會決議一、企業(yè)對外投資需要股東會決議嗎?企業(yè)對外投資一般是需要召開股東會的，公司對外投資既可由董事會作出決議，也可以由股東會作出決議，具體由公司章程規(guī)定?！吨腥A人民共和國公司法》第十六條規(guī)定：公司向其他企業(yè)投資，按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會決回議;公司章程對投資或者擔(dān)保的總額及單項投資或者擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過規(guī)定的限額。二、企業(yè)對外投資的股東會議決議書的內(nèi)容有哪些?(一)會議基本情況：會議時間、地點、會議性質(zhì)(定時)(二)會議通知情況及到會股東狀況：會議通知時間、方式;到會股東情況，股東棄權(quán)情況。召開股東會會議，應(yīng)該與會議召開15日前通知全體股東。(三)會議主持狀況：首次會議由出資最多的股東召集和主持;一般情況由董事會召集，董事長主持;董事長因特殊緣故不能履行職務(wù)時，由董事長指定的副董事長或其他董事主持(應(yīng)附董事長因故不能履行職務(wù)指定副董事長或董事主持的委派書)(四2023-05-02185人看過 -
一、對生產(chǎn)性企業(yè)的優(yōu)惠對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。這是一項重要的稅收優(yōu)惠規(guī)定。為了鼓勵和引導(dǎo)外商向能源、交通等重要項目投資建設(shè)，給予更優(yōu)惠的減免稅待遇從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減按15％。在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場2023-06-07189人看過 -
有限合伙企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行稅法及國家稅務(wù)總局相關(guān)文件，包括《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》第二條合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅之規(guī)定，涉及有限合伙企業(yè)稅收問題的，其文件僅明確了合伙人為自然人，以及合伙人為法人和其他組織(該其他組織顯然應(yīng)為法人制的，否則無須繳納企業(yè)所得稅)之情形，對于合伙人本身也為合伙企業(yè)的情況，尚未發(fā)現(xiàn)有專門的稅法文件予以明確。但從合伙企業(yè)本身不作為其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人，而是采取先分后稅并由其各合伙人分別納稅的操作原則和實踐看，合伙企業(yè)從其所投資之有限合伙企業(yè)分配取得的所得，同樣需采取先分后稅的原則進(jìn)行處理，其中合伙人為自然人的，繳納個人所得稅;而合伙人為法人的，則繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于合伙人為自然人時的個人所得稅稅率，是否能按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》第二條個2023-04-2461人看過 -
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新家坡一公司持中國大陸某公司51％股權(quán)，現(xiàn)將51％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)另一家公司，轉(zhuǎn)讓方（新加坡企業(yè)）如何繳稅？當(dāng)轉(zhuǎn)讓價高于投資成本時，是否需要將轉(zhuǎn)讓價區(qū)分為股息及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益分分別納稅（因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的稅率與股息的稅率是不一樣的），如果轉(zhuǎn)讓價低于當(dāng)時的凈資產(chǎn)或者，稅務(wù)如何介定計稅價格？咨詢?nèi)耍盒＄姇r間：2009－06－1216：44：00您好，您在網(wǎng)站上提交的問題現(xiàn)答復(fù)如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)就轉(zhuǎn)讓價和原出資額之間的差額征稅，不應(yīng)再進(jìn)行分割。第二個問題因涉及因素較多，應(yīng)具體問題具體分析，請咨詢主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)。2021-11-17246人看過 -
臨時工工資屬于個人收入的一部分，其扣稅標(biāo)準(zhǔn)參照個人所得稅扣稅標(biāo)準(zhǔn)。按工資薪金計算，臨時工、季節(jié)工，與企業(yè)簽定長期或短期勞動合同或協(xié)議，符合相關(guān)規(guī)定，其工資薪金允許在稅前扣除。按勞務(wù)報酬計算，如不符合工資薪金在稅前扣除的條件，屬于勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除，必須滿足按照勞務(wù)繳納個稅，同時需要取得發(fā)票。一、單位交社保要交稅嗎不需要。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。你單位負(fù)擔(dān)的應(yīng)由職工個人承擔(dān)繳納的基本社會保險費(fèi)，不屬于你單位應(yīng)承擔(dān)的正常費(fèi)用支出，不符合稅收政策規(guī)定，不允許稅前扣除。依據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三十五條的規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，單2023-03-15238人看過 -
以土地投資入股是要交企業(yè)所得稅的，除此之外，對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅、對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。還應(yīng)繳納印花稅和契稅。以土地投資入股要交投資入股印花稅從2016年11月27日以后，對投資后簽訂有土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五。國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》財稅［2006］162號：）第三條規(guī)定，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。根據(jù)上述規(guī)定，母公司投資合同涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。目前對于投資入股行為是否征收印花稅，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的看法并不一致。持征稅的觀點顯然是對投資入股行為法律性質(zhì)的誤解。以非貨幣性資產(chǎn)對外投資與以非貨幣性資產(chǎn)交換取得投資屬于兩種不同性質(zhì)的2023-07-12377人看過 -
企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)批準(zhǔn)可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行再投資退稅的管理。若發(fā)現(xiàn)再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款；再投資后三年內(nèi)未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號的，應(yīng)繳回已退稅款的60％。上述規(guī)定是一種約束條件。但即使將來繳回已退稅款，對再投資者來說，仍是一種利益，因為它已利用了貨幣資金的時間價值。2023-06-07442人看過
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法律綜合知識企業(yè)對外投資是相對于對內(nèi)投資而言。所謂企業(yè)對外投資就是企業(yè)在其本身經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)以外，以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)方式，或者以購買股票、債券等有價證券方式向境內(nèi)外的其他單位進(jìn)行投資，以期在未來獲得投資收益的經(jīng)濟(jì)行為。對外投資是相對于對內(nèi)投資而言的，企業(yè)對外投資收益是企業(yè)總收益的組成部分。在市場經(jīng)濟(jì)特別是發(fā)展橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的條件下，企業(yè)對外投資已成為企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容?！豆痉ā返谄呤鶙l設(shè)立股份有限公司，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）發(fā)起人符合法定人數(shù)；（二）有符合公司章程規(guī)定的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額或者募集的實收股本總額；（三）股份發(fā)行、籌辦事項符合法律規(guī)定；（四）發(fā)起人制訂公司章程，采用募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會通過；（五）有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機(jī)構(gòu)；（六）有公司住所。2024-05-07286人看過 -
咨詢：個人合伙企業(yè)投資者取得的工資如何繳納個人所得稅?個人合伙企業(yè)投資者取得的工資應(yīng)按哪項稅目計算繳納個人所得稅?在個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅前如何扣除?(個人所得稅)律師解答：依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)的規(guī)定，投資者從個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的經(jīng)營所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。企業(yè)支付給投資者的工資，不允許在計算經(jīng)營所得個人所得稅時稅前扣除，但允許扣除投資者本人的費(fèi)用，依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]65號)第一條的規(guī)定，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年24000元。2023-06-06433人看過 -
1、國家鼓勵、支持發(fā)展的外商投資項目在投資總額之內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備（國家另有規(guī)定者除外），免征關(guān)稅和增值稅。2、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)設(shè)立外商投資和外國金融企業(yè)，來源于特區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入，從注冊之日起，可以免征營業(yè)稅五年。3、下列地區(qū)行業(yè)的企業(yè)可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅：（1）設(shè)在深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)；（2）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)；（3）設(shè)在國務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；（4）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術(shù)密集、知識密集型項目，外商投資在三千萬美元以上、回收投資時間長的項目，能源、交通、港口建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的；（5）從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)；（6）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資2023-06-07149人看過 -
外資企業(yè)外資企業(yè)土地使用稅和房產(chǎn)稅需要繳納的。自2007年1月1日起開始實施，其中明確將城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。我國實行土地有償使用制度后，生產(chǎn)經(jīng)營用地一般都需要通過出讓的方式取得，并繳納土地出讓金，繳納土地出讓金的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，不再繳納場地使用費(fèi)。一、相關(guān)內(nèi)容拓展外商投資企業(yè)什么時候開始交土地使用稅。我國法律有明文規(guī)定，自2007年1月1日起執(zhí)行新的《土地使用稅暫行條例》，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也納入土地使用稅的征稅范圍，但是各地對外商投資企業(yè)征收的土地使用費(fèi)辦法不再執(zhí)行。自2007年1月1日起，所有外商投資企業(yè)只需要繳土地使用稅，不需要上交土地使用費(fèi)。相關(guān)規(guī)定具體如下：《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》第一條規(guī)定，第二條增加一款，作為第二款：“前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)2023-04-1291人看過
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國家稅務(wù)總局今天就納稅人提出的涉稅熱點問題進(jìn)行了公開答復(fù)。其中，針對納稅人提出保險公司提取的哪些準(zhǔn)備金支出可在企業(yè)所得稅稅前扣除一問回答稱，壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金等5類準(zhǔn)備金可準(zhǔn)予在稅前扣除。國家稅務(wù)總局進(jìn)一步解釋稱，依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，保險公司按國務(wù)院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責(zé)任提取的2023-06-06253人看過 -
對于生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，稅法規(guī)定經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：1)機(jī)械制造、電子工業(yè)；2)能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；3)冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；4)輕工、紡織、包裝工業(yè)；5)醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；6)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7)建筑業(yè)；8)交通運(yùn)輸業(yè)（不含客運(yùn)）；9）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；10）經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超過全部業(yè)務(wù)收入的50％，在減免稅期限內(nèi)，可享受當(dāng)年度的免稅或減稅；如果未超過50％，即便在減免期內(nèi)，也不能享受免稅或減稅。對這類企業(yè)來講，如何靈活運(yùn)用并把握政策，對其減輕稅負(fù)有著重要影響。另外，2023-06-07222人看過
利潤分配是指企業(yè)按照國家規(guī)定的稅后利潤分配政策，對利潤進(jìn)行合理分配的過程。一般而言，企業(yè)應(yīng)該按照稅后利潤的順序進(jìn)行如下分配：彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金、提取任意公積金、向投資者分配利潤。 利潤分配的目的是為了保持企業(yè)的財務(wù)狀況的穩(wěn)定和保護(hù)各方... 更多>
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外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在我國的經(jīng)營活動中，如何繳納外商投資企業(yè)青海在線咨詢 2022-03-08外資企業(yè)所得稅稅率問題： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行30%的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。此外，對于未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金特許權(quán)使用和其他所得的外國企業(yè)，或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與這些機(jī)構(gòu)、場所的經(jīng)營沒有實際聯(lián)系的外國企業(yè)，征收20%的所得。 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年開始，允許外資金融機(jī)構(gòu)在我 -
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外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅如何申報繳納河南在線咨詢 2022-10-25外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 -
外商投資企業(yè)再投資需要注冊外商投資企業(yè)嗎廣東在線咨詢 2022-10-28如果還是國外的投資，就要申請如果是以該外商獨(dú)資企業(yè)的自有資金投資的話，新企業(yè)就是內(nèi)資企業(yè)了，不需該批準(zhǔn)證書 -
外商投資企業(yè)納稅年度是如何規(guī)定的？浙江在線咨詢 2023-06-13外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。外國企業(yè)按公歷年度計算應(yīng)納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度為納稅年度。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
